Данные  синтетического учета подтверждаются аналитическими данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" сверяются с данными Главной  книги и бухгалтерским балансом.

     На  основе изучения данных первичных документов и регистров аналитического учета  аудитор должен установить, погашается ли задолженность поставщикам и  подрядчикам в пределах сроков, указанных  в договорах, выявить случаи просроченной кредиторской задолженности и проверить  обоснованность списания такой задолженности  на счет 91-1 “Прочие доходы”. Должно быть проверено, не списываются ли с  кредита счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в затраты  на производство суммы, не относящиеся  к производственной деятельности предприятия.Обнаруженные в ходе аудита ошибки и нарушения аудиторы регистрируют в рабочей документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ореол-сервис»

2.1 Общая характеристика  предприятия

     Компания  «ЦентрТелеком» является обществом с ограниченной ответственностью и действует по законодательству Российской Федерации в соответствии с главой 4 Гражданского Кодекса, регламентирующей предпринимательскую деятельность.

     Общество  учреждено несколькими лицами, уставной капитал разделен на доли определенных учредителями документами размеров (к документам, формирующим уставной капитал Общества относятся: Устав  предприятия, учредительный договор, протокол собрания учредителей, свидетельство  о государственной регистрации). Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, лишь в пределах стоимости внесенных  ими вкладов. Высшим органом управления Общества является собрание участников. Один раз в год Общество проводит годовое собрание участников. Помимо годового собрания могут собираться чрезвычайные собрания, которые созываются генеральным директором.

     Общество  является юридическим лицом, действующего на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, имеет  круглую печать и штампы, фирменные  бланки, собственный товарный знак, эмблему и другие реквизиты, самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета  в учреждениях и банках.

     Общество  создается для осуществления  хозяйственной деятельности в целях  удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе получения  прибыли экономических интересов  участников и членов трудового коллектива Общества.

     В соответствии с установленным уставом  основным направлением деятельности организации  является монтаж и обслуживание телекоммуникационного  оборудования.

     Виды  деятельности ООО «ЦентрТелеком»:

• проектирование и строительство структурированных кабельных систем (СКС);
• монтаж локальных и телефонных сетей с учетом особенностей помещений и коммуникаций;
• предоставление услуг цифровой телефонной связи;
• установка и программирование офисных АТС;
• ремонт кабельной сети;
• подготовка технической документации на установленное оборудование;
• внедрение клиент-серверных технологии с использованием терминальных компьютеров (тонких клиентов);
• выездное обслуживание компьютерного оборудования;
• ремонт компьютеров, ноутбуков, коммуникаторов.

     Компания  работает на рынке строительства  сооружений связи с 2001 года. За время  работы компания приобрела большой  опыт работы и является подрядчиком  операторов связи Северо-Западного  региона (в их числе ОАО «Северо-Западный Телеком»), а также государственных  учреждений Смоленской области. В штат компании входят высококвалифицированные  специалисты, компания располагает  современной техникой и высокотехнологичным  оборудованием.

     ООО «ЦентрТелеком» предоставляет услуги связи и осуществляет работы в Смоленске и Смоленской области на основании следующих лицензий:

     1) Лицензия №40953 "Услуги связи  по предоставлению каналов связи" 

     2) Лицензия № ГС -2-781-02-27-0-7810921612-022085-2 "Строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности  в соответствии с государственным  стандартом"

     Проектные работы могут выполняться с осуществлением всего комплекса мероприятий  по ведению проекта - от получения  технических условий и согласования проектов в различных инстанциях до технического надзора и сдачи  исполнительной документации.

     При необходимости техническая документация может подлежать согласованию с  заинтересованными сторонами и  экспертизе. Проектные решения строятся с применением современных технологий и учетом последних разработок в  области связи. В диалоге с  Заказчиком определяется оптимальный  по технико-экономическим характеристикам  вариант.

     В проектах соблюдаются требования Российских и международных стандартов на проектирование объектов связи, ГОСТов, нормативных  документов по охране труда и технике  безопасности, пожарной безопасности, охране окружающей среды.

     ООО «ЦентрТелеком» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается прибылью.

     Общество  ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством  Российской Федерации, выплачивает  в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в  бюджет и несет ответственность  по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации.

     При осуществлении хозяйственной или  иной деятельности предприятие может  иметь от своего имени приобретать  имущественные и неимущественные  права, нести обязанности, заключать  договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать  в стране и за рубежом в управленческом порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим  законодательством и настоящим  Уставом.

     Численность работников на данный момент составляет 60 человек.

     В процессе своей деятельности предприятие  образует определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с  этим предприятием образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции, работ, услуг.

     Оформляются и закрепляются хозяйственные связи - актом выполненных работ, договорами и счёт фактурами, если начислен НДС. Согласно которым одно предприятие  выступает поставщиком работ  или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид  предоставленных услуг; коммерческие условия поставки; количественные и  стоимостные показатели поставок; сроки  отгрузки поставляемой продукции; порядок  расчетов (условия платежей) между  предприятием и поставщиками.

     В условиях рыночных отношений существует риск неоплаты за поставленную продукцию, что приводит к возникновению  дебиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово  – хозяйственной деятельности неизбежна  и должна находится в рамках допустимых значений.

     Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие  перед ООО «ЦентрТелеком»: обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения; выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков; определение политики предприятия в сфере расчетов.

2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «ЦентрТелеком»

     Целью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации  порядка учета и налогообложения  операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками нормативным документам, действующим в Российской Федерации  проверяемом периоде.

     Учету расчетов с поставщиками и подрядчиками свойственны факторы риска, обусловленные  такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих и исправления  неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части  первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом, высок риск того, что первичная  документация может быть не признана в качестве подтверждающей.

     Задачей аудитора для изучения и оценки системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля фирмы является:

     а) описание понятия системы внутреннего  контроля и ее составляющих;

     б) формулировка основных требований, предъявляемых  к изучению и оценке аудитором  системы бухгалтерского учета ООО  «ЦентрТелеком» в ходе аудита;

     в) формулировка основных требований, предъявляемых  к изучению и оценке надежности системы  внутреннего контроля;

     г) описание особенностей изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля.

     В ходе аудиторской проверки аудитор  обязан разобраться в системе  бухгалтерского учета, которая применяется  на ООО «ЦентрТелеком», и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

     Масштаб и особенности системы внутреннего  контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам ООО  «ЦентрТелеком» и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации. Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию убежденности.

     Аудитор убежден, что он может опереться  на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить  аудиторские процедуры менее  детально или более выборочно, чем  он делал бы в противном случае, а также может внести изменения  в суть применяемых аудиторских  процедур и в предполагаемые затраты  времени на их осуществление.

     При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в  целом, контрольной среды и отдельных  средств контроля в ООО «ЦентрТелеком» аудиторская организация использовала не менее трех следующих градаций:

     а) высокая;

     б) средняя;

     в) низкая.

     Изучение  и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение и оценка системы  внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторской  организацией в ходе аудиторской  проверки. При проведении и документировании этой работы используются следующие  типовые формы: специально разработанные  тестовые процедуры; перечни типовых  вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные  листы; блок-схемы и графики; перечни  замечаний, протоколы или акты.

     Поскольку мнение аудитора об организации системы  бухгалтерского учета и эффективности  системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени  детальности и выборочности проведения аудиторских процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее документирование особенностей системы  бухгалтерского учета проверяемой  организации, а также результатов  изучения и оценки системы внутреннего  контроля ООО «ЦентрТелеком» может служить в случае предъявления претензий к аудитору доказательством низкого качества оказываемых им услуг.