Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2015 в 05:06, курсовая работа
Порядок проведения аудиторских проверок в значительной мере зависит от степени осведомленности аудитора о деятельности проверяемого предприятия, руководстве предприятия, уровне организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Основными задачами аудиторской проверки в данной курсовой работе является:
Сбор информации о проверяемом предприятии и общее изучение его деятельности;
Составление общего плана и программы аудиторской проверки;
Проведение выборочного аудита финансово-хозяйственной деятельности на предприятии с предоставлением отчета по результатам аудиторской проверки;
Ведение……………………………………………………………… 3
Глава 1. Теоретические основы проведения аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности…………………………………… 6
1.1. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита………………………………6
1.2. Проверка основных средств………………………………….10
1.3. Проверка материально-производственных запасов……..…16
1.4. Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности..19
Глава 2. Аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Якутгазпром»…….…………………………………… 22
2.1. Краткая характеристика ОАО «Якутгазпром»…………..….22
2.2. Финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Якутгазпром» за 2013 год …………………………………………………………………….24
2.3. Ценообразование ОАО «Якутгазпром»……………………..32
2.4.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Якутгазпром»…………………………………………………………….……34
2.5. Расчеты с бюджетом ОАО «Якутгазпром»…………………40
2.6. Численность и оплата труда ОАО «Якутгазпром»…………41
2.7. Производственная деятельность ОАО «Якутгазпром» …………………………………………………………………………………….43
2.8. Капитальное строительство и ремонт ОАО «Якутгазпром»..52
Аудиторское заключение …………………………………………….55
Выводы…………………………………………………………………62
Список используемой литературы………………………………
Увеличилась задолженность по заработной плате на - 12,3 млн. руб., т.е. на 58 % за счет повышения с 01.09.2013г. заработной платы, а также увеличения количества работников за счет ввода в штат Управления буровых работ.
Значительно увеличилась задолженность по векселям к погашению - на 84,8 млн. руб., т.е. на 38%, за счет выдачи векселей по соглашению ЗАО НК Якол на сумму 84,8 млн. руб. в качестве оплаты задолженности по кредитам и займам.
Таблица 5
Кредиторская задолженность
ОАО "Якутгазпром"
Задолженность на 01.01.03 г. |
Задолженность на 01.01.14 г. |
отклонение (+/-), % | |||
сумма |
% |
сумма |
% | ||
1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2.Авансы полученные 3.Прочие кредиторы в том числе: по договорам поручительства ОАО НК Юкос ЗАО Юкос -М 4.Векселя к погашению 5. Задолженность по налогам , внебюдж.фонды 6.Задолженность по заработной плате 7. Кредиторская задолженность по кредитам и займам: долгосрочные кредиты и займы краткосрочные кредиты и займы ВСЕГО: |
282 911 10 347 1 340 130
100 000 565 949 225 137
435 797
21 372
1 035 797
61 041
974 756 3 351 491 |
8,5 0,3 40
3 16,9 6,7
13
0,6
30,9
29,1 100 |
324 032 8 830 786 461
100 000 565 949 309 937
396 030
33 665
594 570
61 041
533 529 2 453 525 |
13,2 0,4 32,1
4,1 23,1 12,6
16,1
1,4
24,2
22 100 |
+15% -15% -41%
+38%
-9%
+58%
-43%
-43% -27% |
2.5. Расчеты с бюджетом
Общая задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2014 г. по данным бухгалтерского учета составила 388 457 тыс. руб., в т.ч.:
- федеральный бюджет 384 147 тыс. руб.;
- местные бюджеты 22 639 тыс. руб.;
За 2013 г. организация осуществила налоговые платежи в бюджеты разных уровней на сумму 671 131 тыс. руб. что на 19,69 % ниже, чем в 2012г (803 282 тыс. руб.), в том числе в:
- федеральный бюджет 441 240 тыс. руб.
- республиканский бюджет 89 568 тыс. руб.
- местный бюджет 70 152 тыс. руб.
- внебюджетные фонды 70 171 тыс. руб.
Общество своевременно и полностью уплачивает текущие налоговые платежи, а так же платежи по реструктуризации и проценты за пользование бюджетными средствами по утвержденным графикам реструктуризации в федеральный бюджет.
По сравнению с началом года общая задолженность на конец года снизалась с 430 635 тыс. руб. на 42 178 тыс. руб. Остаток реструктуризированной задолженности на 01.01.2014 г. составляет 313 768тыс. руб.
2.6. Численность и оплата труда
За 2013 год среднесписочная численность работающих по ОАО «Якутгазпром» составила 906 человек, из них:
- занятых в основной деятельности 765 чел;
-занятых прочими видами деятельности (УБР,111чел; НГДУ, ПАЭС, ДЭС п. Промышленный)
- занятых в социальной сфере 30 чел.
В 2013 году продолжалась реструктуризация Общества, начатая ранее, в связи с этим произошло увеличение среднесписочной численности на 17 человек (рост численности составил 1,9%).
Основное изменение численности произошло за счет ликвидации таких подразделений как НГДУ, ЦПГК, АЗС и принятия в штат УБР.
За 2013 год в целом по Обществу из различных источников на заработную плату было направлено 341,9 млн. руб. из них:
- работникам основной деятельности 301,9 млн. руб.
- работникам прочих видов деятельности 35,6 млн. руб.
- занятым в социальной сфере 4,4 млн. руб.
ФЗП за 2013 год на 25 млн. рублей превышает плановый фонд заработной платы и на 73,6 млн. рублей больше, чем за соответствующий период прошлого года.
Перерасход фонда против плана объясняется незапланированным принятием в штат ОАО «Якутгазпром» с 1 сентября 2013 года Управления буровых работ (10 млн. рублей), начислением компенсации на отпуск уволенным (8,4 млн. рублей), а так же незапланированными выплатами совместителям.
Увеличение фактического фонда заработной платы по сравнению с плановым составило:
- в 2012 году – 8% (19,5 млн. руб.);
- в 2013 году – 8% (24,9 млн. руб.).
Среднемесячная заработная плата 1 работающего за 2013год составила 31 447 рублей, в т.ч.
- в основной деятельности
- в прочих видах
деятельности
- в социальной сфере
По сравнению с прошлым 2012 годом в целом по Обществу затраты на оплату труда работников представлены в следующей таблице:
Таблица 6
Показатели |
Ед. измерен. |
2012 год |
2013 год |
Отклонение | |
в сумме |
в % | ||||
Численность |
Чел. |
889 |
906 |
17 |
1,9% |
Фонд з/платы |
тыс. руб. |
268279,7 |
341 935,4 |
73 655,7 |
27,5% |
Расходы соц. характера |
тыс. руб. |
25 632,2 |
20 096,1 |
-5 536,1 |
-21,6% |
Средняя з/пл.1 работающ. |
рублей |
25 148 |
31 451 |
6 303 |
25,1% |
2.7. Производственная деятельность
В 2013 году ОАО «Якутгазпром» вело разработку Средневилюйского и Мастахского газоконденсатных месторождений, находящихся в центральном регионе Республики Саха (Якутия).
Недропользование осуществлялось на основании лицензий на право пользования недрами:
Добыча газа и газового конденсата.
1. ЯКУ 13020 НЭ на Средневилюйское ГКМ, срок окончания действия декабрь 2017 г.
2. ЯКУ 13021 НЭ на Мастахское ГКМ
срок окончания действия
Добыча подземных вод с целью технического водоснабжения.
3. ЯКУ 02204 ВЭ в п. Кысыл-Сыр (5 скважин), срок окончания действия 31 января 2017 г.
4. ЯКУ 02203 ВЭ на территории Ленского улуса (скважина № 8-Т), срок окончания действия 31 декабря 2013 г.
5. ЯКУ 02203 ВЭ из скв. № 8-Т в г. Ленск в 2013 году была погашена (письмо ОАО «Якутгазпром» от 13.11.07 г. за № 24/2755) на основании Договора купли-продажи № 412/33-07 от 13.07.2013 г. между ОАО "Якутгазпром" и ООО "Ленск-Газ". Передача объектов была произведена НГДУ "Ленскнефть" в ООО "Ленск-Газ", включая водозаборную скважину № 8-Т в составе котельной, (акт приема-передачи от 16.10.2013 г. и приказа № 2-п от 15.10.2013 г.).
Строительство и эксплуатацию подземного хранилища сжиженных углеводородных газов
6. ЯКУ № 01745 НГ на Сопке Хатын-Юрях в окрестностях г.Якутска, срок действия лицензии не ограничен.
Подземное хранилище СУГ в настоящее время законсервировано. «Проект консервации подземных горных выработок ПХ СУГ на ГПЗ г. Якутска», выполнен ИМЗ СО РАН в 2011 г. Акт о консервации выдан Управлением Ростехнадзора по РС (Я) 5 декабря 2012 года сроком на 10 лет и внесен в реестр за № 61.
В 2013 году по решению Конкурсной комиссии (протокол от 06.09.2013 №5-ЯКУ/210 – 2013) и Приказа «Роснедра» от 08.10.2013 за №1394 ОАО «Якутгазпром» получена Лицензия на право пользования недрами в пределах Тымтайдахского участка (ЯКУ №14365 НП).
Производственная деятельность ОАО «Якутгазпром» в 2013 г. осуществлялась в соответствии с «Программой работ по добыче углеводородного сырья ОАО «Якутгазпром» на 2013 год» согласованной с Управлением Ростехнадзора по РС (Я) 26.12.2012 г. и Управлением государственного горного и металлургического надзора (письмо № 13-03-06/3067 от 06.11.2013 г), на основании действующих проектов на разработку Средневилюйского и Мастахского ГКМ.
Основным видом производственной деятельности предприятия в 2013 году являлась добыча газа и газового конденсата для обеспечения бесперебойного и надежного снабжения потребителей Центрального промышленного региона Республики Саха (Якутия).
Весь объем добычи газа находится в прямой зависимости от объемов потребления.
Добыча газа
Общий фонд эксплуатационных скважин ГПУ ОАО «Якутгазпром» на конец 2013 года составил 29 скважин по Средневилюйскому ГКМ и 3 скважины по Мастахскому ГКМ. Добыча природного газа по Средневилюйскому ГКМ в оптимальном режиме работы скважин в конце 2013 г. достигала 7758 тыс. м3/сут, в допустимом режиме 8908 тыс. м3/сут. Добыча природного газа по Мастахскому ГКМ - 570 тыс.м3/сут.
Был проведен комплекс мероприятий по вводу в эксплуатацию скважин № 67,65 на СП – левый берег Средневилюйского ГКМ.
В 2013 г. выполнен капитальный ремонт скв.№№ 15,47,54,87,58,53,96 Средневилюйского ГКМ. В данный момент продолжаются работы по капитальному ремонту скв.№ 11,68 Мастахского ГКМ.
На 2013 год план по добыче природного газа принят в объеме 1 389,96 млн. м3.
Показатели добычи и поставки природного газа в 2013 году приведены ниже в таблице №14
Подготовка газа на месторождениях осуществляется на установках комплексной подготовки газа (УКПГ). Способ подготовки - низкотемпературная сепарация.
Качество подготовки газа соответствует ОСТ 51.40-93 «Газы горючие природные поставляемые и транспортируемые по магистральным газопроводам». Рекламаций от потребителей на качество газа в адрес ОАО «Якутгазпром» не поступало.
Добыча и переработка газового конденсата
План по добыче газового конденсата за 2013 год выполнен на 103 %. При плане 75500 тонн добыча составила 77 763 тонн.
В 2012 г. было добыто 82 277 тонн газового конденсата. Показатели добычи газового конденсата в 2013 году приведены ниже в таблице 16
Процесс переработки на Мастахском ГКМ осуществляется на установке по переработке газового конденсата и регенерации метанола и основан на однократном испарении отдельных фракций в выпарных емкостях. В летний период в связи с сокращением уровня добычи природного газа и газового конденсата установка используется для регенерации метанола.
Реализация газового конденсата в 2013 г. в ЗАО НК «Якол» планировалась в объеме 71720 тонн. Было поставлено 74479,141 тонн. План выполнен на 103,8 %.
Техническое обеспечение производства
Автотранспорт
Транспортными подразделениями ОАО «Якутгазпром» в 2013 году проделана следующая работа:
Для нужд Общества обеспечена перевозка 12 486 тн. груза, выполнено 119 678 машино- часов и 1 132 214 тн/км.