Баланс и его виды

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2011 в 15:58, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотрение, раскрытие и методику составления бухгалтерского баланса как в теории, так и на практике.
Задачами курсовой работы являются:
рассмотреть роль и назначение бухгалтерских балансов;
охарактеризовать классификацию бухгалтерских балансов;
раскрыть структуру и строение бухгалтерских балансов;
описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса организации ЗАО «Блок Групп»

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности 5
1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов 5
1.2 Формы бухгалтерских балансов 7
1.3 Классификация бухгалтерских балансов 10
1.4 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса 12
1.5 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса 16
Глава 2. Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления годового бухгалтерского баланса в ЗАО "Блок Групп" 19
2.1 Бухгалтерский баланс - основная форма отчетности 19
2.2. Содержание и строение бухгалтерского баланса на ЗАО "Блок Групп" 24
2.3 Анализ состава и структуры статей актива баланса 64
Оценка стоимости чистых активов организации 67
2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 68
2.5 Анализ ликвидности 73
2.6 Анализ эффективности деятельности ЗАО 'Блок Групп' 76
Глава 3.Выводы по результатам анализа 79
3.1. Оценка ключевых показателей 79
Глава 4. Показатели баланса 81
4.1. Определение неудовлетворительной структуры баланса 81
4.2. Анализ кредитоспособности заемщика 82
4.3. Прогноз банкротства 83
4.4. Расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности 84
Глава 5. Выводы по результатам анализа 86
Заключение 88
Список используемой литературы 90

Файлы: 1 файл

готовая курсовая работа.docx

— 406.10 Кб (Скачать файл)

    на  31 марта 2011г. - 53886. руб.;

    на 31 декабря 2010 г. - 54136 руб.;

    на 31 декабря 2009 г. - 63964 руб. 
 

  Статья "Денежные средства" - строка 1250.

    По  данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных  валютах, а также о платежных  и денежных документах. 

    Сальдо  по дебету счета 50 "Касса" показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности):

    - остаток наличных денежных средств  в рублях;

    - остаток наличных денежных средств  в иностранной валюте по курсу  ЦБ РФ, действующему на отчетную  дату;

    - наличие денежных документов (авиабилетов,  почтовых марок, путевок и др.) - в сумме фактических затрат  на приобретение.

    Сальдо  по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств  в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

    Сальдо  по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств  в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

    Сальдо  по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006):

    - в аккредитивах;

    - в чековых книжках;

    - в иных платежных документах (кроме  векселей);

    - на текущих, особых и иных  специальных счетах;

  - об остатках средств целевого  финансирования в той их части,  которая подлежит обособленному  хранению на отдельном банковском  счете.

    Дебетовое сальдо по счету 57 "Переводы в пути" показывает величину денежных средств  в рублях или в иностранной  валюте, внесенных в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленных  по назначению. Денежные средства в  иностранной валюте отражаются по курсу  ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

    Показатели  строки 1250 "Денежные средства" на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему, переносятся из Бухгалтерских  балансов, составленных на указанные  отчетные даты.

    При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1250 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса отражаются показатели графы 4 строки 260 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг.

    Величина  денежных средств  организации составляет:

    на  отчетную дату – 482 000 руб.;

    на 31 декабря 2010 г. - 12 000 руб.;

    на 31 декабря 2009 г. – 3 306 000 руб. 

  Статья "Прочие оборотные  активы" - строка 1260.

    По  данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных  активах.

    В составе прочих оборотных активов  могут учитываться, например:

    - выполненные этапы по незавершенным  работам, имеющие самостоятельное  значение, учитываемые на счете  46 "Выполненные этапы по незавершенным  работам" по договорной стоимости  (Инструкция по применению Плана  счетов);

    - не предъявленная к оплате  начисленная выручка по договорам  строительного подряда, длительность  выполнения которых составляет  более одного отчетного года  или сроки начала и окончания  которых приходятся на разные  отчетные годы (в сумме, исчисленной  исходя из договорной стоимости  или из размера фактически  понесенных расходов, которые за  отчетный период считаются возможными  к возмещению) (п. п. 1, 2, 17, 23 Положения  по бухгалтерскому учету "Учет  договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом  Минфина России от 24.10.2008 N 116н).

