Аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций на примере: ОАО «Якутгазпром»

1.4. Аудит учета дебиторской  и кредиторской задолженности

Целью аудиторской проверки является установление соответствия применяемой в организации (на основе приказа по учетной политике) методики учета и налогообложения операций по расчетам и обязательствам.

Аудиту подвергаются расчеты с банками, бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, персоналом, другими дебиторами и кредиторами. При этом выявляются ошибки, нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки объектами аудита операций дебиторской и кредиторской задолженности являются:

Таблица 1

Объекты аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Формы отчетности	Номера регистров	Основания заполнения
сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Баланс	Главная книга, ж/о №6	Договоры, акты, платежные документы, выписки банка
сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками	Баланс	Главная книга, аналитические данные к ж/о №11, ведомость 15, 16, 16а, справки бухгалтерии	Счета-фактуры, акты, договоры, платежные документы
сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами	Баланс	Главная книга, ж/о№7	Отчеты кассира, авансовые отчеты, выписки банка, приказы
сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.	Баланс	Главная книга, ж/о №8, ведомости по аналитическим счетам, реестры, справки-расчеты	Договоры, акты, платежные документы по кассе и банку, приказы

Перед аудитором стоят задачи:

• проверка правильности документального оформления операций по расчетам;
• оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов;
• оценка полноты и правильности отражения расчетов с дебиторами и кредиторами в учетных регистрах и отчетности;
• проверка соблюдения законодательства по операциям дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности  ОАО «Якутгазпром»

2.1. Краткая характеристика ОАО «Якутгазпром»

Данные о фирменном наименовании

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Якутгазпром». Сокращенное наименование: ОАО «Якутгазпром».

Место нахождения:  Российская Федерация, Республика Саха (Якутия), Вилюйский улус,  пос. Кысыл-Сыр, ул. Ленина, д. 4.

Почтовый   адрес:  677015,   Российская   Федерация,   Республика   Саха   (Якутия),   город  Якутск, улица Семена Данилова, д. 36.

Сведения о государственной регистрации

Данные свидетельства о государственной регистрации юридического лица :

Номер государственной регистрации: 766.

Дата государственной регистрации: 16.05.1994.

Наименование  органа,  осуществившего  государственную  регистрацию:  Министерство  юстиции республики Саха (Якутия).

Основной государственный регистрационный номер юридического лица: 1021101062187   

Дата регистрации: 20.11. 2008 г.

Наименование регистрирующего органа: ИМНС РФ по г. Якутску, РС (Я). Идентификационный номер налогоплательщика.

ИНН – 1435032049, код причины постановки на учет – 144950001

Филиалы и представительства.

Наименование: Филиал ОАО «Якутгазпром» в г. Якутске

Почтовый адрес: 677015, г. Якутск, улица Семена Данилова, д. 36

Дата открытия: 25.01.2013 г.

Наименование: Постоянное представительство ОАО «Якутгазпром» в г. Москве. Почтовый адрес: 119180, г. Москва, 3-й Голутвинский пер. дом 10 стр.6

Сведения о размере, структуре уставного капитала.

Уставный капитал Общества на 31.12.07 г. составляет 826 919 375 (Восемьсот двадцать  шесть  миллионов   девятьсот  девятнадцать  тысяч   триста  семьдесят  пять)  рублей  и  состоит из 826 919 375 (Восемьсот двадцать шесть миллионов девятьсот девятнадцать  тысяч триста семьдесят пять) обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1  (один) рубль каждая, выпущенных в бездокументарной форме.

В  2013  году  ФСФР  РФ  был  зарегистрирован  отчет  об  итогах  дополнительного  выпуска  ценных бумаг Общества. Дополнительно размещено 628 500 000 обыкновенных именных акций Общества номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.Сведения об общем количестве акционеров (участников).

Общее количество лиц, зарегистрированных в реестре акционеров на 31.12.2013 г.  – 994 юр. и физ. лиц. Мажоритарным акционером Общества является ООО «Славия».

Сведения о создании и развитии Общества.

Открытое акционерное общество «Якутгазпром», именуемое в дальнейшем «Общество», 

учреждено на основании решения Правительства РС (Я) от 16.05.1994. правовое положение общества, права и обязанности его акционеров определяются Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом  от  26   декабря 1995 года № 208-ФЗ     "Об  акционерных обществах".

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Финансово-хозяйственная деятельность

 ОАО «Якутгазпром»

 

В   2013  году основным видами деятельности ОАО «Якутгазпром» является добыча природного газа и газового конденсата. Добываемый ОАО «Якутгазпром» природный газ является основным энергетическим ресурсом для обеспечения жизнедеятельности в центральном районе Республики Саха (Якутия). Планы на 2013 год входила добыча 1390 млн. мз природного газа. По результатам года данный показатель был превышен на 1,3% и составил 1408,1 млн. мз, что объясняется низкими температурами, установившимися на территории республики в начале 2013 года.

Добыча газового конденсата в 2013 году составила 77,8 тыс. тн., что на 3% выше плановых показателей. Основному потребителю – ЗОА НК «Якол» реализовано 74,5 тыс. тн. газовый конденсат, добываемый на Мастахском Газоконденсатном месторождении использовался для переработки и производства котельного печного топлива, бензина. Котельное печное топливо отпускалось в основном по государственному контракту для нужд ЖКХ.

В   2013  г.   в   организационную   структуру   ОАО   «Якутгазпром»   входили   следующие  подразделения:

    -  Газопромысловое      управление   (ГПУ)  - добыча    природного   газа  и   газового конденсата, переработка газового конденсата;

    -Управление  технологического  транспорта (УТТ) – обеспечение  технологическим  транспортом и транспортом общего назначения;

    - Управление  информатизации  и  связи  (УИиС) – обеспечение  производственных объектов технологической связью, обеспечение    технической     поддержки, программное обеспечение;

    -  ПАЭС – выработка  электроэнергии в п. Кысыл-Сыр;

    -  ДЭС п.Промышленный  – выработка электроэнергии в п. Промышленный;

    -  Автотранспортный цех (АТЦ) – оказание транспортных  услуг (перевозка опасных и  негабаритных  грузов, перевозка пассажиров);

    -  База  материально-технического  обеспечения  (БМТО)  –  хранение  и  переработка ТМЦ, необходимых для бесперебойной работы подразделений Общества.

    -  Нефтегазодобывающее  управление (НГДУ) «Ленскнефть» - находится  в простое в  связи с отзывом  лицензии и отсутствием договора на операторскую деятельность (Реструктуризировано в Участок обслуживания промысла (УОП);

    -  Объекты соц. сферы  – содержание объектов ЖКХ, медпунктов  в г. Якутске и пос. Кысыл-Сыр  (проведение  медосмотров,  медицинское  обслуживание  сотрудников Общества).

Итоги финансово-хозяйственной деятельности

По сравнению с 2012 годом доходы от реализации природного газа увеличились на 11 %  или на 94 млн. рублей и составили 974,7 млн. руб. Рост доходов связан с увеличением  цены  на  природный  газ  на  10%  и  превышением  объемов  добычи  над  объемами  2012 года.

В  2013  году  ОАО  «Якутгазпром»,  в  отличие  от  2012,  практически  весь  объем  газового  конденсата  реализован  в  адрес  ЗАО  НК  "ЯКОЛ".  Производство  продуктов  переработки  осуществлялось  только  на  Мастахском  газоконденсатном  месторождении,  которые  в  основном   использовались   на   собственные  нужды.   В   результате   объем   реализации  котельного печного топлива сократился с 159,8 млн. руб. в 2012 году до 15,6 млн. руб. в  2013  году.  Реализация  бензина  в  2013  году  практически  не  осуществлялась.  Объем  продаж газового конденсата в 2013 году составил 254,3 млн. руб., (99,6 млн. руб. в 2012  г.).  Общая   сумма    выручки   от   реализации    газового   конденсата   и   продуктов   его переработки снизилась по сравнению с 2012 годом на 89 млн. руб. или на 25 %.

Таким образом, по итогам производственно-финансовой деятельности за 2013 год доходы от реализации произведенной продукции и оказанных услуг составили 1322,5 млн. руб., что на 3 млн. руб. больше, чем в 2012 году.

В  общей  выручке  выросла  доля  природного  газа –  с  67  %  до  74  %,  и  снизилась  доля выручки  от  продуктов  переработки  газового  конденсата  и  нестабильного  конденсата  с  27% до 20 %.

 

 Таблица 1

                         Показатели по производству продукции

                              ОАО «Якутгазпром» за 2013 год

 

Наименование продукции	Ед. изм.	2013 год		% факт/план
		План	Факт
Добыча - Газ природный - Газовый конденсат Выпуск - Газ товарный - Газовый конденсат товарный - Бензин Н-80 - Котельное печное топливо - Производство электроэнергии Реализация продукции (без акциза и НДС)   - Газ природный  - Газовый конденсат - Бензин Н-80  - Котельное печное топливо - Сжиженный газ ГПУ - Электроэнергия	млн. м3 тыс. тн   млн. м3 тыс. тн тыс. тн тыс. тн тыс.кВт/ч       млн. м3 тыс. тн тыс. тн тыс. тн тыс. тн тыс.кВт/ч	1 390,00 75,5   1 367,6 71,7 0 2 20 800       1 367,6 71,7    0  0,5 0 12 240	1 408,10 77,8   1 395,8 72,1 0,2 3,9 16 920       1 381,1 74,5 0,0005 3,2 0,05 8 349	101,3% 103,0%   102,1% 100,6%   195,0% 81,3%       101,0% 103,9%   638,8%   68,2%

 

Затраты на производство продукции и услуг составили 1 042 млн. руб., что на 7 % больше,  чем  в  2012  году.  Рост  себестоимости  продукции  объясняется  увеличением  стоимости  товаров  и  услуг,  заработной  платы  работников.  Необходимо  отметить,  что  общий  рост  себестоимости  ниже  официальной  инфляции  в  России  и  Республике  Саха  (Якутия).

Наибольшую  долю  в  структуре  затрат  Общества  составляют  налоговые  отчисления  – 30,6 %, материальные затраты (26 %), заработная плата (24,7 %).

Материальные затраты по сравнению с 2012 г. увеличились на 18 %, в основном за счет  увеличения  затрат  на  метанол  и  топливо.  Расходы  на  услуги  сторонних  организаций  и  прочие    расходы     выросли     на   27   %   за   счет   увеличения     затрат   на   техническое  диагностирование  объектов,  вневедомственную  охрану,  проезд  работников  в  отпуск,  командировочные расходы.

Амортизационные  отчисления  снизились  на  15  млн.  руб.  по  сравнению  с  2012  годом  и  составили  73,9  млн.  руб.  Стоимость  основных  средств  сократилась  с  1  288  млн.  руб. в  начале 2013 г. до 1 224 млн. руб. к концу года. Основное изменение состава основных  средств – реализация базы НГДУ в г. Ленск.

Налоговые отчисления увеличились с 267 935 тыс. руб. в 2012 г. до 319 206 тыс. руб. в  2013 году. Что, прежде всего, связано с переходом на реализацию газового конденсата в  качестве  сырья  для  переработки,  что  повлекло  изменение  базы  для  расчета  НДПИ.  В  результате,  сумма  НДПИ  по  газовому  конденсату  в  2013  году  составила  49  млн.  руб., против 14 млн. руб. в 2012 году.

Природный газ - 67%, Бензин неэтилированный Н-80 -7%, Топливо печное котельное бытовое – 12%, Газовый конденсат – 7%, СПБТ- 1%, Бензиновая фракция – 1%, Электроэнергия – 1%, Прочее – 7%.

 

 

 

 

Таблица 2

 

               Основные производственно-экономические показатели

                             ОАО «Якутгазпром» за 2013 год

	ед.изм.	2012 г.	2013 г.
			План	Факт
Реализация  природного газа	млн.куб.м	1 374,2	1367,6  1	1381,10
Реализация газового конденсата	тыс. тонн	29,2	71,7	74,5
Реализация продуктов переработки
Бензин неэтилированный Н-80	тыс. тонн	11,9	0	0,0005
Топливо печное котельное бытовое	тыс. тонн	47,2	0,5	3,2
СПБТ	тыс. тонн	1,64	0	0,05
Бензиновая фракция	тыс. тонн	1,8	0	0
Реализация электроэнергии	тыс.кВт/ч	9 316,20	12 240	8 349
Экономические показатели
Выручка (нетто) от продажи товаров,  продукции, работ, услуг без НДС и  аналогичных платежей. В том числе:	тыс. руб.	1 319 217	1 280 638	1 322 447
Природный газ	тыс. руб.	880 733	957 292	974 774
Бензин неэтилированный Н-80	тыс. руб.	88 887	0	10
Топливо печное котельное  бытовое	тыс. руб.	159 795	1 896	15 573
Газовый конденсат	тыс. руб.	99 558	244 852	254 272
СПБТ	тыс. руб.	21 545	0	770
Бензиновая фракция	тыс. руб.	10 656	0	0
Электроэнергия	тыс. руб.	15 121	24 921	16 075
Прочее	тыс. руб.	42 922	51 678	60 973
Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	тыс. руб.	970 873	1 171 993	1 042 316