Организация аудиторской деятельности. Аудит инвестиционного проекта

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное буджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 «СЫКТЫВКАРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Финансово-экономический  факультет

Заочное отделение

 

Курсовая работа

По дисциплине «Аудит»

На тему: «Организация аудиторской деятельности. Аудит инвестиционного проекта»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель: Габова О.О

Группа 4570

Проверил: профессор Залевский  В. А

 

 

 

 

   СОДЕРЖАНИЕ : 
    
1.Введение._________________________________________________________________  3

2. Законодательная и нормативная база аудита.___________________________________ 4

 
3. Понятие, предмет и организация  аудиторской деятельности._____________________13

4. Теоретические основы  инвестиционной деятельности и  особенности организации аудита  инвестиций.__________________________________________________________16

4.1 Нормативно-правовая база  по инвестиционной деятельности.___________________16

4.2 Понятие, состав, специфика  инвестиционной деятельности и  ее влияние на организацию  учета и аудита._________________________________________________  19

5. Порядок проведения аудиторской проверки инвестиций._______________________ 25

5.1 Разработка плана и программы аудита______________________________________  25

5.2 Аудит инвестиционных проектов.__________________________________________ 31

5.3 Аудит основных средств.__________________________________________________34

5.4 Аудит нематериальных  активов.____________________________________________39

6. Заключение.______________________________________________________________44

7. Список использованных источников.________________________________________ 45

 

 

 

 

 

 

 

1.Введение. 
  Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди — аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Исторической родиной  аудита считается Великобритания, где  с 1844 г. выходит серия законов  о компаниях, согласно которым правления  акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед  акционерами.

В России формальное звание аудитора было введено Петром I.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1. возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);
2. зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;
3. необходимость специальных знаний для проверки информации;
4. отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых  экспертов, имеющих соответствующую  подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги — это услуги посредников, устанавливающих достоверность  финансовой информации и другие бухгалтерские  и консультационные (юридические, налоговые) услуги.

 

 

 

 

 

 

2. Законодательная и нормативная база аудита.

Развитие аудита за рубежом  и в России привело к необходимости  унификации аудиторской деятельности. В результате стали разрабатываться  стандарты сначала в национальных рамках, затем в международном  масштабе. В основе современного аудита лежат теоретические концепции, предполагающие использовать постулаты, определяющие методологию аудита. Постулаты  представляют собой научно обоснованные положения, регулирующие основные, важные моменты аудиторских стандартов.

Организация аудиторской  деятельности в России формируется  с учетом опыта, сложившегося в мировой  практике. Для качественного проведения аудита важная роль отводится стандартам. Стандарты определяют требования к  аудиторам, к общему подходу в  отношении проведения аудиторской  проверки, к отражению результатов  проверки. [12]

Значение аудиторских  стандартов заключается в том, что  они имеют следующие особенности:

• обеспечивается при их соблюдении высокое качество аудиторской проверки;
• содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;
• определяют действия аудитора в конкретных условиях;
• помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки;
• облегчают работу аудиторов.

Стандарты подразделяются на:

1. Общие закономерности (постулаты).
2. Общие стандарты.
3. Рабочие (специальные) стандарты.
4. Стандарты отчетности.

Общие закономерности (постулаты) включают общий подход к проведению проверки — соответствие стандартам, согласованность, доступ к информации, ответственность руководства и  др., и служат аудиторам в качестве схемы для формирования независимого мнения и составления аудиторского заключения.

Общие стандарты определяют качество и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, иначе  говоря нормы поведения аудиторов.К  общим стандартам относят: независимость, конфиденциальность, компетентность, объективность, должное внимание.Независимость  аудитора обусловлена тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным  органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты аудита, не имеет  на проверяемом предприятии никаких  имущественных или личных интересов.Аудитор, таким образом, должен быть независимым, иметь доступ ко всем документам проверки и право получения необходимой  информации. [13]

Конфиденциальность —  важнейшее требование при проведении аудита. Аудитор не должен предоставлять  каких-либо сведений никакому органу о  хозяйственной деятельности проверяемой  фирмы. За разглашение тайны своих  клиентов аудитор несет ответственность  по закону, а также моральную, а  если предусмотрено договором, материальную ответственность.

Компетентность связана  с тем, что аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном  уровне, соблюдать требования нормативных  документов. Аудитор должен быть достаточно компетентен в главных вопросах проверки и не должен оказывать клиенту  услуги, если он не обладает достаточной  квалификацией.

Он должен использовать экономико-статистические и математические приемы анализа, модели факторного анализа, умело применять  новые информационные технологии в  аудиторской деятельности.

Аудитор должен быть достаточно объективным в проведении проверки. Это качество тесно связано с  внутренним контролем. Чем лучше  организован контроль, тем объективнее  его учет и отчетные данные. Хорошая  система контроля исключает возможности  злоупотреблений, непредвиденных убытков, махинаций и пр.

Должное внимание связано  с тем, что аудитор обязан действовать  в процессе проверки с должным  вниманием и быть предельно осторожным в соответствии со стандартом. Аудитор  должен быть готов к возможным  подделкам, припискам, различным нарушениям, уметь им противостоять. [17]

Таковы общие стандарты  аудита.

Рабочие (специальные) стандарты  — это правила, которыми руководствуется  аудитор при выполнении проверки.

Рабочие стандарты включают:

1. Планирование, контроль и документирование.
2. Изучение и оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
3. Аудиторские доказательства (виды, источники и методы получения).
4. Аудит в условиях компьютерной обработки информации.
5. Анализ документов.

Рассмотрим эти направления.

Аудитор должен планировать  проверку, чтобы улучшить качество проверки. Аудиторы осуществляют также  контроль за проверкой участников аудиторской  группы. Уделяется внимание внутреннему  контролю по оценке бухгалтерского учета  и отчетности, а также оценке риска.

Основой при проверке является достоверная информация, полученная в ходе проверки.

Аудитор для объективного заключения должен быть уверен в доброкачественной  информации.

Доказательства бывают: внутренние, полученные от клиента, и внешние  — от третьих лиц и других организаций.Более  ценными являются внешние доказательства (выписки из банковских счетов клиента  и др.), а также доказательства, полученные самим аудитором с  учетом риска.Собирая доказательства, аудитор: 1) проверяет арифметические расчеты клиента; 2) участвует в  инвентаризации отдельных хозяйственных  операций; 3) проверяет документы, полученные от клиента.

Компьютерная обработка  данных оказывает воздействие на три аспекта аудита: 1) планирование; 2) оценку риска неэффективности  контроля; 3) сбор фактических данных о деталях хозяйственных операций.Наибольшее значение имеют особенности планирования и контроля при использовании  компьютерных систем, тестирование процедур контроля и сбора данных о хозяйственных  операциях.Аудитор заканчивает разбор рабочих стандартов анализом документов (например, он анализирует документы, связанные с ростом прибыли, определяет при этом убыточные операции, следит за правильным распределением прибыли). [18]

Стандарты отчетности — с их помощью аудитор может определить, соответствуют ли проверяемые финансовые отчеты общепринятым бухгалтерским принципам. Аудитор должен выразить свое мнение по поводу их достоверности или указать причины, по которым это мнение не может быть выражено.К стандартам отчетности относятся: отчет аудитора о проверке финансовой отчетности, виды аудиторских заключений, письменная информация аудитора руководству экономического объекта о результатах проверки.Эти стандарты являются крайне важными, вид и содержание отчетов должны быть известны не только самим аудиторам, но и всем пользователям отчетности, подтверждаемой аудиторским заключением. [13]

Аудиторские стандарты могут  быть представлены в виде схемы (рис. 1).

1. Закономерности (постулаты)
• Соответствие стандартам
• Согласованность, беспристрастность
• Средства внутреннего контроля
• Подотчетность
• Доступ к информации
• Ответственность руководства
• Контроль деятельности + улучшение техники проверки
2. Общие стандарты
• Объективность
• Независимость
• Компетентность, должное внимание и др.
3. Рабочие стандарты (качество проведения проверки)
• Планирование проверки (подготовка)
• Надзор и контроль Средства внутреннего контроля
• Сведения (доказательства)
• Анализ документов
4. Стандарты отчетности
• по форме — заголовок, дата, подпись, обязанности сторон
• по содержанию — полнота, законная основа, соответствие
• стандартам, современным методам расчета