Баланс и его виды

Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях должны приводиться в  бухгалтерской отчетности обособленно  в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными  пользователями невозможна оценка финансового  положения организации или финансовых результатов ее деятельности.  Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных  операций могут приводиться в  бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей  суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности  несущественен для оценки заинтересованными  пользователями финансового положения  организации или финансовых результатов  ее деятельности.

       8. Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода.

       9. При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год  отчетным годом является календарный  год с 1 января по 31 декабря  включительно. Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их  государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего  года.

       10.Каждая составляющая часть бухгалтерской  отчетности, предусмотренная пунктом 5 настоящего Положения, должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

      11. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена на русском  языке.

      12. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена в валюте Российской  Федерации.

     13. Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется  на договорных началах специализированной  организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская  отчетность подписывается руководителем  организации и руководителем  специализированной организации  (централизованной бухгалтерии)  либо специалистом, ведущим бухгалтерский  учет. Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

В бухгалтерском  учете слово “баланс" имеет  двоякое значение:

1. Равенство  итогов, когда равны итоги записей  по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим  счетам и соответствующему синтетическому  счету, итоги актива и пассива  бухгалтерского баланса и так  далее

2. Бухгалтерский  баланс предприятия как наиболее  важная форма бухгалтерской отчетности, обобщенно показывающая состояние  средств организации в денежной  оценке на определенную дату. По своей форме он представляет  собой таблицу, разделенную на  две части, в которой, с одной  стороны (в активе), отражаются  средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования  (горизонтальный баланс).

Равные  итоги формы по активу и пассиву  располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский  баланс представляет собой систему  моментных показателей, характеризующих  финансовое положение предприятия на определенную дату (момент), отражая имеющееся у предприятия имущество, собственный капитал и обязательства.

  Первая  часть баланса называется активом, а вторая пассивом.

  Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и  пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и  то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.

  Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием  отдельных видов средств, их значимостью  и ролью в воспроизводстве. Это  разграничение обусловлено различием  в источниках финансирования, также  оно важно для контроля за направлением и использованием собственных и  заемных средств предприятия.

  Статьи  актива и пассива, сходные по экономическому содержанию, в балансе объединяются в разделы, а внутри них - в группы таким образом, что определенным видам средств актива в пассиве  противостоят соответствующие им источники.

  В балансе для сравнения приводятся показатели. Для упрощения техники  его составления и удобства пользования  каждая строка имеет свой порядковый номер, по каждой статье указывается  код синтетического счета, используемого  для ее заполнения.

     2.2. Содержание и строение бухгалтерского баланса на                        ЗАО "Блок Групп"

 

  Основным  условием осуществления анализа  финансового состояния предприятие  является умение “читать" баланс. Для  этого необходимо владеть техникой учета, знать план счетов, знать сущность, экономический смысл и способ оценки каждой его статьи, связи  с другими статьями, характер изменения средств и их источников. Без этого нельзя правильно оценить, какими ресурсами располагает предприятие для ведения хозяйственной деятельности, каковы его финансовые возможности. Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса.

      В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе.

       Статьями баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Поэтому необходимо рассмотреть все статьи бухгалтерского баланса ЗАО "Блок Групп". 
 
 

  АКТИВ БАЛАНСА.

  Раздел 1 "Внеоборотные активы".

      Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Бухгалтерский баланс

 на 31 Марта 2011г. 

Форма по ОКУД 

Дата (число, месяц, год)

Организация Закрытое акционерное общество "Блок Групп"   

            по ОКПО 

Идентификационный номер налогоплатильщика ИНН

Вид экономической  деятельности Деятельность по управлению холдинг компаниями 

Организационно-правовая форма              форма собственности по ОКВЭД

Закрытое  акционерное общество              частная 

Еденица измерения:  тыс.руб. по ОКОПФ/ОКФС 

Местонахождение (адрес)

111524, Москва, ул.Перовская,  д.1                      по ОКЕИ 

      Важнейшими статьями данного раздела в ЗАО "Блок Групп" являются "Финансовые вложения", "Основные средства", "Отложенные налоговые активы". Показатели по статьям "Нематериальные активы", "Результаты исследований и разработок" в ЗАО "Блок Групп" в 2011 году отсутствуют.

  В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. I выглядит следующим образом: 

       

  Статья "Основные средства" - строка 1130.

    По  данной строке Бухгалтерского баланса  отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском  учете на счете 01 "Основные средства".

    Объекты ОС - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств  труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг  либо для управления организацией (п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

    К объектам ОС относятся здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

    В составе ОС, принимаемых к учету  на счет 01, учитываются также:

    - капитальные вложения на коренное  улучшение земель (осушительные, оросительные  и другие мелиоративные работы);

    - капитальные вложения в арендованные  объекты ОС;

    - земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы) (п. 5 ПБУ 6/01);

    - специальные инструменты, специальные  приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это  предусмотрено учетной политикой  организации) (п. 9 Методических указаний  по бухгалтерскому учету специального  инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и  специальной одежды, утвержденных  Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, Письмо Минфина России  от 12.05.2003 N 16-00-14/159);

    - лизинговое имущество, учитываемое  по соглашению сторон на балансе  лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального  закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15);

    - основные средства арендованного  предприятия (при аренде предприятия  как имущественного комплекса) (Письма  Минфина России от 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, от 20.02.2007 N 03-03-06/1/101).

    Указанные активы принимаются организацией к  бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются  следующие условия: