Аудиторская проверка продажи продукции ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2015 в 18:13, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение организации и методики проведения аудита выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции.
Для раскрытия цели в работе необходимо рассмотреть следующие задачи:
Изучить требования нормативных правовых актов в ходе аудита продаж продукции.
Изучить цель, задачи и источники аудита продажи продукции.
Рассмотреть планирование аудита продажи продукции.
Рассмотреть понимание деятельности аудиторского лица.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы учета и аудита продажи продукции………………..5
1.1 Требования нормативных правовых актов в ходе аудита продаж продукции………………………………………………………………………….5
1.2 Цель, задачи и источники аудита продажи продукции…………………..11
2. Планирование аудита продажи продукции ………………………………..16
2.1 Понимание деятельности аудиторского лица……………………………….16
2.2 Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица……………………………………………………..21
2.3 Подготовка и составление программы аудита………………………….….26
3. Аудиторская проверка продажи продукции ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»…30
3.1 Аудиторские процедуры по существу при аудите продажи продукции в ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»…………………………………………………….30
3.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Стройкерамика»………………………………………………………………….37
3.3 Выборочная аудиторская проверка отгрузки и реализации готовой продукции ООО «Стройкерамика»……………………………………………..40
Заключение…………………………………………………………………………44
Список использованной литературы……………………………………………46

Скачать архив (30.56 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Kursovaya_Audit-1.docx

— 122.26 Кб (Скачать файл)

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». - М.: Эксмо, 2010.-320с.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. - М.: Издательство «Омега-Л»,2009.-382 с.

3. Федеральное правило (Стандарт) № 3 «Планирование аудита». - М.: Эксмо, 2010.-320с.

4. Федеральное правило (Стандарт) № 4 «Существенность в аудите». - М.: Эксмо, 2010.-320с.

5. Федеральное правило (Стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства». - М.: Эксмо, 2010.-320с.

6. Федеральное правило (Стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». - М.: Эксмо, 2010.-320с.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» 9/99. - М.: Издательство «Омега-Л»,2009.-382 с.

8. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 -Н) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс».

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.06.95 г. № 49) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант плюс".

10. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000.

11. Бычкова С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. Учебник / С.М. Бычкова. - (Серия "Учебники для вузов. Специальная литература"). - СПб.: Издательство "Лань", 2000. – 320с.

12. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

13. Дрокина Н.В. Аудит цикла реализации сервисных центров бытового обслуживания населения/ Дрокина Н.В. //Аудитор. - 2008. - № 6.

14. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, 2007. - 286 с.

15. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 382с.

16. Ковалева О.В. Аудит: Учебное пособие / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов Ю.П. - М.: Издательство ПРИОР, 2007. - 320 с.

Приложения

Приложение 1

Тест оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Стройкерамика»

№ п/п	Тестируемый аспект	Ответ	Оценка надежности
1	2	3	4
1. Система бухгалтерского учета
1.1.	Организационная структура бухгалтерской службы	Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	Высокая
1.2.	Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете	Высокий уровень	Высокая
1.3.	Текучесть кадров, занятых в учете	Низкая	Высокая
1.4.	Соответствие бухгалтерской службы целям и задачам деятельности организации	Соответствует	Высокая
1.5.	Состав и численность работников бухгалтерской службы	Соответствует объему работ и обеспечивает нормальную загрузку	Высокая
1.6.	Наличие приказа по учетной политике	Имеется	Высокая
1.7.	Соответствие учетной политики ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»	Соответствует по форме и содержанию	Высокая
1.8.	Соответствие используемых форм первичных документов установленным требованиям	Используются типичные (унифицированные) формы частично самостоятельно разработанные и отвечающие требованиям.	Высокая
1.9.	Наличие рабочего плана счетов	Разработан и утвержден документально	Высокая
1.10.	Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств	Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации	Высокая
1.11.	Наличие графиков документооборота	Разработан и утвержден документально	Высокая
1.12.	Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете	Разработаны и утверждены документально	Высокая
1.13.	Обоснованность внесения изменений в учетную политику	Изменения обоснованы	Высокая
1.14.	Соблюдение последовательности применения учетной политики	Соблюдается	Высокая
1.15.	Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства	Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства	Высокая
1.16.	Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности	Раскрыты	Высокая
1.17.	Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета	Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры	Высокая
1.18.	Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	Установлен	Высокая
1.19.	Соблюдение графика подготовки отчетности	Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки	Высокая
1.20.	Соответствие показателей бухгалтерской отчетности и сводных регистров учета	Соответствует	Высокая
1.21.	Организация договорной работы	Наличие юридического отдела	Высокая
1.22.	Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов	Установлены	Высокая
1.23.	Использование технических и программных средств автоматизации учета	Используются и отвечают задачам учета	Высокая
2. Контрольная среда
2.1.	Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности	Соответствует	Высокая
2.2.	Разделение обязанностей и полномочий	Умеренное разделение обязанностей и полномочий	Высокая
2.3.	Отношение руководства к системе внутреннего контроля	Понимает необходимость внутреннего контроля	Средняя
2.4.	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	Уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью	Высокая
2.5.	Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета	Случаи обращения не имели место	Низкая
2.6.	Установление кадровой политики	Установлена и проработана детально	Высокая
2.7.	Наличие должностных инструкций для всего персонала организации	Разработаны для всех должностей и утверждены документально	Высокая
3. Средства контроля
3.1.	Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам	Меры принимаются и эффективны	Высокая
3.2.	Осуществление мер, направленных на ограничение доступа к неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета	Меры предпринимаются и эффективны	Высокая
3.3.	Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств	Осуществляются	Высокая
3.4.	Внешние сверки расчетов	Проводятся раз в квартал	Высокая
3.5.	Наличие сплошной нумерации документов	Хронологическая последовательность документов	Высокая
3.6.	Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах	Имеются	Высокая

Приложение 2

Тест-опросник для оценки внутреннего контроля продаж продукции (работ, услуг)

Направления и вопросы тестирования	Ответы
Направления и вопросы тестирования	Да	Нет
Условия Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация отходов?	+
Реальность Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию? Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?	+	+
Полнота Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных?	+	+ +
Утверждение Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?	+
Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам? Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости?	+	+
Точность Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур? Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?	+ + +
Классификация Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации?	+ +
Учет Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?	+ +
Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?	+
Периодизация Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки?	+

Приложение 3

Рабочий документ № 1

Наименование готовой продукции	По ведомости сдачи готовой продукции из цеха на склад		По приемосдаточной накладной		Отклонения (+,-)
Наименование готовой продукции	Дата	Сумма, тыс. руб.	Дата	Сумма, тыс. руб.	Отклонения (+,-)
Кирпич керамический	02.12.2014 г.	109873,23	02.12.2014 г.	109873,23	-
Песок строительный	03.12.2014 г.	39876,78	03.12.2014 г.	39876,78	-
Кирпич керамический	15.12.2014 г.	89765,58	15.12.2014 г.	89765,58	-
Кирпич керамический	17.12.2014 г.	24379,32	17.12.2014 г.	24379,32	-

Приложение 4

Рабочий документ № 2

Наименование готовой продукции	По ведомости сдачи готовой продукции из цеха на склад			По приемосдаточной накладной			Дата оприходования готовой продукции в регистрах бухгалтерского учета	Отклонения
Наименование готовой продукции	Дата	Количество	Сумма, тыс. руб.	Дата	Количество	Сумма, тыс. руб.		Отклонения
Кирпич керамический, тыс. шт.	02.12.2014 г.	1121	109873,23	02.12.2014 г.	1121	109873,23	02.12.2014 г.	-
Песок строительный, кг	03.12.2014 г.	1994	39876,78	03.12.2014 г.	1994	39876,78	03.12.2014 г.	-
Кирпич керамический, тыс. шт.	15.12.2014 г.	925	89765,58	15.12.2014 г.	925	89765,58	15.12.2014 г.	-
Кирпич кера-мический, кг	17.12.2014 г.	1262	24379,32	17.12.2014 г.	1262	24379,32	17.12.2014 г.	-

Приложение 5

Рабочий документ № 3

№ документа

По первичному документу

По данным бухгалтерского учета

По данным проверки

Сумма, тыс. руб.

1. Ведомость № 1136

2. Ведомость № 1157

3. Ведомость № 1245

1000

3093,22

66,95

1000

3093,22

66,95

1000

3093,22

66,95

Приложение 6

Рабочий документ № 4

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма по данным бух. учета тыс. руб.	Сумма по расчету проверки тыс. руб.	Отклонения	Характер нарушений
Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма по данным бух. учета тыс. руб.	Сумма по расчету проверки тыс. руб.	Отклонения	Характер нарушений
1	2	3	4	5	6	7
Учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Отражена фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции	43	20	72921	72921	-	Нарушений не выявлено
Учет продажи готовой продукции по мере ее отгрузки
Отражена выручка от продажи готовой продукции Отражена сумма НДС по отгруженной продукции Поступила выручка на расчетный счет Списаны расходы на продажу Отражен результат от продажи готовой продукции - прибыль	62 90-3 51 90-2 90-9	90-1 «Выручка» 68 62 44 99	85320 13014 85320 310 9075	85320 13014 85320 310 9075	- - - - -	Нарушений не выявлено Нарушений не выявлено Нарушений не выявлено Нарушений не выявлено Нарушений не выявлено

Информация о работе Аудиторская проверка продажи продукции ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»