Баланс. Виды балансов

Государственное Бюджетное Общеобразовательное Учреждение Саратовской Области Средне Специального Образования

"Энгельсcкий Политехникум"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

Баланс. Виды балансов.

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка гр. 410С

Григорьева Н.А

Проверила:

Филатова Е.М.

 

 

г. Энгельс 2015 г.

 

 

 

Глава 1. Теория бухгалтерского баланса

1.1 Задачи  и функции бухгалтерского баланса

Задачи бухгалтерского баланса во много перекликаются с целями, стоящими перед бухгалтерским учетом в целом: формирование полной и достоверной информации об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках, а также их изменениях; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; представление достоверных данных для полноценного анализа финансово-хозяйственного состояния организации, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости; обеспечение полной и достоверной информации об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках на отчетную дату, а также об изменениях, происшедших в величине активов и обязательств предприятия с предыдущей отчетной даты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Понятие  баланса, определение

 

Слово "баланс" происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).

Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин "баланс" существует уже почти 600 лет независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в современном понимании этого термина или нет. Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части которой показываются средства предприятия (организации, учреждения) по составу и размещению - это называется актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и сроков возврата. Правая часть бухгалтерского баланса называется пассивом. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем погашения или увеличения обязательств, уменьшения или увеличения величины собственного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Схема баланса

АКТИВ	ПАССИВ
Средства предприятия с указанием:	Источники образования с указанием:
1. Состава	1. Целевого назначения
2. Размещения	2. Сроков возврата

 

Важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных диспозиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Валюта  баланса, статьи, группы и разделы  баланса

 

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

В таблице 2 валюта баланса составляет 50 000 руб.

При составлении или при работе с балансом также используется термин "балансовая статья" или "статьи баланса". Несмотря на свое столь строгое и внушительно звучащее название статьи баланса представляют собой лишь элементы бухгалтерского баланса, группируемые сначала в подразделы, а затем в разделы бухгалтерского баланса. По статьям баланса отражаются итоговые показатели по составу и размещению средств предприятия и источникам их формирования на определенную дату. Таблица 3. Пример разделов и подразделов баланса

АКТИВ		ПАССИВ
Состав и размещение	Сумма	Источники образования и сроки возврата	Сумма
Оборотные активы		Краткосрочные обязательства
Запасы, в т. ч.:	443 000	Займы и кредиты, в т. ч.:	443 000
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	121 000	займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	23 000
товары	322 000	кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	420 000
БАЛАНС	443 000	БАЛАНС	443 000

Чтобы в балансе было легко ориентироваться и находить требуемые показатели, каждой его статье присваивается свой порядковый номер (код строки).

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Использование кода строки в балансе

АКТИВ			ПАССИВ
Состав и размещение	Код строки	Сумма	Источники образования и сроки возврата	Код строки	Сумма
I. Внеоборотные активы			III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	110	30 000	Уставный капитал	400	90 000
Основные средства	120	310 000	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	18 500
ИТОГО по разделу I	190	340 000	ИТОГО по разделу III	490	108 500
II. Оборотные активы			IV. Долгосрочные обязательства
Запасы, в т. ч.:	210	133 000	Займы и кредиты	510	270 000
сырье, материалы и др. аналогичные ценности		11 000	ИТОГО по разделу IV	590	270 000
товары		122 000	V. Краткосрочные обязательства
Денежные средства	260	5 500	Кредиторская задолженность, в т. ч.:	620	100 000
ИТОГО по разделу II	290	138 500	поставщики и подрядчики		100 000
			ИТОГО по разделу V	690	100 000
БАЛАНС	300	478 500	БАЛАНС	700	478 500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Правила  и принципы составления баланса

 
При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих правил и принципов.

Равенство итогов баланса (Принцип сбалансированности)

АКТИВ = ПАССИВ

Достоверность (реальность)

Бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.

А достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Но бывают исключения и из указанного правила. Так, если правила бухгалтерского учета не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, то допускается их не применять (п.4 ст.13 Закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Но при этом факты неприменения правил бухгалтерского учета должны быть указаны в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

Под реальностью баланса также можно понимать соответствие оценок его статей объективной действительности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предприятие приобрело оборудование стоимостью 500 000 руб. В этот же период была получена прибыль также в сумме 500 000 руб. Бухгалтер, считая, что такой подход будет более целесообразным, в нарушение нормативных актов в области бухгалтерского учета поступившие основные средства полностью списала на затраты предприятия.

Соответственно при составлении баланса в нем не будут отражены основные средства стоимостью 500 000 руб. и прибыль в равновеликой сумме.

Налицо недостоверность данных бухгалтерского баланса в рассматриваемой ситуации.

Для достижения достоверности статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Такое требование предъявляется к составлению годовых балансов.

Денежное выражение.

Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Этот принцип означает, что при составлении бухгалтерского баланса должны использоваться денежные измерители, причем единые денежные измерители.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операции ведется в валюте РФ - в рублях.

Следовательно, в соответствии с требованиями законодательства РФ бухгалтерская отчетность должна быть составлена в едином денежном измерении - рублях. Хотя никто не мешает для прочих целей осуществлять формирование баланса в условных или других единицах. Но и в этих случаях измерители должны быть единообразны.