ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

    ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

    ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

    ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

    ИНСТИТУТ

      
 
 
 
 
 

     

    ОСНОВЫ  АУДИТА

 

    Контрольная работа

    Вариант № 5 
 
 
 
 
 
 

    Уфа - 2010

 

    План 

    

1. Цели и  задачи аудита;
2. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом;
3. Практическая ситуация.

 

 

     1 Цели и задачи аудита 

    Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

    Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

    - подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

    - проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

    - контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

    - выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

    Под достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы  результатах хозяйственной деятельности, финансовом и  имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.[1]

    В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: все ли активы и пассивы отражены в отчете; все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

    Отчет о прибылях и убытках аудитор  проверяет для установления правильности расчета баланса и налогооблагаемой прибыли.

    Для достижения основной цели и представления заключения аудитор изучает следующие вопросы:

         1) Общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней;

     2) Обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;

    3) Законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании;

       4) Оценка: все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны;

       5) Классификация: есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана;

      6) Разграничение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены;

      7) Аккуратность: соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге;

      8) Раскрытие: все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг.

    Цели  аудита:

1. степень общеприемлемости;
2. правильное включение сумм;
3. завершенность;
4. право собственности (по включенным суммам);
5. оценка;
6. правильность корреспонденции и отражения сумм на счетах;
7. разграничение (хозяйственные операции, близкие к дате баланса, следует учитывать за соответствующий период);
8. арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют итогам в учетных регистрах и главной книге);
9. раскрытие (правильность отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).

    Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

    • проверка ведения бухгалтерского учета  и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

    • помощь в организации бухгалтерского учета;

    • помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

    • помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

    • консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления отчетности;

    • экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;

    • консультирование по широкому кругу  финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.;

    • разработка учредительных документов и др.;

    • предоставление информации о будущих партнерах;

    • информационное обслуживание клиентов;

    • другие услуги. 

    

2.   Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом

 

    Различают внешний, внутренний, инициативный и  обязательный аудит.

    Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финасновой отчетности хозяйствующего субъекта.

    Внутренний  аудит представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме.

    Аудит бывает инициативным (добровольным), когда  он проводится по решению руководства  предприятия или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в Федеральном законе или постановлении Правительства РФ.

    Рынок аудиторских услуг в РФ складывался  постепенно, начиная с 1987 г. «Интераудит» была первой российской аудиторской  фирмой. Затем на рынке появились  иностранные аудиторские фирмы. На рынке аудиторских услуг функционирует несколько основных групп компаний: крупнейшие российские аудиторские фирмы; различные зарубежные аудиторские фирмы; средние российские фирмы, с численностью сотрудников 30-100 человек; небольшие фирмы и индивидуальные аудиторы.[2]

    В настоящее время в Российской Федерации действует большое  количество аудиторских фирм, и перед экономическими субъектами стоит проблема выбора. Самый простой способ выбрать аудиторскую фирму — довериться рекламе. Однако это и самый ненадежный способ, поскольку нет уверенности в качестве и надежности работы рекламируемой фирмы. 
Часто экономические субъекты используют рекомендации деловых друзей, партнеров, знакомых или черпают информацию из специальной литературы, посещений семинаров, выставок и пр. Основными критериями отбора аудиторских фирм являются:

• численность персонала и его опыт;
• оборот фирмы;
• наиболее крупные клиенты фирмы;
• уровень цен на услуги;
• возможные предоставляемые льготы;
• степень ответственности за качество аудита;
• наличие филиалов в регионах;
• продолжительность работы на рынке;
• ассортимент предоставляемых услуг.

    Численность персонала и оборот аудиторской  фирмы можно установить, используя регулярно публикуемые в прессе рейтинги аудиторских фирм. Поскольку в условиях рынка цена на услуги различна в разных фирмах, экономические субъекты имеют возможность выбора аудиторских фирм и по этому параметру.

      Некоторые аудиторские фирмы  предоставляют своим постоянным  клиентам определенные льготы относительно цены, времени оказания услуги, предоставления конкретных аудиторов, а в своих рекламных буклетах (или используя другие формы оповещения) перечисляют наиболее известных своих клиентов для дополнительного подтверждения своего статуса, солидности и значимости на рынке аудиторских услуг. Эти факторы также следует учитывать при выборе аудиторов. 

    Важный  критерий выбора аудиторской фирмы - степень ответственности за качество своей работы, которую аудиторская фирма готова нести в соответствии с договором на проведение аудита (диапазон ответственности, которую согласна взять на себя аудиторская фирма по договору на аудит, очень широк).

    Наличие филиалов в регионах может быть лишь вспомогательным критерием в тех случаях, когда это важно для экономического субъекта.

    Продолжительность работы на рынке аудиторских услуг - критерий, свидетельствующий об имеющемся опыте. Конечно, экономическому субъекту следует убедиться в том, что аудиторская фирма имеет непросроченную лицензию на соответствующий вид услуг.

      Чем шире ассортимент услуг, которые предоставляет аудиторская фирма, тем это удобнее экономическому субъекту, так как при необходимости в одной и той же фирме он может получить исчерпывающую информацию, необходимую для решения той или иной проблемы. 

    При проведении конкурса на выбор аудиторской организации правила такого выбора определяются условиями конкурса. Условия конкурса могут быть индивидуальными либо типовыми, утверждаемыми государственными органами (например, при проведении аудита организаций, в уставном капитале которых есть доля госсобственности).

    В соответствии с Федеральным законом  от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ 
"Об аудиторской деятельности" при проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

    1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

    2) исследовать в полном объеме  документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

    3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

    4) отказаться от проведения аудита  или от выражения своего мнения  о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности в аудиторском  заключении в случаях:

    а) непредоставления аудируемым лицом  всей необходимой документации;

    б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

    4.1 страховать ответственность за  нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

    5) осуществлять иные права, вытекающие  из договора оказания аудиторских услуг.

    2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны: