Аудит финансовых вложений

     - системе внутреннего контроля;

     - принципах формирования оплаты  труда персонала.

     Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, изучить основные источники информации, такие как:

     1) устав экономического субъекта;

     2) документы о регистрации экономического  субъекта;

     3) протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

     4) документы, регламентирующие учетную политику;

     5) бухгалтерская и статистическая  отчетность;

     6) документы планирования деятельности  экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

     7) контракты, договоры, соглашения  экономического субъекта и прочие.

     На  этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита финансовых вложений.

     Считая  проведение аудита возможным, аудиторская  организация готовит письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с экономическим субъектом заключается договор.

     Разработка  общего плана и программы аудита финансовых вложений основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.

     Проведением аналитических процедур аудиторская  организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем  и сроки проведения аналитических  процедур аудиторской организации  следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В процессе подготовки общего плана и  программы аудита аудиторская организация  оценивает эффективность системы  внутреннего контроля, действующей  у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля эффективна, если своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств.

     При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет  оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки. 
 

Таблица 9 – Рабочий документ – Вопросник внутреннего контроля учета финансовых вложений

 

     По  данным таблицы 9 проведенного опроса можно сделать вывод, что надежность системы внутреннего контроля СПК колхоз-племзавод имени Чапаева находится на среднем уровне.

     Изучение  системы бухгалтерского учета позволяет  аудитору установить обоснованность принятых аудируемым лицом в учетной политике правил организации и ведения бухгалтерского учета операций с основными средствами. При этом анализируется содержание приказа об учетной политике организации, в том числе в целях налогообложения и установление его соответствия Положениям по бухгалтерскому учету операций с основными средствами, требованиям налогового законодательства.

     В приказе об учетной политике должны быть раскрыты порядок отражения  затрат на ведение учета финансовых вложений, порядок их переоценки, перечень счетов и субсчетов бухгалтерского учета рабочего плана счетов, перечень и содержание первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, место хранения ценных бумаг, перечень лиц, имеющих доступ к ценным бумагам, порядок выдачи и принятия ценных бумаг, утвержденный порядок инвентаризации и акты инвентаризации, порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями. 

Таблица 10 – Рабочий документ – Вопросник  для оценки надежности системы бухгалтерского учета финансовых вложений

     Продолжение таблицы 10

 

     Можно сделать вывод, что система надежности системы бухгалтерского учета финансовых вложений находится на уровне выше среднего.

       При подготовке общего плана  и программы аудита аудиторской  организации следует установить  приемлемые для нее уровень  существенности и аудиторский  риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

     Планируя  аудиторский риск, аудиторская организация  определяет неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск бухгалтерской отчетности и риск средств контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

     Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

     Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим, чему равен аудиторский риск (АР).  

     Формула факторной модели:

     ВРxPKxPH=AP,                                                                                           (1)

     где

ВР - внутрихозяйственный риск;

PK- риск средств контроля;

     РН - риск необнаружения.

     Применяя модель аудиторского риска при планировании проверки, можно воспользоваться способом, который поможет в дальнейшем в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора.

     Аудитор принял, что: ВР - 60%, РК - 50%, РН - 10%. Рассчитаем значение риска:

     (0,6 x 0,5 x 0,1) x 100%= 3%

      Итак, аудиторский риск можно оценить как низкий, используя три градации.

     Оценка  уровня существенности производится на основании отчетности СПК колхоз-племзавод имени Чапаева и представляется в табличной форме с использованием системы базовых показателей. 

Таблица 11 – Рабочий документ - Расчет уровня существенности в СПК колхоз-племзавод имени Чапаева за 2008 г.

Продолжение таблицы 11