Аудит денежных средств

    Многочисленные и разнообразные  операции движения денежных средств  в кассе предприятия находят  отражение в следующих регистрах  синтетического учета и отчетности:

• главная книга;
• журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства)
• регистры синтетического учета кассовых операций по счёту 50;
• бухгалтерский баланс (ф. №1 стр. 261);
• отчет о движении денежных средств (ф. №4).

     Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках должен помнить следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдачи соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету [10, с. 145].

    При расчетах используются следующие  первичные документы:

• платежные поручения;
• платежные требования-поручения;
• объявления на взнос наличными;
• чековые книжки;
• аккредитивы;
• кредитные договоры;
• выписки банка.

Бухгалтерская отчетность, в которой находит  отражение раздел, должна включать себя официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс по ф. №1, приложение к балансу по ф.№5, отчет о движении денежных средств по ф.№4) [18, с. 95]. 
 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПЛАНИРОВАНИЕ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРИМЕРЕ

ОАО «КОЛОС СИБИРИ» 

1. Организационно-экономическая  характеристика

ОАО «Колос Сибири» 

   Открытое  акционерное общество «Колос Сибири» (ОАО «Колос Сибири») было основано в сентябре 2007г.

     ОАО «Колос Сибири» – является открытым акционерным обществом, уставной фонд которого составляет 3 774 тыс. руб.

       Организационно-правовая форма: Акционерное общество. Учредителями являются физические лица – 12 человек. Форма собственности: частная. Основным видом деятельности ОАО «Колос Сибири» является: производство хлебобулочных изделий.

       Целью деятельности является производство и реализация продукции и получение прибыли в процессе этой деятельности.  

       Высшим органом управления ОАО «Колос Сибири»  является собрание акционеров. В его компетенцию входят вопросы определения главных направлений в деятельности организации.

     Исполнительным  органом предприятия  – является директор, в его компетенцию входит разработка и реализация целей, политики и стратегии организации, а также организация и руководство текущей деятельности, распоряжение имуществом, наем и увольнение персонала.

     Также представлены: управленческий персонал, специалисты, рабочие.

     За  свою весьма короткую деятельность предприятие   отмечалось Почетными Грамотами и Дипломами за отличное качество продукции. Ассортимент выпускаемой продукции весьма разнообразен.

     Продукцию ОАО «Колос Сибири»  можно приобрести как в пределах района, так и за его пределами. Больших успехов предприятие смогло добиться благодаря опытному коллективу. На предприятии трудятся 125 человек.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным  подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

     Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

     Анализ  прибыли включает оценку уровня и  динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период, исследование структуры анализируемых показателей,  исходя из этого составляется таблица 2.1.

Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности организации, тыс.руб. за 2007 – 2009 г.г.

 

    Из таблицы видно, что в отчетном периоде (2009 году) предприятие достигло больших результатов. Балансовая прибыль увеличилась на 137,4 %, практически на такую же величину увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации. Положительным фактором увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации. 

2.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки на ОАО «Колос Сибири»   

     Руководство организации несет ответственность  за разработку системы внутреннего  контроля.

     Для изучения и оценки надежности системы  внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии ОАО «Колос Сибири» - «вручную».

     Для определения уровня системы внутреннего  контроля денежных средств и других ценностей в кассе, кассиру и  бухгалтерской службе организации  предлагается  ответить на следующие вопросы. 
 
 
 

Таблица 2.2-Вопросник для проведения контроля кассовых операций

 

Из таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств в кассе средней надежности.

     В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность  в аудите» № 4, необходимо определить уровень существенности на  ОАО «Колос Сибири», для этого приведем значение показателей бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.3- Значение показателей бухгалтерской отчетности

 

     Базовый показатель рассчитывается как среднее  арифметическое между значениями на начало и конец проверяемого периода. Перенесем полученные значения базовых показателей в табл.2.4.

Таблица 2.4-Определение уровня существенности