Аудит цикла реализации и получения доходов

Необходимо  также  распространить результаты выборки на  всю совокупность дебиторской задолженности. Даже если суммарная ошибка в выборке не оказывает существенного влияния на  финансовую отчетность, аудитор должен рассмотреть вероятность того,  что ошибка совокупности существенна.  К  такому выводу можно прийти,  используя технику статистического выборочного исследования или на нестатистической основе.

Заключительное   решение о дебиторской    задолженности и  реализации - это решение о том,  достаточно ли свидетельств получено в ходе аналитических процедур, проверок операций, контрольных процедур распределения,  подтверждений и других проверок,  чтобы делать выводы о правильности  аудируемого  баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица   13.6 

Хиллсбург Хардвеар Ко.

Тесты статей балансов, программа аудита - цикл реализации и получения выручки 
 
 

1. Просмотреть пробный баланс дебиторской задолженности на предмет крупных и необычных счетов.

2.Вычислитьсоотношения, показанные в рабочих документах переходящего остатка

(не  включены) и расследовать любые  существенные изменения предыдущих лет.

3. Просмотреть счета дебиторов пробного баланса на предмет наличия векселей или дебиторской задолженности заинтересованных сторон.

4. Выяснить у администрации, включены ли в пробный баланс векселя к получению, дебиторские счета заинтересованных сторон и долгосрочные дебиторские счета, а также перепроданы или заложены какие-либо счета дебиторов.

5. Сверить 20 счетов из пробного баланса с соответствующей вспомогательной книгой по срокам и балансу.

6. Подытожить данные двух страниц пробного баланса по столбцам и балансу и суммировать данные всех страниц, а также перекрестно подытожить сроки.

7. Сверить баланс с Главной книгой.

8. Сверить 10 счетов аналитического учета с пробным балансом.

9. Подтвердить дебиторскую задолженность, используя положительные подтверждения. Подтвердить все счета свыше5000дол. и нестатистическую выборку из оставшихся.

10.Выполнить  альтернативные процедуры для  всех подтверждений, не возвращенных после первого или второго запросов.

11.Обсудить с менеджером по кредитам вероятность погашения старых счетов. Просмотреть      сведения о последующих денежных поступлениях, вошедшие в картотеку информации о кредитах, на предмет крупных счетов, не погашенных более 12 0 дней, и оценить возможность погашения   счетов дебиторов.

12 .Оценить адекватность допустимого предела после выполнения других аудиторских процедур, связанных с возможностью погашения дебиторской задолженности.

13.Отобрать 10 последних операций по записям в журнале реализации текущего года и 10 первых по записям в журнале последующего года и сверить данные о каждой с данными соответствующего транспортного документа, проверяя дату реальной от­ грузки и правильность ее учета.

14.Просмотреть крупные возвраты и скидки после даты баланса для определения то­

      го, следует ли отнести их к текущему периоду.