Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2011 в 15:58, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение, раскрытие и методику составления бухгалтерского баланса как в теории, так и на практике.
Задачами курсовой работы являются:
рассмотреть роль и назначение бухгалтерских балансов;
охарактеризовать классификацию бухгалтерских балансов;
раскрыть структуру и строение бухгалтерских балансов;
описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса организации ЗАО «Блок Групп»
Введение 3
Глава 1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности 5
1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов 5
1.2 Формы бухгалтерских балансов 7
1.3 Классификация бухгалтерских балансов 10
1.4 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса 12
1.5 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса 16
Глава 2. Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления годового бухгалтерского баланса в ЗАО "Блок Групп" 19
2.1 Бухгалтерский баланс - основная форма отчетности 19
2.2. Содержание и строение бухгалтерского баланса на ЗАО "Блок Групп" 24
2.3 Анализ состава и структуры статей актива баланса 64
Оценка стоимости чистых активов организации 67
2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 68
2.5 Анализ ликвидности 73
2.6 Анализ эффективности деятельности ЗАО 'Блок Групп' 76
Глава 3.Выводы по результатам анализа 79
3.1. Оценка ключевых показателей 79
Глава 4. Показатели баланса 81
4.1. Определение неудовлетворительной структуры баланса 81
4.2. Анализ кредитоспособности заемщика 82
4.3. Прогноз банкротства 83
4.4. Расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности 84
Глава 5. Выводы по результатам анализа 86
Заключение 88
Список используемой литературы 90
Показатели строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.
При
составлении бухгалтерской
на 31 марта 2011г. – 10 000 руб.;
на 31 декабря 2010 г. – 10 000 руб.;
на
31 декабря 2009 г. –
10 000 руб.
Статья
"Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)" - строка 1370.
По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:
-
уменьшенной на сумму
-
увеличенной на сумму
-
скорректированной на сумму
Поэтому,
в случае если у организации на
начало отчетного периода отсутствует
нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) прошлых лет, в течение
отчетного периода не распределялись
промежуточные дивиденды и не
выбывали дооцененные ранее основные
средства, значение строки 1370 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную
дату совпадает со значением строки
2400 "Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода" Отчета о прибылях и убытках
(Инструкция по применению Плана счетов,
п. п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской
Сумма чистой прибыли организации за отчетный период в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма чистого убытка - по дебету счета 99.
Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма нераспределенной прибыли учитывается по кредиту счета 84, а сумма непокрытого убытка - по дебету счета 84.
Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).
При
заполнении этой строки Бухгалтерского
баланса, составляемого при подготовке
промежуточной бухгалтерской
Если исправлялись существенные ошибки более ранних отчетных периодов (лет, предшествующих предыдущему году), то пересчету подлежит также показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Исключением
являются случаи, когда невозможно
установить связь ошибки с конкретным
периодом либо невозможно определить
влияние этой ошибки накопительным
итогом в отношении всех предшествующих
отчетных периодов.
В общем случае показатели строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов за предыдущие годы <*>.
С бухгалтерской отчетности 2011 г. вступил в силу Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н, внесший изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, которые влекут изменение учетной политики организаций. Поскольку данный Приказ не устанавливает порядка отражения последствий изменения учетной политики, эти последствия отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008). То есть сравнительные показатели, указываемые в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а также по связанным статьям, должны быть скорректированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.
Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, отражать в Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Если организация решит последовать этой рекомендации, то ей необходимо будет предусмотреть в разд. III отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".
на 31 марта 2011г. – 33 394 000 руб. ;
на 31 декабря 2010 г. – 32 878 000 руб.;
на
31 декабря 2009 г. –
42 154 000 руб..
Статья "Итог по разделу III" - строка 1300.
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.
на 31 марта 2011г. – 33 404 000 руб. (10 000 руб. + 33 394 000 руб.);
на 31 декабря 2010 г. – 32 888 000 руб. (10 000 руб. + 32 878 000 руб.)
на
31 декабря 2009 г. –
42 164 000 руб. (10 000 руб. +
42 154 000 руб. ).
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
В
форме Бухгалтерского баланса, утвержденной
Приказом Минфина России N 66н, разд.
IV выглядит следующим образом:
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 марта 2011г. | На 31 декабря 2010г. | На 31 декабря 2009г. |
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
11410 |
- |
- |
- | |
Отложенные налоговые обязательства | 1420 | - | - | - | |
Резервы под условные обязательства | 1430 | - | - | - | |
Прочие обязательства | 1450 | - | - | - | |
Итого по разделу IV | 1400 | - | - | - |
В
указанном разделе показывается
информация о долгосрочных обязательствах
организации. Долгосрочными являются
обязательства, срок погашения которых
превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
Раздел V "Краткосрочные обязательства".
В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. V выглядит следующим образом.
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 марта 2011г. | На 31 декабря 2010г. | На 31 декабря 2009г. |
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
11510 |
39914 |
40045 |
42062 | |
Кредиторская задолженность | 1520 | 861 | 744 | 81 | |
Доходы будущих периодов | 1530 | - | - | - | |
Резервы предстоящих расходов | 1550 | - | - | - | |
Прочие обязательства | 1550 | - | - | - | |
Итого по разделу V | 1500 | 40775 | 40789 | 42143 | |
БАЛАНС | 1700 | 74180 | 73676 | 84307 |
В
указанном разделе показывается
информация о краткосрочных обязательствах
организации. Краткосрочными являются
обязательства, срок погашения которых
не превышает 12 месяцев после отчетной
даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Статья "Заемные средства" - строка 1510.
По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
Если
организация имеет долгосрочное
заемное обязательство, срок уплаты
процентов по которому составляет менее
12 месяцев, то сумма задолженности
по уплате таких процентов отражается
организацией-заемщиком по строке 1510
"Заемные средства" разд. V "Краткосрочные
обязательства" (Письмо Минфина России
от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на
отчетную дату к уплате проценты по
долгосрочным кредитам и займам, отражаемые
в бухгалтерском балансе как
краткосрочные обязательства, должны
быть обособлены от данных о краткосрочных
кредитах и займах (Письмо Минфина
России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:
- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);
-
банковские кредиты (в том
- бюджетные кредиты;
- вексельные обязательства;
- облигационные обязательства;
-
расчеты с банками по
- товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов).