Аудиторская деятельность

д) определить квалификацию принятых работников, в том числе  нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора). 

3) Ознакомить  лиц, подавших заявление о приеме  на работу, и принятых работников  с целями и процедурами, применяемыми  аудиторской организацией (индивидуальным  аудитором), имеющими к ним отношение,  для чего:  

а) использовать брошюры или другие способы распространения информации; 

б) составить  справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения  среди работников; 

в) проводить  ознакомительные мероприятия для  принятых работников. 

4) Подготовить  методические рекомендации и  требования по непрерывному профессиональному образованию и довести их до сведения работников, для чего:  

а) возложить  ответственность за профессиональный рост работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия; 

б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ); 

в) предоставить принятым работникам для ознакомления сведения о деятельности аудиторской  организации (индивидуального аудитора), в том числе: подготовить для принятых работников информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах; назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора); 

г) определить требования по непрерывному профессиональному  обучению работников, в том числе: рассмотреть требования законодательства Российской Федерации, федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора); поощрять участие работников во внешних программах непрерывного профессионального обучения, включая курсы самостоятельного обучения; поощрять участие работников в деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов; поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях; 

д) проводить  анализ программ непрерывного профессионального  обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе: периодически проверять документы по учету участия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора); периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора); при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ. 

5) Предоставлять  работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации, для чего:  

а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в  области профессиональных регламентирующих документов, в том числе: материалами  общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям; справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями; 

б) разработать  или приобрести материалы для  учебных программ, реализуемых аудиторской  организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей, в том числе: сформулировать цели учебных программ и требования к  уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах; обеспечить привлечение преподавателей с квалификацией, соответствующей как содержанию учебных программ, так и методике преподавания; предоставить участникам учебных программ возможность оценить содержание программ и преподавателей; предоставить преподавателям возможность оценить содержание учебных программ и уровень их участников; обновлять по мере необходимости учебные программы с учетом последних достижений, меняющихся условий и отчетов об оценке программ; обеспечить создание библиотеки или других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам. 

6) По мере  необходимости реализовать учебные  программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:  

а) реализовывать  программы по развитию и поддержанию  надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки; 

б) поощрять участие  работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью  приобретения экспертных знаний в сфере  профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях; 

в) поощрять членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям; 

г) обеспечить работников технической литературой по специализированным областям и отраслям. 

7) Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:  

а) подготовить  методические рекомендации с описанием  обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности, включая: наименование должности и связанные с ней обязанности; опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый для продвижения на следующий уровень; 

б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов  индивидуальной работы и профессионального  уровня, в том числе: знания в профессиональной сфере; способность осуществлять анализ и выносить профессиональные субъективные суждения; навыки общения; способности лидерства и преподавательские способности; установление взаимоотношений с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги; личное отношение к работе и профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту); аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции; 

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности. 

8) Оценивать  работу работников и доводить  до их сведения результаты  оценки, для чего:  

а) собирать информацию о работе работников и проводить  ее оценку, в том числе: определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому уровню с указанием ответственных за подготовку оценочных листов и срока их подготовки; информировать работников о задачах оценки их работы; применять для оценки работы оценочные листы, которые могут быть стандартизированы; проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке; требовать, чтобы начальник работника, проводившего оценку, проверил результаты оценки; проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работники оценивались не своими начальниками; проверять, чтобы оценка работы проводилась своевременно; вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы; 

б) периодически консультировать работников как  в отношении их успехов, так и в отношении возможностей их служебного роста, в том числе: периодически проводить совместно с работниками оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов деятельности, будущих целей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и каждого работника, возможности служебного роста; периодически оценивать руководителей аудиторской организации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполнения соответствующих обязанностей; периодически пересматривать систему оценки работы и проводить последующие консультации с целью удостовериться в том, что: 

· процедуры  оценки работы и ведения документации осуществляются своевременно; 

· требования, установленные для продвижения по службе, соблюдаются; 

· решения, принимаемые  в отношении работников, соответствуют  результатам оценки их работы; 

· работа более  высокого качества получает соответствующее  признание. 

9) Назначить  лиц, ответственных за принятие решений о повышении работников в должности, для чего:  

а) возложить  на назначенных лиц ответственность  за принятие решений о повышении  в должности или приостановке повышения, за проведение собеседований  по оценке работы с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации; 

б) проводить  при принятии решений о повышении  в должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы; 

в) периодически изучать опыт продвижения по службе работников с целью удостовериться в том, что работникам, соответствующим  установленным критериям, поручается выполнение более ответственной  работы. 

3. Аудиторская  работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости.  

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие конкретные процедуры: 

1) Изложить подход  аудиторской организации (индивидуального аудитора) к поручению заданий, включая планирование общих потребностей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников, в том числе:  

а) определять потребность  в кадрах как аудиторской организации  в целом, так и ее отдельных  подразделений; 

б) своевременно определять потребность в работниках в связи с отдельными аудиторскими проверками; 

в) определять затраты  времени на проведение аудиторских  проверок для установления потребности  в работниках и составления графика  аудиторской работы; 

г) учитывать следующие факторы для достижения баланса с точки зрения потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников: объем и степень сложности аудита; 

· наличие работников; 

· необходимость  в специальных знаниях; 

· временные  рамки планируемой работы; 

· преемственность  в работе и периодическая ротация  кадров; 

· возможность  обучения работников на рабочем месте. 

2) Назначить  лицо или лиц, ответственных  за назначение работников для проведения аудиторских проверок, для чего:  

а) учитывать  при назначении отдельных лиц: 

· требования к  работникам и сроку выполнения работы при проведении конкретного аудита; 

· оценку квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой должности, образования и специальных экспертных знаний;