Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Таким образом, реальная кредиторская задолженность ТСЖ «Правобережное» в сумме 110500 рублей, отраженная в отчетности подтвердилась в ходе проверки. Дебиторской задолженности поставщиков нет, так как ТСЖ оплачивает счета поставщиков после, либо в момент поступления ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг. Авансовых платежей не производится.

 

Процедура 3. Аудит полноты отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками 

 

Аудит полноты отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками проводился путем выборочной проверки. Объекты выборы выбирались в случайном порядке. При проверке изучалось наличие первичной документации и ее соответствие регистрам учета – ведомости расчетов с поставщиками и подрядчиками, таблица 7.

 

Таблица 8 – Аудит полноты отражение расчетов с поставщиками и подрядчиками в регистрах бухгалтерского учета. Условные обозначении + - присутствует, - -отсутствует, ? – неизвестно.

 

№пп	Поставщик (подрядчик)	Счет-фактура от поставщика			Акт от поставщика			Отражение в ведомости расчетов с поставщиками и подрядчиками, совпадение сумм, наличие первичной документации
		Дата	Номер	сумма	Дата	Номер	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	ЗАО «Красинформ»	31.01.11 28.02.11 31.03.11 30.04.11 31.05.11 30.06.11 31.07.11 31.08.11 30.09.11 31.10.11 30.11.11 31.12.11	154 342 521 732 948 1171 1389 1607 1830 2107 2303 2542	2150 2150 2150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150	31.01.11 28.02.11 31.03.11 30.04.11 30.05.11 30.06.11 31.07.11 31.08.11 30.09.11 31.10.11 30.11.11 31.12.11	154 342 521 783 997 1222 1440 1658 1881 2002 2354 2593	2150 2150 2150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150	+ + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +
2	ОАО «СибирьТелеком» (С июня 2011 - Ростелеком)	31.01.11         28.02.11       31.03.11       30.04.11           31.05.11         30.06.11       31.07.11         31.08.11         30.09.11         31.10.11         30.11.11         За декабрь документы отсутствуют	-         -       -       -           -         -       -         -         -         -         -         -	956,53         902,51       962,12       1077,10         1301,89       1136,08     1020,39       471,69         443,66         401,88         430,28         -	31.01.11         31.03.11       28.02.11       30.04.11         31.05.11           30.06.11       31.07.11         31.08.11         30.09.11         31.10.11         30.11.11         -	00055905.00006065   00055.00034987   00055905.0006878   64055905.00104718   64055905.00161408   64055905.00047085   64055905.00048348   64055905.00240883   64055905.00291758   64055905.00085311   64055905.00328884   -	956,63         902,51       962,12       1077,10         1136,08         1301,89         1020,39         471,69         443,66         401,88         430,28         -	+ + +         + + +       + + +       + + +         + + +         + + +         + + +         + + +         + + +         + + +         + + +         + ? -
3	ОАО «Енисейская ТГК»	31.01.11         28.02.11         31.03.11         30.04.11         31.05.11         30.06.11         31.07.11         31.08.11         30.09.11         31.10.11           30.11.11           31.12.11	-         -         -         -         -         -         -         -         -         -           -           -	346021,15       103250,54       121150,81       217556,59       199055,71       33648,87       40323,13       63808,32       72778,69       172755,33         223108,72         303268,27	31.01.11         28.02.11         31.03.11         30.04.11         31.05.11         30.06.11         31.07.11         31.08.11         30.09.11         31.10.11           30.11.11           31.12.11	11-011-2000001346   11-021-2000001346   11-031-2000001346   11-42011-2000001346   11-52011-2000001346   11-62011-2000001346   11-72011-2000001346   11-82011-2000001346   11-92011-2000001346   11-102011-2000001346   11-112011-2000001346   11-122011-2000001346	346021,15       103250,54       121150,81       217556,59         199055,71     33648,87       40323,13       63808,32       72778,69       172755,33         233108,72         303268,27	+ + +         + + +         + + +         + + +           + + +       + + +         + + +         + + +         + + +         + + +           + + +           + + +
4	ООО «КрасКом»	28.01.11     28.02.11     29.03.11     26.04.11     30.05.11     30.06.11     29.07.11     31.08.11     28.09.11     26.10.11     30.11.11     26.12.11	-     -     -     -     -     -     -     -     -     -     -     -	42876,45   42218,95   34272,05   37036,66   39364,09   32728,93   27140,93   28835,31   32587,68   37695,76   50246,31   39652,39	28.01.11     28.02.11     29.03.11     26.04.11     30.02.11     30.06.11     29.07.11     31.08.11     28.09.11     26.10.11     30.11.11     26.12.11	5117     11100     17166     22273     37935     31056     44398     51027     56531     61896     71129     76624	42876,45   42218,95   34272,05   37036,66   39364,09   32728,93   27140,9,3   28835,31   32587,68   37695,76   50246,31   39652,39	+ + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +     + + +
	Итого нарушений:						1

 

Процедура 4. Проверка правильности отражения корреспонденции счетов

 

Счет 60 корреспондирует со счетами 50 и 51. Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся через кассу (при суммах расчетов до 30 тысяч рублей), либо безналичным способом через банк. Анализ корреспонденции счетов в ведомости по счету 60 за 2011 год неправильных проводок не выявил. 

 

Процедура 5. Проверка соответствия сумм в регистрах учета и в итоговой отчетности

Проводится методом прослеживания и сравнения. Данные проверки отражены в таблице 8.

Таблица 9 – Проверка соответствия сумм в регистрах итоговой отчетности

 

№ пп	Поставщик (подрядчик)	Сумма, предъявленная к оплате, руб. (по годовым актам сверки)	Сумма, фактически уплаченная, руб. (по приходным документам)	Сумма, отраженная в отчетности, руб.	Отклонение, руб. и его существенность
1	2	3	4	5	6
1	ЗАО АКБ «Кедр»	44149	44149	44149	-
2	ООО «Коннект»	68446	68446	68446	-
3	ООО «Веча»	30000	30000	30000	-
4	ЗАО «Красинформ»	34800	34800	30650	4150, ошибка существенна
5	ООО «Линос»	109350	109350	109350	-
6	ОАО «СибирьТелеком»	8504 (недостает документов за 12.2011)	9143,28	10000	856, ошибка несущественна
7	ООО «Инжсервис»	12121	12121	12121	-
8	ООО «ВостокЛифтСервис»	285300	174 800 (110500 – задолженность)	285300	-
9	НПФ «Дерата»	12598	12598	12598	-
10	ООО «ГорЭнерго»	91850	91850	91850	-
11	ЗАО «Зеленый город»	3000	3000	3000	-
12	ЗАО «Электрон»	14055	14055	14055	-
13	ИП «Егоров»	13700	13700	13700	-
14	ООО «Бит Ключевой элемент»	8165	8165	8165	-
15	ООО «Электрум»	3564	3564	3564	-
16	НПА «ПромБезопасность»	10000	10000	10000	-
17	ОАО «Енисейская ТГК»	1896726	1697044 (199682 - задолженность)	1896726	-
18	ООО «Краском»	444650	444650	444650	-
19	ООО «КБС – лучшие дороги»	755542,7522	755542,7522	755542,7522	-
20	ООО «Статус»	0	0	0	-
	Итого нарушений: Из них сущес-х:				2 1

Таким образом, выявлена 1 существенная ошибка

 

2.3 Завершение аудита. Выводы и предложения

 

По результатам аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками ТСЖ «Правобережное» за 2011 год, можно сделать нижеследующие выводы.

Аудит проводился в 3 этапа: планирование аудита, проведение аудита, завершение аудита.

Основные выводы этапа планирования.

ТСЖ «Правобережное», созданное весной 2009 года, является некоммерческой организацией, объединяющей собственников помещений в многоквартирном доме. Организация располагается в Кировском районе города Красноярска. ТСЖ является юридическим лицом, имеет собственную печать, реквизиты, расчетный счет в банке.

Целью деятельности ТСЖ является совместное управление комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечение эксплуатации этого комплекса, владение, пользование и в установленных законодательством пределах распоряжение общим имуществом в многоквартирном доме.

Основным элементом организации бухгалтерского учета в ТСЖ «Правобережное» является Учетная политика. В ходе аудита состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности Учетная политика проверялась на предмет соблюдения при ее составлении норм действующего законодательства. Представленная к проверке Учетная политика ТСЖ «Правобережное» раскрывает все необходимые положения, предусмотренные ПБУ «Учетная политика организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 года №106н (ПБУ 1/2008). Система бухгалтерского учета соответствует требованиям положений Федерального Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

Проверка системы внутреннего контроля показала, что ее надежность и эффективность соответствует градации «выше среднего», соответственно, при проведении аудита аудитор мог полагаться на данный СВК, однако не доверять ей абсолютно. Проверка проводилась в три этапа (знакомство с СВК, первичная оценка, подтверждение первичной оценки). На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля, было выявлено, что Руководство ТСЖ «Правобережное» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. В ТСЖ «Правобережное» в соответствии с его учредительными документами и правилами внутреннего распорядка функционирует ревизионная комиссия, которой передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля. На этапе первичной оценки были выявлены проводимые руководством ТСЖ «Правобережное» процедуры СВК, которые позволяют оценить надежность и эффективность СВК на уровне выше среднего. На этапе подтверждения первичной оценки проводился ряд тестов, которые подтвердили первоначальную оценку.

При определении уровня существенности в качестве базовых показателей были выбраны суммы расчетов с поставщиками и подрядчиками.  Уровень существенности был определен в 2250,8 рублей. Аудиторский риск определялся произведением субъективного, основанного на профессиональном суждении аудитора, процентном выражении рисков - внутрихозяйственного, контроля и необнаружения. Таким образом, аудиторский риск был установлен на уровне 2,4%.

 

Основные выводы этапа проведения аудита.

Проверка соответствия договорной документации нормам российского законодательства показала, что в ТСЖ «Правобережное» организация и хранение договоров происходит в специально отведенной секции сейфа, свободный доступ к договорам имеют только руководитель и главный бухгалтер. Был также выявлен ряд нарушений:

• на договоре с ЗАО АКБ «Кедр» отсутствует номер договора или отсылка к предыдущему договору (договор перезаключен, вместо утратившего силу договора №158 от 20.05.2009)
• договор с ООО «Веча» утратил силу 01.07.2011, и не был перезаключен или пролонгирован
• договор с ООО «Статус» утратил силу и не был перезаключен или пролонгирован

Рекомендации: Вести мониторинг договоров на предмет их устаревания и необходимости пролонгации или перезаключения.

 

При проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности нарушений выявлено не было. Кредиторская задолженность, отраженная в отчетности, подтверждается первичными документами (счетам, предъявленным поставщиками и выписками с банковского счета, о суммах оплаты, а также гарантийные письма об оплате ТСЖ «Правобережное» задолженностей).

Рекомендации: Следить за финансовым состоянием ТСЖ «Правобережное» и не допускать увеличения кредиторской задолженности перед такими важными поставщиками как ОАО «Енисейская ТГК» и ООО «ВостокЛифтСервис», так как они оказывают крайне важные услуги по отоплению, горячему водоснабжению и обслуживанию лифтов. Приостановление подачи этих услуг негативно скажется на членах товарищества, что, несомненно, повлечет за собой различные меры административного воздействия в отношении работников ТСЖ.

Аудит полноты отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками проводился путем выборочной проверки. Объекты выборы выбирались в случайном порядке. При проверке изучалось наличие первичной документации и ее соответствие регистрам учета – ведомости расчетов с поставщиками и подрядчиками. При проверке обнаружилось нарушение:

• отсутствие счета-фаткруы, акта сверки и акта выполненных работ от ООО «СибирьТелеком» (Ростелеком) за декабрь 2011 года, однако в ведомости расчета с поставщиками и подрядчиками сумма отражена.

Рекомендации: Запросить у ОАО «Ростелеком» копию указанных документов и подшить ее в папку с документацией этого поставщика. Отсутствие или неправильное оформление  первичных учетных документов может повлечь за санкции со стороны налоговых органов в виде доначисления налогов, пени и штрафов

При проверке правильности отражения корреспонденции счетов нарушений выявлено не было.

Проверка соответствия сумм в регистрах учета и в итоговой отчетности проводилась методом прослеживания и сравнения и выявила две ошибки в суммах в отчетности. Одна из которых существенна (4150 рублей при уровне существенности 2250,8 рублей).

Рекомендации: тщательно проверять суммы, представленные в отчетности. Исправить указанную ошибку в отчетности.

 

Подытоживая вышесказанное, можно сказать, что при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками ТСЖ «Правобережное» были выявлены некоторые нарушения, однако они не носят всеобъемлющего характера и существенным образом не влияют на  достоверность бухгалтерской отчетности. Выбранная методика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками соответствует законодательству Российской Федерации и отвечает всем требованиям.

Информация о выявленных нарушениях задокументирована и доведена до руководства ТСЖ «Правобережное».

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе были рассмотрены методологические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. В ходе выполнения работы были получены следующие выводы:

• Аудитор должен иметь общее понимание основных нормативных правовых актов Российской Федерации, применимых к данному аудируемому лицу и в сфере его деятельности, а также представление о соблюдении аудируемым лицом требований указанных актов.
• Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в учете по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
• Если аудитор предполагает, что аудируемое лицо не соблюдает требования нормативных правовых актов Российской Федерации, то он должен документально оформить отмеченные факты и обсудить их с руководством аудируемого лица.
• При проведении аудита организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств:
• проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятых к учету работ, услуг;
• проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг;
• проверка законности первичной учетной документации (ПУД) по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• проверка соблюдения графика документооборота;
• проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах;
• проверка организации хранения документов и организации доступа в ПУД.
• Содержание программы раскрывается через перечень процедур – действий аудитора, направленных на сбор информации, на которой основывается мнение аудитора.
• Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками применяются следующие аудиторские процедуры:
• проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию;
• проверка расчетов по неотфактурованным поставкам;
• проверка расчетов по векселям выданным;
• проверка расчетов по коммерческим кредитам;
• проверка расчетов по претензиям;
• проверка учета курсовых и суммовых разниц;
• проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
• Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.