Аудит расходов на оплату труда

    единовременное  премирование из фонда генерального директора и фонда руководителей подразделений.

    Система премирования предусматривает возможность  внесения изменений и дополнений в действующие положения по всем видам премирования, приостановку или  изменения сроков действия  отдельных  положений о премировании, а также введение новых или отмену действующих положений в зависимости от их актуальности и финансово-экономического состояния предприятия.

    Установление  конкретному работнику доплаты  или надбавки должно свидетельствовать  о достижении этим работником преимуществ по сравнению со средним достигнутым уровнем по подразделению. Не допускается двойное стимулирование путём установления различных видов доплат или надбавок за одно и тоже достижение.

    Отпускные.

    Отпуск  – это свободное от работы время  в течение установленного законом количества дней. В трудовом законодательстве различают следующие виды отпусков: ежегодные трудовые (основные и дополнительные); льготные (дополнительные отпуска женщинам, имеющим детей, участникам ВОВ), специальные (учебные, по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по семейным обстоятельствам и др.)

    Ежегодно  штатным работникам предоставляются очередные отпуска. Первый – по истечении 6 месяцев работы. Последующие – по графику, утвержденному администрацией предприятия. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Согласно письму Минтруда России от 25 апреля 2002 г. № 966-10 выплатой денежной компенсации допускается заменять предоставление неиспользованных за все прошлые года отпусков. При этом компенсации по согласованию между работником и работодателем может подлежать как вся продолжительность неиспользованных отпусков, так и только та часть из них, которая превышает 28 календарных дней.

    Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется  в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

    При исчислении общей продолжительности  ежегодного оплачиваемого отпуска  дополнительные оплачиваемые отпуска  суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

    С увольняемыми работниками Трудовой кодекс Российской Федерации требует  произвести окончательные расчеты  по всем причитающимся ему суммам заработной платы, включая денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, пособия по социальному страхованию и др. Расчет причитающихся увольняемому работнику выплат производится в специальном разделе «Записки-расчета при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником» (форма № Т-61).

    Если  из заработной платы производятся удержания на основании исполнительных документов, общий размер удержаний (включая удержания по инициативе работодателя) не может превышать 50 процентов.

    Если  по исполнительным документам взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, то общий размер удержаний не может превышать 70 процентов.

    При расчете удержаний налога на доходы физических лиц стандартные налоговые вычеты на самого работника и его несовершеннолетних детей могут предоставляться за текущий месяц, в том числе и в случае, если он отработан неполностью.

    В установленном порядке суммы  начисленных в пользу увольняемого работника доходов и удержанных суммах налога подтверждаются Справкой по форме № 2-НДФЛ. Это один из документов, который должен быть выдан работнику не позднее дня его увольнения.

    При увольнении работника, не использовавшего  в текущем рабочем году, своего права на отпуск, ему в соответствии со статьей 127 ТК РФ должна быть выплачена при увольнении денежная компенсация. При этом если на день увольнения работнику по какой-либо причине не были предоставлены отпуска и за предыдущие рабочие года, то компенсация подлежит выплате за все неиспользованные отпуска.

    Выплата компенсации при увольнении согласно статье 127 ТК РФ может быть заменена предоставлением неиспользованных отпусков в натуре.

    С начисленной при увольнении работника  денежной компенсации за неиспользованный отпуск в установленном порядке удерживается налог на доходы физических лиц. Не облагается данная выплата страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Компенсации.

    Компенсации – это денежные выплаты, установленные  в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими  трудовых или иных, предусмотренных  федеральным законом обязанностей.

    Виды  гарантий и компенсаций:

    служебные командировки;

    переезд на работу в другую местность;

    исполнение  государственных или общественных обязанностей;

    оплата  ежегодного отпуска;

    вынужденное не по вине работника прекращение  работы, и в других случаях.

    Компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности имеет право работник. Работники, проработавшие в организации в своем текущем рабочем году не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в стаж работы, дающий право на отпуск, получают полную компенсацию (то есть работники, проработавшие в текущем году 11 или 12 месяцев и не использовавшие отпуск за этот год до дня увольнения, имеют право на получение компенсации в размере полного среднего заработка за отпуск, на который в соответствии с действующим законодательством они имеют право). Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию. Размер такой компенсации зависит от прав работника на отпуск соответствующей продолжительности и количества полных рабочих месяцев, отработанных работником в рабочем году увольнения, за который он не использовал на день увольнения своего права на отпуск. Так, при отпуске в 28 календарных дней компенсация устанавливается в размере 2,33-дневного среднего заработка за каждый фактически отработанный в рабочем году месяц работы (28 календарных дней/12 календарных месяцев), при отпуске в 30 календарных дней – в размере 2,5 календарного среднего заработка за каждый месяц работы в рабочем году (30 дней/12 календарных месяцев) и т.д.

    Размер  денежной компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется исходя из среднего заработка, исчисляемого пропорционально  продолжительности отпуска за количество отработанных полных месяцев (по правилам округления, изложенным выше), а также за все неиспользованные отпуска прошлых периодов.

    Расчет  среднего заработка для исчисления компенсации производится в соответствии со статьей 139 ТК РФ, а также положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года № 213 и с учетом Письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20 февраля 2004 г. N 02-5-10/6 «Об учете денежной компенсации взамен очередного оплачиваемого отпуска в составе расходов на оплату труда».

    Выходное  пособие в соответствии со статьей 178 ТК РФ выплачивается, если расторжение  трудового договора связано с  отдельными независящими от работника  причинами.

    Выходное пособие выплачивается в размере среднемесячного заработка - при увольнении работника по пункту 1 статьи 81 ТК РФ «в связи с ликвидацией организации» или по пункту 2 статьи 81 ТК РФ « в связи с сокращением численности или штата работников организации».

    Кроме этого, за уволенными по данным причинам работниками сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения.

    Для выплаты выходного пособия за второй месяц трудоустройства при  увольнении работника по пунктам 1 или 2 статьи 81 ТК РФ администрация вправе потребовать представления трудовой книжки. На основании отсутствия отметок о поступлении на работу за первый месяц трудоустройства до даты выплаты среднего заработка за второй месяц трудоустройства принимается решение о выплате среднего заработка.

    Для выплаты выходного пособия за третий месяц трудоустройства при увольнении работника по пунктам 1 и 2 статьи 81 ТК РФ администрация вправе потребовать от работника представления не только трудовой книжки, по отметкам в которой можно судить о том, устроился работник на работу или нет, но также и представления справки органов службы занятости о постановке на учет.

    Сумма начисленного работнику выходного  пособия не учитывается при удержании  налога на доходы физических лиц, страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Компенсации работникам, совмещающим работу с  обучением, выражаются в предоставлении им большего свободного от работы времени  для успешной учебы и повышения квалификации.

    Таким образом, чтобы правильно рассчитывать удержания из заработной платы, нужно  уметь учитывать количество и  качество труда, определять доход работника  для исчисления налогов.  
 
 
 
 
 
 
 

3. АУДИТ  РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА 

    3.1 Аудиторская проверка расходов на оплату труда на предприятии 

    В соответствии с Законом № 119 «Об  аудиторской деятельности», вступившим в силу с 7 сентября 2001 года, целью  аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    Таким образом, к основным целям и задачам внутреннего аудита на ООО «РИЦ АВЕРС» относятся:

    изменение условий хозяйствования способствует тому, что контроль приобретает характер основы, присутствующей на всех уровнях управления организацией, и обеспечивает оптимальный ход процесса управления на всех других его стадиях (планирование, организация, регулирование, учет, анализ);

    внутренний  аудит направлен на проверку бухгалтерской отчетности организации, ее соответствие действующему законодательству, а также анализ отклонений от плановых показателей, правильности учета финансовых операций и т.д.

    Исходя  из вышеизложенных положений, целью  аудита расходов на оплату труда является предоставление объективных, реальных и точных сведений о бухгалтерском учете и составе расходов на оплату труда и их соответствии законодательству РФ.

    К задачам аудита расходов на оплату труда относятся:

    проведение  правового, экономического (бухгалтерского) и технического анализа внутренних документов предприятия на предмет их соответствия действующему законодательству в области оплаты труда;

    контроль  за достоверностью, своевременностью, правильностью отражения в бухгалтерском  учёте операций, связанных с расчетами с персоналом по оплате труда;

    контроль  за порядком составления отчётности на основе первичных документов;

    контроль  за правильностью отражения операций по расчетам с персоналом в налоговом  аспекте (правильность начисления налогов, сборов и платежей);

    контроль  за своевременностью выявления и  устранения нарушений в области  расходования средств на оплату труда;

    контроль  порядка привлечения сторон трудовых отношений к материальной ответственности;

    разработка  предложений по формам, системам оплаты труда и премировании.

    Основной  задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда на предприятии ООО «РИЦ АВЕРС» является проверка соблюдения нормативно – правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

    Источниками информации, используемой в процессе контроля на ООО «РИЦ АВЕРС» расходов по оплате труда, являются аналитические и синтетические данные по счетам 44 «Расходы на продажу», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 96 «Резервы предстоящих расходов», а также первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда, листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы, регулирующие эти операции.