Сущность и характеристики взаимодополняющих видов анализа бухгалтерского баланса

Как уже говорилось ранее,  горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели подменяются относительными данными темпов снижения или роста, которые выражаются в долях, либо процентах что даёт возможность изучать  эти показатели в прошлом периоде и прогнозировать их будущие значения. Основой для проведения сравнения, как правило, берутся показатели базисного периода. И хоть ценность результатов такого анализа значительно снижается в условиях нестабильной рыночной экономики, все эти результаты такого анализа можно применить при межхозяйственных сравнениях.

Если учесть, что в России последние годы сопровождались сравнительно высокой инфляцией, причем отдельные материально-вещественные и финансовые компоненты характеризовались различными темпами инфляции, использовать рассчитанные показатели горизонтального анализа для получения реальной картины динамики развития организации не представляется возможным. Но все же, со временем экономика нашей страны стабилизируется, и выход из надвигающегося очередного финансового кризиса позволит эффективно использовать данные,  получаемые в результате исследования хозяйственной деятельности данным видом анализа. Но даже на текущий момент он, может быть, применим к организациям,  в планах которых намечен выход на определенные  объемы тех или иных видов активов или обязательств (например, по уровню запасов, незавершенного производства, запасов готовой продукции, кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, задолженности перед бюджетом, объему привлеченных заемных средств и кредитов и т. п.). В таком случае данный анализ необходимо производить периодически,  с целью слежения за темпами достижения плановых значений показателей, а также их корректировки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Автоматизация проведения горизонтального  и вертикального анализа бухгалтерского баланса

 

В финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Задачи автоматизации предметной области. Для автоматизации финансовой оценки предприятия используется принцип приведения к единому стандарту, который заложен в основу компьютерных систем для финансового анализа. Эти системы предназначены для автоматизации диагностики, оценки и мониторинга финансовой деятельности предприятия. В системе анализа финансового состояния бухгалтерская отчетность приводится к сопоставимому виду в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Данные бухгалтерской отчетности предприятия могут быть внесены в исходные формы специализированной системы для финансового анализа вручную, а могут автоматически «перекачиваться» из бухгалтерской системы. Возможность импорта данных позволяет избавиться от рутинной работы и провести финансовый анализ в максимально короткие сроки.

Какие выводы может сделать руководитель или специалист о своем предприятии, используя управленческие данные и систему Audit Expert и «ИНЭК – Аналитик»? В первую очередь рассчитать стандартных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, рентабельность и деловую активность предприятия. Для этого создается файл с финансовой информацией предприятия, проводится постатейная переоценка активов и пассивов баланса, затем рассчитываются сами финансовые показатели. На основе рассчитанных финансовых коэффициентов выявляют слабые места и угрожающие тенденции изменения финансового состояния предприятия.8

В наше время применение компьютерных технологий улучшает эффективность работы финансовых экспертов. Достигается это за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.

Методика экономического анализа, ориентированная на применение компьютеров, должна удовлетворять требованиям системности, комплексности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Только на основе выполнения этих требований обеспечиваются познание состояний управляемого объекта и тенденций его развития, систематическое и целенаправленное повышение эффективности хозяйственной деятельности по результатам анализа.

Для финансового состояния предприятия, используется множество программных продуктов, но нами будет более подробно рассмотрено 2 программы: «ИНЭК – Аналитик» и «Audit Expert» т.к. они являются наиболее популярными в финансовой области предприятия.

Разберем их более подробно, а начнем с программного продукта «ИНЭК – Аналитик». «ИНЭК – Аналитик» - старейшая программа финансового анализа. Она выпускается примерно с 1993 года, имеет несколько тысяч пользователей, рекомендована Управлением по банкротству и т.д. С точки зрения финансового анализа это наиболее сильная система, в первую очередь по методическому наполнению. Использование программного комплекса «ИНЭК – Аналитик» позволяет проводить всесторонний анализ финансово-экономической деятельности предприятия в динамике за ряд периодов:9

- горизонтальный и вертикальный  анализ пассивов и активов  аналитического баланса (относительные  и абсолютные изменения в структуре  имущества и источниках его  формирования);

- показатели прибылей и убытков (финансовые результаты);

- показатели притока и оттока  денежных средств;

- показатели эффективности, характеризующие  рентабельность деятельности и  доходность вложений (рентабельность  деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);

- показатели платежеспособности, выявляющие способность предприятия  расплатиться с текущими долгами  и вероятность его банкротства  в ближайшее время (коэффициент  покрытия, промежуточный коэффициент  покрытия, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера, показатель Альтмана и др.);

- показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень независимости  предприятий от внешних источников  финансирования (уровень собственного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

- показатели рыночной оценки  предприятия, дающие возможность  сравнить его рыночную стоимость  с балансовой стоимостью;

- сопоставление темпов изменения  цен на продукцию, услуги, товары  и основные виды материальных  ресурсов и затрат;

- анализ эффективности производства  и реализации каждого видапродукции, товара;

- динамика структуры себестоимости, выручки, издержек обращения;

- движение продукции, ресурсов и товаров на складе;

- поступление и расходование  денежных средств;

- точка безубыточности и запас  финансовой прочности предприятия;

- факторный анализ динамики  прибыли;

- эффективность работы административно-управленческого персонала предприятия и динамика производительности труда персонала;

- эффективность использования  материально-сырьевых и топливно-энергетических  ресурсов;

- объем реализации на рубль  затрат, выручка и прибыль на  одного работника;

- коммерческая маржа и доля  оплаты труда в выручке;

- распределение косвенных затрат  пропорционально прямым затратам  на заработную плату, прямым материальным  затратам, всем прямым затратам, выручке от реализации или  объемам произведенной продукции.

Из всего многообразия показателей и коэффициентов программный комплекс отбирает ключевые, характеризующие все стороны хозяйственной деятельности предприятия - эффективность деятельности, рискованность бизнеса и финансовая устойчивость предприятия, долгосрочные и краткосрочные платежеспособности, качество управления предприятием.

На  перспективы основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп (1 - высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития; 2 - предприятия с удовлетворительным уровнем доходности, 3 - предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости, 4 - предприятия, находящиеся в глубоком кризисе).

Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет оценить результаты деятельности предприятия по наполнению бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, муниципальный). Показатели финансового состояния предприятия можно проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов или лет, а также сравнить их с рекомендуемыми значениями. Анализ проводится не только по исходным значениям показателей, но также по базисным и цепным темпам их роста и прироста. Результаты анализа автоматически пересчитываются  в  любой вид валюты.

 Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет формировать собственные методики финансового анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собственных методик анализа пользователю предоставляется возможность использовать как исходные, так и аналитические данные: баланс (форма 1), отчет о финансовых результатах (форма 2), дополнительные данные по балансу и отчету, аналитические баланс и отчет, реформированные балансы, движение денежных средств. При создании собственных методик анализа не надо быть программистом, так как пользователю предоставляется чрезвычайно доступный  механизм  выбора  формул расчета показателей с возможностью их просмотра прописью и формирования собственных комментариев к созданным показателям.10

Баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия приводится на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, США) и IAS (International Accounting Standards), принятых в странах ЕС.

При работе с данным блоком программного комплекса имеется возможность:11

- осуществлять детальный финансово-экономический  анализ на основе рассчитанных  аналитических таблиц и графиков;

- просматривать графический ролик  с краткими текстовыми пояснениями;

- изучать автоматически подготовленное 15-страничное текстовое заключение с анализом причин возникшей ситуации и рекомендациями по выходу из кризиса или повышению эффективности деятельности;

- предоставлять руководству предприятия  автоматически подготовленное краткое  резюме о финансовом  положении  предприятия.[4] 12

Программный продукт «Audit Expert»  – аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия.13

Система «Audit Expert» позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: форма №1 (Бухгалтерский Баланс) и форма №2 (Отчет о финансовых результатах). Для проведения углубленного анализа «Audit Expert» позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых вы можете определить самостоятельно. В основу работы системы «Audit Expert» положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы «Audit Expert» понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия. «Audit Expert» преобразует полученные данные Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах в аналитические таблицы. Система позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и перевести данные в более устойчивую валюту. По данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структур баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Помимо решений стандартных задач «Audit Expert» одновременно предоставляет вам возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, вы можете легко реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия.

По результатам проведенного анализа система позволяет вам автоматически получить ряд экспертных заключений о финансовом состоянии.

По результатам анализа «Audit Expert» предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей. Возможности системы «Audit Expert» для решения задач финансового анализа предприятия:

- Выполнить экспресс-анализ финансового  состояния – в сжатые сроки  рассчитать на основании представленных  форм №  1 и № 2 стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и деловой активности.