    - стоимость недостающих или испорченных  материальных ценностей, в отношении  которых не принято решение  об их списании в состав  затрат на производство (расходов  на продажу) или на виновных  лиц, отражаемых по дебету счета  94 "Недостачи и потери от  порчи ценностей" (Инструкция  по применению Плана счетов);

    - суммы НДС, исчисленные с авансов  и предварительной оплаты (частичной  оплаты), отражаемые обособленно  по дебету счетов 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"  или 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (абз. 2 п. 7 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения  в бухгалтерском учете отдельных  операций, связанных с налогом  на добавленную стоимость и  акцизами", пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 34 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности);

    - суммы акцизов, подлежащие впоследствии  вычетам (ст. ст. 200 - 201 НК РФ, Письмо  Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50);

    - суммы НДС, начисленные при  отгрузке товаров (продукции,  иных ценностей), выручка от продажи  которых определенное время не  может быть признана в бухгалтерском  учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Положения  по бухгалтерскому учету "Доходы  организации" ПБУ 9/99, утвержденного  Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), учитываемые организацией обособленно  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"  или на счете 45 "Товары отгруженные";

    - суммы НДС и акцизов, начисленные  по неподтвержденному экспорту  и подлежащие впоследствии возмещению  из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина  России от 27.05.2003 N 16-00-14/177);

    - собственные акции (доли), выкупленные  у акционеров (участников) с целью  перепродажи (п. п. 7.2, 7.2.1, 8.1, 8.1.1 Концепции).

    При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 46, 94 и 81 "Собственные  акции, выкупленные у акционеров" и дебетовых остатках по аналитическим  счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС  на отчетную дату.

    Показатели  строки 1260 "Прочие оборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему, переносятся из Бухгалтерских  балансов, составленных на указанные  отчетные даты.

    При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1260 "Прочие оборотные активы" Бухгалтерского баланса отражаются показатели графы 4 строки 270 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг.

    на 31 марта 2011г. - нет;

    на 31 декабря 2010 г. – 1 000  руб.;

    на 31 декабря 2009 г. – 41 000 руб.

    Статья " Итог по разделу II "- строка 1200

    Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и  отражает общую стоимость оборотных  активов, имеющихся у организации.

    на 31 марта 2011г. – 61 057 000. руб. (170 000  руб. + 6520000  руб. + 53 886 000 руб. + 482000 руб.);

    на 31 декабря 2010 г. – 60 354 000 руб. (170 000 руб. + 6 036 000 руб. + 54 136 000 руб. + 12 000 руб. + 1 000 руб.);

  на 31 декабря 2009 г. – 68 845 000 руб. (154 000 руб. + 1 380 000 руб. + 63 964 000 руб. + 3 306 000 руб. + 41 000 руб.).

    Статья " БАЛАНС"- строка 1600.

    Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1100 "Итого  по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость  активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует  валюту баланса.

    на 31 марта 2011 г. – 74 180 000 руб. (13 123 000 руб. + 61 057 000 руб.);

    на 31 декабря 2010 г. – 73 677 000 руб. (13 323 000 руб. + 60 354 000 руб.);

    на 31 декабря 2009 г. – 84 307  000 руб. (15 461 000 руб. + 68 845 000 руб.). 
 

  ПАССИВ  БАЛАНСА.

  Раздел III "Капитал и резервы"

          Отражаются источники собственных средств ЗАО "Блок Групп".

    В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. III выглядит следующим образом: 

     
Пояснения Наименование  показателя Код На 31 марта 2011г. На 31 декабря 2010г. На 31 декабря 2009г.
  ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 
 

Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

 
 
 
     11310
 
 
 
10
 
 
 
10
 
 
 
10
  Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 - - -
  Переоценка  внеоборотных активов 1340 - - -
  Добавочный  капитал (без переоценки) 1350 - - -
  Резервный капитал 1360 - - -
  Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 1370 33394 32878 42154
  Итого по разделу  III 1300 33404 32888 42164
 

    В указанном разделе показывается информация о состоянии собственного капитала организации (п. 66 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности). 

  Статья "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" - строка 1310.

    По  данной строке отражается величина уставного  капитала (складочного капитала, уставного  фонда) организации. При составлении  обособленного баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие  дела, указывает в рассматриваемой  строке сумму внесенных товарищами вкладов.

    В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и  представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует  размеру уставного капитала (складочного  капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации. Таким образом, не имеет значения, полностью участники на отчетную дату внесли свои вклады или нет.

    Государственные и муниципальные унитарные предприятия  на счете 80 учитывают величину уставного  фонда, сформированного в установленном  порядке (абз. 1, 3 п. 67 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).

    В обособленном балансе по совместной деятельности вклады товарищей отражаются на счете 80 "Вклады товарищей" в  размере фактически внесенных участниками  вкладов (Инструкция по применению Плана  счетов).

    При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату.

    Уставный (складочный) капитал в полной сумме, а также фактическая задолженность  учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал  отражаются в Бухгалтерском балансе  отдельно (абз. 2 п. 67 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). Задолженность учредителей  показывается по строке 1230 "Дебиторская  задолженность".

    Заметим, что если организацией принято решение  об увеличении (уменьшении) уставного  капитала, то новый размер уставного  капитала показывается в Бухгалтерском  балансе только после регистрации  изменений в учредительных документах организации. Даже если организация  выкупила акции (доли) с целью уменьшения уставного капитала, то до государственной  регистрации уменьшения уставного  капитала полная сумма уставного  капитала отражается по строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", а стоимость  выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках по строке 1320 "Собственные акции, выкупленные  у акционеров".

Информация о работе Баланс и его виды