Аудит учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

       Таблица 6 – Сличительная проверка операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» 18 апреля 2009 г.

 
       

4. Обобщение результатов проверки и подготовка отчёта аудитора

       После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить  полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективный отчет клиенту, так как аудиторское заключение не составляется, поскольку аудиторская проверка затронула только определенный участок проверки аудит расчётов с подотчётными лицами.

       После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей  их значимости.

       При этом наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

       Основанием  для составления отчета аудитора являются его рабочие документы, заполненные им в ходе проведения проверки. При формировании отчета обязательны ссылки на нормативные документы: так, если выявлено нарушение, необходимо указать нормативный документ, которому противоречит данное нарушение. При формировании рекомендаций также необходимо ссылаться на определенные нормативные документы, иными словами, аудитор должен аргументировать сделанные выводы и предложения.

       Письменный  отчет аудитора является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).

       В связи с этим отчет составляется в двух экземплярах, один из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку.

       Аудит расчётов с подотчётными лицами ООО  ТД «Владис» был проведён аудиторской  фирмой ООО «Быкова Л.А.». Проверка осуществлялась аудиторской группой в составе Петров Г.Н, Медведева Е.С. под руководством Васильевой Н.Н. В ходе их работы были реализованы все пункты разработанной аудиторской программы.

       Отчет ООО Аудиторская фирма «Быкова  Л.А.»

       По аудиту расчетов с подотчётными лицами ООО ТД «Владис» за 2009год.

       г. Ульяновск 17 января 2010г.

       Уважаемый Игорь Николаевич!

       Аудиторская проверка расчетов с подотчётными лицами ООО ТД «Владис» за 2009 год, проведена  ООО Аудиторская фирма «Быкова  Л.А.» на основании договора №354 от 01 января 2010г.

       Нами  проведен аудит учета расчётов с  подотчётными лицами ООО ТД «Владис» за 2009 год.

       При планировании и проведении аудита расчётов с подотчётными лицами, нами рассмотрено  состояние внутреннего контроля у ООО ТД «Владис». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО ТД «Владис». Проведенные тесты на состояние системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ООО ТД «Владис» показали, что их организация надежна и эффективна.

       Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя:

       ¾  оценку соблюдении принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

       ¾  рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности.

       Аудит расчётов с подотчётными лицами был  проведен в соответствии с Законом  «Об аудиторской деятельности»  Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» соответствует действующему в 2009 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2009 г.

       Проведенный аудит дает достаточные основания  для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных  документов, отражающих учет на предприятии  расчетов с подотчетными лицами.

       Аудиторская компания «Быкова Л.А.» 

       20 января 2010 г.  
 
 
 
 

       Заключение

       В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения  организации служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое  состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

       Поэтому достоверный учет и контроль денежных средств и операций с подотчетными лицами имеет особую значимость для предприятия.

       В ходе проведенного исследования было установлено, что в большинстве  случаев подотчетные суммы на предприятии ООО ТД «Владис» выдаются начальнику хозяйственного отдела на приобретение канцтоваров, оборудования и для других хозяйственных нужд.

       Деньги  подотчет на командировочные и хозяйственные  расходы в ООО ТД «Владис» выдаются кассиром на основании расходного кассового  ордера.

       При направлении работника в командировку в ООО ТД «Владис» оформляются следующие документы:

       ¾  приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9);

       ¾  командировочное удостоверение (форма № Т-10);

       ¾  служебное задание (форма № Т-10а).

       После возвращения из командировки работник предоставляет в бухгалтерию ООО ТД «Владис» в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах.

       К авансовому отчету прикладывается командировочное  удостоверение с отметками о  дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы, подтверждающие произведенные расходы. В состав командировочных расходов включаются все затраты на командировку.

       В ходе проведенного исследования операций с подотчетными лицами в ООО ТД « Владис» нами было установлено:

       1) для получения итоговых и детальных  сведений о состоянии расчетов  с подотчетными лицами автоматизированным  способом составляются такие  отчету по счету 71 «Расчеты  с подотчетными лицами», как  «Анализ счета по счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами", Карточка по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Оборотно- сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(1С - "Бухгалтерия-7.7.").

       2) целесообразно и законно используются  подотчетные суммы;

       3) соблюдается предусмотренное законодательство порядка возмещения затрат на служебные командировки;

       4) соблюдаются правила выдачи авансов,  своевременности предоставления  авансовых отчетов и возврата  неиспользованных подотчетных сумм.

       Однако  нами было выявлено, что не ведется  журнал регистрации работников направленных в командировки, которой позволил бы тщательно проверять представленные командировочными авансовые отчеты, а также своевременно применять меры к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего остаток денежных средств в кассу во время.

       В ходе изучения методики аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами был рассмотрен порядок определения  уровня существенности, оценки аудиторского риска и составления программы  проверки.

       Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» мы сначала  проверили:

       ¾  кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;

       ¾  имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

       ¾  кому подотчетен бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

       ¾  имеется ли утвержденный руководителем предприятия список подотчетных лиц.

       Источниками для проведения аудита с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» являлись приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, главная книга, баланс предприятия.

       Данные  аналитического и синтетического учета  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» проверялись сплошным способом.

       При проверке законности выдачи сумм в  подотчет на хозяйственные нужды  в ООО ТД «Владис» в первую очередь  определялось наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги.

       По  выданным в подотчет суммам в ООО  ТД «Владис» мы устанавливали, нет ли превышения предельных размеров аванса.

       Особое  внимание уделялось проверке предоставленных  командированными лицами авансовых  отчетов. Устанавливалось наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении всели реквизиты заполнены.

       В результате проведенной аудиторской  проверки авансовых отчетов и  приложенных к ним оправдательных документов расхождений нами не было установлено.