Сущность и характеристики взаимодополняющих видов анализа бухгалтерского баланса

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

На сегодняшнее время экономические реформы подтолкнули к необходимости более тщательного и детального анализа всех хозяйственных операций, совершаемых в любой организации существующей на рынке. Именно благодаря этой процедуре появилась возможность отследить не только результат, какой либо операции,  но и причины которые повлияли на этот результат.

Аналитические методы имеют широкое распространение применяются не только в естественных науках, но и гуманитарных. Перед началом любого исследования производится анализ изучаемого объекта. В процессе которого, аналитик переходит от простого описания к изучению внутренней структуры изучаемого объекта и взаимосвязей

Анализ хозяйственной деятельности организации проводится с одной единственной целью -  обеспечить пользователей необходимой информацией.  А в связи с тем,  что пользователи данной информации различны и цели у них разные, анализ должен удовлетворить все их требования и должен быть представлен в понятном для пользователей виде. Содержание экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизуется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности четности организаций и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции организации на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

Одной из основных задач анализа финансовой отчетности ости и в частности баланса является общая характеристика средств организации и источников их формирования.

Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.

Таким образом, целью данной работы выступает изучение основ горизонтального и вертикального анализа баланса.

Для того, чтобы достичь поставленной цели, в процессе написания работы, необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность и характеристики взаимодополняющих видов анализа бухгалтерского баланса;

- изучить источники обеспечения информацией для проведения горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса;

- проанализировать непосредственное проведение анализа бухгалтерского баланса и возможные выводы по его результатам;

- изучить автоматизацию проведения горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса. 

При написании реферата использовались материалы  учебных  пособий и литературы, монографий,  научных статей  исследователей в финансовой области.

 В ходе написания  работы  были использованы методики анализа, синтеза, индуктивные и дедуктивные методы, системные методы.

Данная  работа  состоит из введения, четырех пунктов, заключения, списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и характеристики взаимодополняющих  видов анализа бухгалтерского баланса

 

Рассмотрение любой организации начинается с анализа финансового состояния.  Рассматривается общая характеристика средств организации, а также источники,  благодаря которым эти средства образованы.  Наиболее подходящим документом для данной цели в любой организации,  является бухгалтерский баланс.  В результате ознакомления со статьями баланса появляется возможность, выяснить какими активами располагает организация,  какие источники были использованы для создания этих активов,  а также позволит отследить направления вложения средств; соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность.

Однако, информация которую мы можем получить не прибегая к методам анализа, рассчитанное только абсолютные величины, не раскроет нам настоящей картины,  характеризующей положение дел в организации.  Ведь в данном случае не будет учтены динамика показателей.  А решения,  принятые на основании таких данных ничего кроме вреда организации не принесут.  Именно для этого,  вместе с использованием расчетов в абсолютных величинах производится расчеты на основе различных приёмов анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов.

Рассмотрим более подробно каждый из этих приёмов. Под горизонтальным анализом принято считать рассмотрение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

При таком виде анализа разрабатываются особые аналитические таблицы, в которых на основании абсолютных показателей отчетности производится расчет относительных показателей, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах.

Горизонтальный анализ предполагает детальную оценку темпов рост или снижения всех показателей бухгалтерского баланса за рассматриваемый период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило, для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.

Горизонтальный и вертикальный анализ невозможен один без другого.  Они призваны дополнить друг друга, что позволит обеспечить пользователей более полной и ценной информацией. Информация, получаемая в результате использования этих методов позволяет объединить их в одной таблице,  и дает характеристику не только структуре бухгалтерской отчетности, но и динамике отдельных показателей. Ни для кого не секрет,  что зачастую необходимо исследовать деятельность организации относительно других организаций,  занятых в различных сферах экономики.  Именно такие методы анализа и делают,  казалось бы, столь не выполнимую задачу решаем.

Следует учесть,  что проведение горизонтального анализа будет логичным только если в наличии имеются данные за несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В условиях инфляции данный вид анализа не информативен, ведь в таком случае рост активов и пассивов обуславливается повышением цен а не ростом и эффективность деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.

Для проведения горизонтального анализа необходимо  абсолютные значения показателей баланса преобразовать в относительные. Для этой цели, данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов условно берут за 100 % и на основании этого условия производят расчёт значений  по всем статьям на конец рассматриваемого периода.

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через его составные элементы, формирующие это целое. Данный вид анализа активно используется для объективной оценки результатов работы организации.

Далее рассмотрим сущность вертикального анализа, ведь он позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса. А также изучить структуру средств и источников, и изменений которые в них произошли.

Одной из главных особенностей вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например, инфляция), выявляя, таким образом, результаты деятельности собственно организации.

Не менее важной особенностью вертикального анализа является  наличие одних и тех же показателей на разный промежуток времени. Это помогает увидеть и спрогнозировать структурные сдвиги в составе активов и источников их покрытия в динамики.

На основании всего выше описанного можно сказать, что преимуществами вертикального анализа будут такие особенности как:

Возможность изучения результатов финансово-хозяйственной деятельности на основании относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;

Уникальная способность проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов,  видам деятельности и другим показателям объема.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Источники обеспечения информацией для проведения горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса

 

Источником в данном случае является сам баланс организации, а точнее его разделы и статьи. Все статьи баланса подразделяются на три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.1

Таблица 1- Внешний вид бухгалтерского баланса

АКТИВ	ПАССИВ
1. Внеоборотные активы	3. Капитал и резервы
2. Оборотные активы	4. Долгосрочные обязательства
Баланс	5. Краткосрочные обязательства
	Баланс

 

Статьи актива всегда располагают в определённом порядке, так вертикальная взаимосвязь статей находящихся в активе баланса располагает их в порядке увеличения ликвидности. Верхние строчки занимают наименее  ликвидные статьи, такие как:

Нематериальные активы

Основные средства,  Долгосрочные финансовые вложения и пр.

Заканчивается данный список наиболее  ликвидных активами (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).

Таким образом, структура актива баланса строится в зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Группировка балансовых статей актива баланса, начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:

♦ внеоборотные активы;

♦ оборотные активы.

Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Второй раздел составляется из текущих активов, которые сгруппированы следующим образом: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.

В актив баланса организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов оборота организации, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Активы – это имущественная масса, которая должна «активно работать», приносить прибыль. Если имущество «не работает», то это рассматривается как потери, т.е. как убыток.

Так, в разделе 1 баланса «Внеоборотные активы» отражаются: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и незавершенное строительство.

Раздел 2 «Оборотные активы» объединяет статьи, включающие запасы, затраты, денежные средства, средства в расчетах. Оборотные активы постоянно меняются, переходят из одного вида в другой, в силу этого находятся в организации не для собственного потребления, а для отчуждения. Назначение данной группы средств – служить производственным целям, обслуживать производство.

Актив, как правило, строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в первом разделе баланса показывается недвижимое имущество. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов незавершенного производства, дебиторов и др.2

Пассив баланса показывает источники финансирования средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы, кредиторская задолженность); по целевому характеру (уставной, добавочный, резервный капиталы, фонды накопления, социальной сферы, потребления, кредиты банков, другие займы, кредиторская задолженность, поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, перед бюджетом и другими кредиторами) и по срокам погашения (долгосрочные – подлежащие погашению более чем через год и краткосрочные, подлежащие погашению до года).

Независимо от избранного варианта применяется управление:

 

Активы = Пассивы

 

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы – имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде: