Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2015 в 22:49, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ТСЖ «Правобережное».
Достижение поставленной цели предполагает решение определенных задач:
Изучить теоретического материала, действующих в настоящее время нормативных актов в сфере аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и последних изменений законодательства в этой области.
Определить сущность и значение аудита, раскрыть предмет и определить метод аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Скачать архив (113.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками ТСЖ Правобережное.doc

— 452.50 Кб (Скачать файл)

 

 

Таблица 3 - Расчет уровня существенности для ТСЖ «Правобережное» в разрезе поставщиков и подрядчиков

 

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, руб.

Доля  (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.

1

2

3

4

ЗАО «Электрон" -

14055

5

702,75

ООО «Восток-лифт-Сервис"

285300

3

8559

ООО «СибирТелеком»

10000

5

500

ООО  "Линос"

109350

3

3280,5

ООО "Коннект"

68446

5

3422,3

ЗАО "Красинформ"

30650

5

1532,5

ООО «Инжерсервис"

12121

5

606,05

ОАО «Горэнерго»

91850

5

4592,5

ООО "Промышленная безопасность»

10000

5

500

ООО «Дерате"

12598

5

377,94

ИП Егоров

13700

5

685

Среднее арифметическое

59824,5

4,6

2250,8


 

Таким образом, уровень существенности определен в 2250,8 рублей.

 

Теперь рассчитаем аудиторский риск.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

• внутрихозяйственный риск;

• риск средств контроля;

• риск не обнаружения.

Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели:

ПАР= ВХР•РК•РН,

где ПАР — приемлемый аудиторский риск.

Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

ВХР — внутрихозяйственный риск.

Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

Полагаю, что внутрихозяйственный риск на предприятии ТСЖ Правобережное составляет 60%.

РК — риск контроля.

Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

Полагаю, что риск контроля на предприятии ТСЖ «Правобережное» составляет 40%.

РН — риск не обнаружения.

Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Полагаю, что риск не обнаружения  на предприятии ТСЖ «Правобережное» составляет 10%.

Таким образом значение риска при аудите 2,4% (0,6•0,4•0,1).

 На основании вышеизложенного  следует сделать вывод, что  приемлемый  уровень аудиторского риска на  предприятии ТСЖ «Правобережное»  в данном случае должен быть не выше 2,4%.

 

 

2.1.5 План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ТСЖ «Правобережное»

 

По итогам первого этапа аудита ТСЖ «Правобережное» можно составить план и программу аудита – таблица 4.

 

Таблица 4 - Общий план аудита

 

№ п/п

Планируемые виды работ

1

2

1

Анализ документации и документооборота ТСЖ «Правобережное»

2

Анализ ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ТСЖ «Правобережное»

3

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

4

Составление отчетности по проведенному аудиту.

Вынесение аудиторского заключения


 

 

На основании общего плана аудита составляется программа аудита ТСЖ «Правобережное»

 

Таблица 5 - Программа аудита

 

Перечень этапов проверки и аудиторских процедур по разделам

Аудита

    Объект проверки

Метод проверки

1

2

3

4

Планирование аудита

Знакомство с

компанией
  • Устав,
  • график документооборота
  

Анализ системы бухгалтерского учета
  • Приказ об учетной политике;
  • первичная документация,
  • регистры бухгалтерского учета;
  • Договора, приходные документы;
  • акты взаимных сверок;
  • счета,
  • платежные поручения

Прослеживание,

Подтверждение

Анализ системы внутреннего контроля
  • Опрос руководства и бухгалтера,
  • осмотр мест хранения документации, договора,
  • приходные документы,
  • акты взаимных сверок;
  • счета,
  • платежные поручения

Прослеживание

Проведение аудита

Аудит документального оформления взаимодействия с поставщиками и подрядчиками
  • Договора с поставщиками и подрядчиками
  • Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

·  Договоры на оказание услуг;

Прослеживание,

Подтверждение

Проверка реальности кредиторской и дебиторской задолженности

  • Первичная документация,
  • регистры бухгалтерского учета,
  • Договора,
  • счета-фактуры,
  • приходные документы
  • Регистры бухгалтерского учета,
  • ответы на запросы поставщикам

Подтверждение

Аудит полноты отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками 

  • Первичная документация,

регистры бухгалтерского учета

·  Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

·  Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

·  Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

  • График документооборота

Выборочная проверка Прослеживание

Проверка правильности составления корреспонденции счетов
  • Регистры бухгалтерского учета
  • Договора,
  • счета-фактуры,
  • Счета,
  • приходные документы

Прослеживание

Проверка соответствия сумм в регистрах учета и в итоговой отчетности
  • Отчетная документация,
  • сметы,
  • регистры бухгалтерского учета

Пересчет

Обобщение результатов и отчет о проведенной проверке

Подготовка отчета

    
 

Формирование мнения и заключения

    

 

 

 

2.2 Проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ТСЖ «Правобережное»

 

Процедура 1.  Аудит документального оформления взаимодействия с поставщиками и подрядчиками

 

Договорная документация в ТСЖ «Правобережное» хранится в специально отведенной секции сейфа, свободный доступ к которой имеет только бухгалтер Маркова Ж.В. и руководитель ТСЖ Масленников О.К..

 

Таблица 6 – Проверка соответствия договоров законодательству РФ

 

№ пп

Наименования поставщика (подрядчика)

Договор

Соответствие договора требованиям законодательства

Номер

дата

Да

Нет

Причина несоответствия

1

2

3

4

4

5

6

1

ЗАО АКБ «Кедр»

отсутствует

1.10.2011

-

Нет

Отсутствует номер договора (перезаключен 1.10.11 вместо дог. №158 от 15.04.2009)

2

ООО «Коннект»

124/ЭК

23.04.2009

Да

-

-

3

ООО «Веча»

Д/3124-О

01.07.2009

-

Нет

Договор утратил силу 01.07.2011, не перезаключен

4

ЗАО «Красинформ»

05/Д-21-09/У

28.04.2009

Да

-

-

5

ООО «Линос»

1725-М

23.03.2010

Да

-

-

6

ОАО «СибирьТелеком»

72221

13.05.2009

Да

-

-

7

ООО «Инжсервис»

9-23-П

11.01.2011

Да

-

-

8

ЗАО «Культбытстрой»

564

14.05.2009

да

-

-

9

ООО «ВостокЛифтСервис»

400030

01.04.2011

Да

-

-

10

НПФ «Дерата»

81/09

11.08.2009

Да

-

-

11

ООО «ГорЭнерго»

25

15.07.2011

Да

-

-

12

ОАО «Енисейская ТГК»

2022

18.09.2009

Да

-

-

13

ООО «Краском»

25/02422

12.08.2009

Да

-

-

14

ЗАО «Зеленый город»

68-7

24.03.2011

Да

-

-

15

ЗАО «Электрон»

2366

02.01.2011

Да

-

-

16

ООО «Статус»

23/07

23.07.2010

-

Нет

Договор утратил силу 23.07.2011, не перезаключен

17

ИП «Егоров»

95

27.06.2011

Да

-

-

18

ООО «Бит Ключевой элемент»

22/270611/004

27.06.2011

Да

-

-

19

ООО «Электрум

          

20

НПА «ПромБезопасность»

2024/11уц

5.10.2011

Да

-

-

 

Итого нарушений:

      

3

  

 

Процедура 2. Проверка реальности кредиторской и дебиторской  задолженности

 

Так как расчет с поставщиками и подрядчиками ТСЖ «Правобережное» ведет безналичным способом через расчетный счет, в таблице представлены данные по банковским выпискам об общей сумме фактических перечислений поставщикам и подрядчикам.

 

Таблица 7 - Проверка реальности кредиторской задолженности ТСЖ «Правобережное» за 2011 год

 

№ пп

Поставщик (подрядчик)

Сумма, предъявленная к оплате (по счет-фактурам)

Сумма, фактически уплаченная (по выпискам с банковского счета)

Отклонение и его причина

1

2

3

4

5

1

ЗАО АКБ «Кедр»

44149

44149

-

2

ООО «Коннект»

68446

68446

-

3

ООО «Веча»

30000

30000

-

4

ЗАО «Красинформ»

30650

30650

-

5

ООО «Линос»

109350

109350

-

6

ОАО «СибирьТелеком»

10000

10000

-

7

ООО «Инжсервис»

12121

12121

-

8

ООО «ВостокЛифтСервис»

285300

174 800

110500 – задолженность, оплата перенесена на 1 квартал 2012 года по согласованию сторон

9

НПФ «Дерата»

12598

12598

-

10

ООО «ГорЭнерго»

91850

91850

-

11

ЗАО «Зеленый город»

3000

3000

-

12

ЗАО «Электрон»

14055

14055

-

13

ИП «Егоров»

13700

13700

-

14

ООО «Бит Ключевой элемент»

8165

8165

-

15

ООО «Электрум»

3564

3564

-

16

НПА «ПромБезопасность»

10000

10000

-

17

ОАО «Енисейская ТГК»

1896726

1697044

199682 – задолженность, по согласованию  сторон оплата перенесена на 1 квартал 2012 года

18

ООО «Краском»

    

-

19

ООО «КБС – лучшие дороги»

755542,7522

755542,7522

-

20

ООО «Статус»

0

0

-

 

Итого нарушений:

    

Не выявлено

Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками