Контрольная работа по «Аудит финансовых вложений»

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Краснодарский филиал

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Аудит финансовых вложений»

 

вариант 5

 

 

 

 

Выполнил: студент 5 курса, направление менеджмент

профиль: Управление проектами

Яценко Татьяна Викторовна _______________________100.13/120265

           

 

 

 

 

 

 

 

 

Преподаватель: Добрунова М.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар 2015

Содержание

1.Проверка отражения и формирования доходов по финансовым вложениям.3

2.Неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск существенных искажений. Понятия и порядок определения…………………………………...6

3.Задача…………………………………………………………………………...11

Список использованной литературы…………………………………………...12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Проверка отражения и формирования доходов по финансовым вложениям.

Целью аудита финансовых вложений является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения" и соответствии операций с финансовыми вложениями действующему законодательству.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Задачи, решаемые в ходе аудита финансовых вложений

Задачи аудита	Процедуры по программе проверки   раздела "Аудит финансовых вложений"
1. Проверка состояния   учета и контроля   за наличием финансовых   вложений	1. Проверка обоснованности отнесения   активов к финансовым вложениям.   2. Проверка документов, подтверждающих   существование прав на финансовые   вложения.   3. Проверка правильности оценки   первоначальной стоимости финансовых   вложений.   4. Инвентаризация финансовых вложений.   5. Сопоставление показателей   бухгалтерской отчетности с данными   синтетического и аналитического учета
2. Проверка полноты   и правильности   синтетического учета   операций по движению   финансовых вложений   в бухгалтерском учете   и соблюдения налогового   законодательства	1. Проверка последующей оценки   финансовых вложений.   2. Проверка правильности отражения   в учете операций выбытия финансовых   вложений.   3. Проверка организации аналитического   учета ценных бумаг.   4. Проверка правильности создания   резерва под обесценение финансовых   вложений
3. Проверка полноты   отражения доходов   по финансовым вложениям   и их налогообложения	1. Проверка правильности отражения   и формирования доходов по финансовым   вложениям.   2. Проверка правильности отражения   финансовых вложений в финансовой   отчетности

Получение достаточных доказательств по проверяемым операциям позволяет дать им независимую оценку и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Законодательной и нормативной базой, используемой при проверке финансовых вложений, являются:

- Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая);

- Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

- Федеральный закон "О  рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 № 39-ФЗ;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ (Приказ Минфина  России от 29.07.1998 № 34н);

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (Приказ Минфина  России от 31.10.2000 № 94н);

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Минфина России от 13.06.1995 № 49);

- Положение по бухгалтерскому  учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (Приказ Минфина России  от 10.12.2002 № 126н);

- Указания по отражению  в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора  простого товарищества (Приказ Минфина  России от 24.12.1998 № 68н);

- другие нормативные документы.

Информацией для проверки финансовых вложений служат: оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 "Финансовые вложения", бухгалтерская отчетность, приказ об учетной политике организации, первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями.

Финансовыми доходами являются доходы, полученные в процессе проведения инвестиционной и финансовой деятельности. Это, в частности, доходы от участия в капитале и другие финансовые доходы. Доход от участия в капитале отражает доходы, полученные от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия. Они предусматривают увеличение доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования (вследствие получения асоцийова ним, дочерним и совместным предприятием доходов или роста их собственного капитала). Другие финансовых доходов относятся доходы, возникающие в процессе финансовой деятельности предприятия. К ним относятся:

- дивиденды получены;

- проценты полученные;

- другие доходы от финансовых  операций

К чрезвычайных доходов относят доходы, получает предприятие в чрезвычайных условиях Это могут быть такие доходы: возмещение, полученные от страховых организаций с целью покрытия чрезвычайных вы итрат, суммы, перечисленные предприятию на финансирование потерь из других источников (государственных органов, юридических и физических лиц, иностранных субъектов финансовой деятельности и др.).

2.Неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск существенных искажений. Понятия и порядок определения.

Аудиторский риск означает риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск - это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учета клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска невыявления ошибок клиента аудиторами. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения. Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки.

Неотъемлемый риск отражает подверженность сальдо счетов или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Неотъемлемый риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне бухгалтерской отчетности. При разработке программы аудита аудитору следует соотнести проведенную оценку с существенными сальдо счетов и группами однотипных операций на уровне предпосылок или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким.

Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение с тем, чтобы учесть многочисленные факторы, например:

a) на уровне бухгалтерской отчетности - опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период, например неопытность руководства может повлиять на подготовку бухгалтерской отчетности аудируемого лица;

б) необычное давление на руководство, например обстоятельства, вследствие которых руководство может склониться к искажению бухгалтерской отчетности, такие, как большое число банкротств предприятий в данной отрасли или нехватка капитала, необходимого для дальнейшей деятельности субъекта;

международный стандарт аудиторский риск

в) характер бизнеса субъекта, например потенциальная возможность технического устаревания его продукции и услуг, сложность структуры капитала, значимость связанных сторон, а также количество производственных площадей и их географическое распространение;

г) факторы, влияющие на отрасль, к которой относится субъект, например состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли;

д) на уровне сальдо счета и группы однотипных операций - счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям, например статьи, требовавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большой ролью субъективной оценки;

е) сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов; роль субъективного суждения, необходимого для определения сальдо счетов;

подверженность активов потерям или незаконному присвоению, например наиболее привлекательные и подвижные активы, такие, как денежные средства;

ж) завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода;

з) операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки. При оценке неотъемлемого риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при этом он обязан убедиться в том, что они справедливы и для проверяемого года.

Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении сальдо (остатков) счета или группы однотипных операций и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями: высокой надежности соответствует низкий риск, низкой надежности - высокий риск.

Предварительная оценка риска средств контроля представляет собой процесс определения эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений. Определенный риск средств контроля всегда имеет место в силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

После того как аудитором поняты системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, необходимо провести предварительную оценку риска средств контроля на уровне предпосылок по каждому существенному сальдо счета или группе однотипных операций. По некоторым или всем предпосылкам риск средств контроля обычно оценивается аудитором как высокий в том случае, когда системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта не являются действенными, а оценка действенности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта не является целесообразной.

Предварительная оценка риска средств контроля в отношении предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности должна быть высокой, за исключением случаев, когда аудитор может указать соотносимые с данной предпосылкой конкретные средства внутреннего контроля, которые с определенной вероятностью будут предотвращать или обнаруживать и исправлять существенные искажения, и планирует проводить тесты средств контроля для подтверждения оценки.

В рабочих документах аудита отражаются понимание и оценка риска средств контроля. Аудитору необходимо изложить полученное понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта и оценку риска средств контроля. В том случае, если оценка риска средств контроля ниже высокой, обоснование данного вывода также должно быть отражено в рабочих документах.

Существуют различные методы документирования информации, имеющей отношение к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Выбор конкретного метода является предметом аудиторского суждения. Обычные методы, применяемые по отдельности или в сочетании друг с другом, включают повествовательное описание, вопросники, контрольные перечни и блок-схемы. Размер и сложность структуры субъекта, а также характер его систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывают влияние на форму и объем документации. Как правило, чем сложнее система бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта и чем объемнее аудиторские процедуры, тем больше будет объем документации аудитора.

Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.

Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора и зависит от порядка проведения конкретной проверки, а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаруженияспланировать соответствующие аудиторские процедуры. Уровень риска необнаружения напрямую связан с аудиторскими процедурами проверки по существу. Оценка риска средств контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска влияет на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур проверки по существу, которые проводятся с целью снижения риска необнаружения и, следовательно, уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. Но даже если аудитору придется проверить все сальдо счетов или однотипные операции данной группы, определенный риск необнаружения всегда будет присутствовать, в частности потому, что преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в поддержку некоторого вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Аудитор должен учитывать оцененные уровни неотъемлемого риска и риска средств контроля при определении характера, временных рамок и объема процедур проверки по существу, необходимых для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. В этой связи аудитор рассматривает: