Аудиторская проверка продажи продукции ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы  учета и аудита продажи продукции………………..5

1.1 Требования нормативных  правовых актов в ходе аудита  продаж продукции………………………………………………………………………….5

1.2 Цель, задачи и источники аудита продажи продукции…………………..11

2. Планирование аудита  продажи продукции ………………………………..16

2.1 Понимание деятельности  аудиторского лица……………………………….16

2.2 Оценка эффективности  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля аудируемого  лица……………………………………………………..21

2.3 Подготовка и составление  программы аудита………………………….….26

3. Аудиторская проверка продажи продукции ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»…30

3.1 Аудиторские процедуры по существу при аудите продажи продукции в ООО «СТРОЙКЕРАМИКА»…………………………………………………….30

3.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Стройкерамика»………………………………………………………………….37

3.3 Выборочная аудиторская проверка отгрузки и реализации готовой продукции ООО «Стройкерамика»……………………………………………..40

Заключение…………………………………………………………………………44

Список использованной литературы……………………………………………46

Приложения…………………………………………………………………….…48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность исследования. Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в выражении мнения о достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.

Центральное место в проведении независимых проверок занимает аудит выпуска готовой продукции и ее реализации. Объем реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это один из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия. Этот показатель крайне важен и для начисления целого ряда налогов – налога на прибыль, НДС, акцизов и других. Он важен для установления размеров нормируемых статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Цикл выпуска и продажи готовой продукции является основным разделом деятельности промышленного предприятия. В этом цикле формируются значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, такие как выручка от продажи, себестоимость проданной продукции и прибыль (убыток) от продажи, отражающие эффективность основной деятельности организации. Операции по продаже готовой продукции являются объектом налогообложения и соответственно основным участком контроля, осуществляемым налоговыми органами и аудиторскими фирмами.

От состояния операций по реализации продукции, расчетов с покупателями, во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии этих операций необходима всем пользователям отчетности. Все это и обусловлена актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение организации и методики проведения аудита выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции.

Для раскрытия цели в работе необходимо рассмотреть следующие задачи:

1. Изучить требования нормативных правовых актов в ходе аудита продаж продукции.
2. Изучить цель, задачи и источники аудита продажи продукции.
3. Рассмотреть планирование аудита продажи продукции.
4. Рассмотреть понимание деятельности аудиторского лица.
5. Изучить оценку эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.
6. Ознакомиться с подготовкой и составлением программы аудита.
7. Провести аудиторскую проверку продажи продукции ООО «СТРОЙКЕРАМИКА».
8. Провести аудиторские процедуры по существу при аудите продажи продукции в ООО «СТРОЙКЕРАМИКА».

При написании курсовой работы использовались нормативные источники информации, а также учебная литература. Основными нормативными источниками являются следующие документы: Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению и др. Учебную литературу составляют учебники следующих авторов: Р.А.Алборов, В.И.Подольский, Богатая Л.В. и др.

Объектом исследования является ООО «СТРОЙКЕРАМИКА» г.Новосибирск.

Предмет исследования - аудит продажи продукции.

1. Теоретические  основы учета и аудита продажи  продукции 

1.1 Требования  нормативных правовых актов в ходе аудита продажпродукции

Федеральный стандарт№ 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора (далее - аудитор) по рассмотрению в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - бухгалтерская отчетность) соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов и выявлению при этом существенных искажений указанной отчетности, вызванных преднамеренными (непреднамеренными) действиями (бездействием) аудируемого лица, противоречащими требованиям нормативных правовых актов (далее - несоблюдение аудируемым лицом требований нормативных правовых актов).

В отношении нормативных правовых актов, требования которых оказывают непосредственное влияние на формирование числовых показателей бухгалтерской отчетности аудируемого лица и раскрытие информации в ней, аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства соответствия данной отчетности требованиям нормативных правовых актов. К таким требованиям относятся требования к форме и содержанию бухгалтерской отчетности, отраслевые особенности составления бухгалтерской отчетности и др.

Аудит не имеет целью предотвращение случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов. Аудит не предполагает, что аудитор должен выявить все случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов.

В ходе планирования и проведения аудита аудитор должен:

а) учитывать факторы риска того, что какие-то существенные искажения бухгалтерской отчетности, вызванные несоблюдением аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, не будут обнаружены. К таким факторам риска относятся:

- наличие относящихся к деятельности аудируемого лица нормативных правовых актов, которые не оказывают существенное влияние на бухгалтерскую отчетность и потому могут быть не учтены в информационных системах, используемых аудируемым лицом для составления бухгалтерской отчетности;

- действия, направленные на сокрытие случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов (сговор, подлог документов, умышленное неотражение в бухгалтерском учете операций, действия высшего руководства в обход системы внутреннего контроля, представление заведомо ложной информации, др.);

- отсутствие у аудитора права правовой квалификации конкретного действия (бездействия) аудируемого лица как несоблюдения им требований нормативных правовых актов;

б) исходить из того, что вероятность выявления и признания аудитором случая несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов тем меньше, чем слабее связь несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов с событиями и операциями, которые обычно отражаются в бухгалтерской отчетности.

В случае, когда законодательство Российской Федерации предусматривает обязанность аудитора проверить соответствие деятельности аудируемого лица требованиям определенного нормативного правового акта, аудитор должен включить в план аудита специальные тесты и сообщить информацию об обнаруженных фактах несоблюдения требований такого акта или своих подозрениях уполномоченному государственному органу. Например, информацию в отношении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, в отношении коррупционных правонарушений. В случае сомнения аудитор должен рассмотреть необходимость получения юридической консультации по данному вопросу.

Аудитор должен выполнить следующие аудиторские процедуры, направленные на выявление случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность:

а) направление запросов в адрес руководства аудируемого лица и при необходимости представителей собственника аудируемого лица о соблюдении аудируемым лицом в своей деятельности таких нормативных правовых актов;

б) анализ имеющейся у аудируемого лица переписки по вопросам применения и (или) соблюдения таких нормативных правовых актов между аудируемым лицом и уполномоченным государственным органом.

Аудитор должен направить запрос руководству аудируемого лица и при необходимости представителям собственника аудируемого лица на получение письменных разъяснений и подтверждений о том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности. Указанные разъяснения и подтверждения сами по себе не являются достаточными надлежащими аудиторскими доказательствами, в связи с чем аудитор должен получить и другие аудиторские доказательства по соответствующим вопросам.

В случае, когда в ходе аудита становятся известны имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, аудитор должен:

а) установить характер каждого несоблюдения и обстоятельства, при которых оно имело место или может иметь место;

б) получить дополнительную информацию, необходимую для оценки возможного влияния несоблюдения на бухгалтерскую отчетность.

При оценке возможного влияния случая несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов на бухгалтерскую отчетность аудитор должен принять во внимание:

а) возможные финансовые последствия (санкции, ущерб, прекращение деятельности, др.);

б) необходимость раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о возможных финансовых последствиях несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов;

в) необходимость поставить под сомнение достоверность всей бухгалтерской отчетности в случае, если последствия несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов являются существенными для аудируемого лица.

На несоблюдение аудируемым лицом требований нормативных правовых актов могут указывать следующие обстоятельства:

а) внеплановая проверка, проводимая уполномоченным государственным органом, наложение штрафов, иных санкций;

б) оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнение, или выдача займов внешним консультантам, связанным сторонам, их работникам или государственным служащим на льготных условиях;

в) выплата вознаграждения посреднику, размер которого превышает обычную для данного аудируемого лица плату либо обычную для данного вида услуг в отрасли, в которой аудируемое лицо ведет деятельность;

г) закупки по ценам, значительно отличающимся от рыночных;

д) сомнительные платежи наличными;

е) сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в офшорных зонах;

ж) платежи за товары или услуги, осуществляемые не в то государство, из которого поставлялись соответствующие товары и услуги;

з) платежи в иностранной валюте без надлежащего оформления документации;

и) организация информационной системы, которая не обеспечивает адекватных документальных свидетельств для аудита;

к) операции, не разрешенные руководством аудируемого лица или не учитываемые надлежащим образом;

л) негативная информация об аудируемом лице в средствах массовой информации.

В случае, когда в ходе аудита не получена достаточная информация о возможном несоблюдении аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, аудитор должен учесть влияние отсутствия достаточных надлежащих аудиторских доказательств по данному вопросу при подготовке аудиторского заключения.

Последствия несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов должны быть учтены аудитором также в отношении других участков аудита, включая аудиторскую оценку рисков и надежность письменных разъяснений и подтверждений. Действия аудитора при обнаружении случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов зависят от того, имело ли место сокрытие этих случаев и какие контрольные действия аудируемого лица не смогли их предотвратить, а также каковы были полномочия руководства или работников аудируемого лица, допустивших несоблюдение. Особому рассмотрению подлежат случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, к которым или к сокрытию которых имело отношение высшее руководство аудируемого лица.

В случае, когда руководство аудируемого лица или представители собственника аудируемого лица препятствуют аудитору в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств, подтверждающих, что случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, имели место или могли иметь место, аудитор должен выразить в аудиторском заключении мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения из-за ограничения объема аудита.

Аудитор должен фиксировать в рабочих документах информацию об имевших место или возможных случаях несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, а также результаты обсуждения этих случаев с руководством аудируемого лица и, если уместно, представителями собственника аудируемого лица, иными уполномоченными лицами аудируемого лица.