Анализ условий и факторов безубыточности в системе управления организацией

     Когда точка безубыточности достигнута, предприятие  может рассчитывать на получение  прибыли. При этом нельзя сразу ответить, как скоро предприятие получит  ожидаемую прибыль, каковы темпы  роста прибыли компании.

     На  этот вопрос поможет ответить величина, именуемая производственным левериджем (или производственным рычагом). Производственный рычаг помогает спрогнозировать динамику прибыли предприятия при изменении объемов продаж. Он является рычагом управления прибылью предприятия путем оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. Величина производственного левериджа зависит от распределения сил между постоянными и переменными затратами. Чем больше постоянные затраты, тем выше производственный рычаг. Предприятия, у которых преобладают переменные затраты, имеют низкий производственный рычаг. Производственный леверидж показывает, на сколько процентов возрастет прибыль предприятия при изменении выручки на 1%.

     Производственный  леверидж (производственный рычаг) определяется по формуле:

     Производственный  леверидж = Маржинальный доход / Прибыль;

     Маржинальный  доход = Выручка — Переменные затраты;

     Прибыль = Выручка — Переменные затраты  — Постоянные затраты.

     Отсюда:

     Производственный  леверидж = (Выручка — Переменные затраты) / (Выручка — Переменные затраты — Постоянные затраты).

     Проявление  производственного рычага как механизма  имеет ряд особенностей:

     а)  производственный рычаг оказывает  положительное влияние после  того, как предприятие достигнет  и преодолеет предел точки безубыточности. Предприятию необходимо

     получить определенный доход, чтобы покрыть постоянные затраты. Какой бы объем продаж предприятие ни имело, ему необходимо покрыть все постоянные затраты. Поэтому чем больше постоянные затраты, тем сложнее достигнуть точки безубыточности своей деятельности при прочих равных условиях. Следовательно, высокий уровень постоянных затрат всегда будет являться помехой на пути к достижению точки безубыточности;

     б)   эффект производственного рычага снижается  при увеличении объема продаж и удалении от точки безубыточности. В дальнейшем прирост объемов продаж ведет к увеличению темпа роста суммы прибыли. И наоборот, при уменьшении объема продаж размер прибыли предприятия уменьшается;

     в)   производственный рычаг имеет обратную зависимость к прибыли предприятия. Так, чем выше эффект производственного рычага, тем ниже прибыль, и наоборот. Отсюда следует, что производственный рычаг балансирует уровень прибыльности и уровень возможных рисков в результате производственной деятельности;

     г)  эффект производственного рычага проявляется за небольшой промежуток времени. На протяжении большого промежутка времени постоянные затраты предприятия изменяются (в связи с увеличением объемов производства, расширением производства или по ряду других причин)[24, c.64].

     В результате этих изменений предприятию необходимо преодолеть новый уровень точки безубыточности, приспособиться к новым условиям, и производственный рычаг (производственный леверидж) в новых производственных условиях проявляется по-другому.

     Знание  механизма проявления производственного рычага способствует управлению соотношением переменных и постоянных затрат с целью увеличения эффективности производственной деятельности предприятия на различных производственных стадиях компании.

     Чтобы работа предприятия была успешной и  стабильной, обязательным условием должно стать регулярное проведение анализа безубыточности и планирование прибыли. 
 
 

     2.2.Принятие  решений на основе точки безубыточности 

     Теперь  мы приступаем к детальному анализу  второго аспекта проблемы 
безубыточности фирмы - цен реализации произведенной продукции. Если на 
себестоимость продукции предприятие может влиять лишь в очень небольших 
пределах, на самом деле, то цену реализации на свою 
продукцию предприятие может устанавливать в практически неограниченных 
пределах. Однако, возможность установления неограниченной цены не влечет 
за собой обязательств потребителя приобретать продукцию фирмы за 
названную ею цену. Таким образом ценовая политика фирмы - суть решение 
дилеммы между высокой ценой реализации и большими объемами продаж. 
Попробуем рассмотреть различные варианты действия фирмы по установлению 
цен на реализуемую продукцию.

     Первый, и самый простой случай, заключается  в том, что наша фирма 
действует на рынке, близком к современно конкурентному. Предположим, что 
мы рассматриваем средних размеров оптовую фирму. В такой ситуации размер 
доходов фирмы (в нашем случае торговой надбавки и комиссионных за 
дополнительные услуги) с достаточно большой точностью определен 
рыночными условиями. То есть мы имеем дело с ценой, определенной 
внешними факторами. Поэтому, еще при создании такой фирмы в расчете 
безубыточности необходимо учитывать фиксированную цену на продукцию 
фирмы. Как следствие, для повышения финансовой устойчивости и более 
надежных гарантий от убыточной деятельности необходим высокий уровень 
маржи безопасности. Единственное средство достичь этого - строгий 
контроль за уровнем издержек.

     Для фирмы, которая не может удержать свои издержки в рамках 
безубыточности, можно рекомендовать два выхода:

     - расширить диапазон выпускаемых  товаров или оказываемых услуг, например, за счет выпуска новых марок товаров, что позволит ослабить ценовое 
давление на фирму в занимаемой ею рыночной нише;

     - диверсифицировать свою деятельность, то есть проникнуть на новые  рынки.

     Данные  меры требуют дополнительных затрат, однако, чаще всего, бывает 
возможно осуществить требуемые инвестиции из имеющегося основного 
капитала фирмы, пока убытки от высоких издержек по основной деятельности 
не сведут капитал фирмы к нулю. Влияние дополнительных инвестиций на 
издержки мы рассмотрим чуть ниже.

     Несколько другая ситуация складывается в том  случае, когда фирма имеет 
возможность сама определять цену (в пределах более широких, чем на 
рынках с почти совершенной конкуренцией). Если издержки фирмы лежат в 
пределах среднеотраслевых издержек, то наиболее предпочтительным 
является ценообразование по методу «издержки плюс». Суть этого метода 
заключается в том, что цена на продукцию фирмы устанавливается равной 
издержкам на ее производство плюс некоторый процент надбавки. Вопрос 
заключается в величине надбавки. С точки зрения безубыточности 
деятельности фирмы, этот процент есть ни что иное как маржа безопасности 
в чистом виде. Естественно, что чем выше маржа безопасности, тем более 
устойчиво финансовое положение фирмы (по крайней мере в текущий момент).

     Этот  процент должен быть снизу ограничен 
среднерыночным процентом на капитал фирмы плюс вознаграждение 
предпринимателю, и в долгосрочном периоде он должен был бы быть им 
равен. В краткосрочной же перспективе - надбавке на уровне гарантирующем 
максимальную доходность от продаж. Следует подчеркнуть, что мы 
максимизируем доход, так как наличие положительного (по определению) 
процента надбавки само по себе гарантирует, что максимум дохода 
совпадает с максимумом прибыли. Эту идеальную картину прибыльного 
производства могут нарушить (и нарушают) случайные влияния сторонних 
факторов. Дело в том, что при таком методе калькуляция цены ведется по 
плановым показателям, следовательно полученная цена не учитывает внешних 
факторов, действующих между моментом расчета цены и моментом оплаты. 
Таковыми факторами могут быть, например, инфляция, неожиданные изменения 
структуры покупательского спроса и т.д. Рекомендуется продавать такие 
товары с оговоркой о возможном изменении цены в оговоренных пределах 
(такой метод продаж необходимо применять в том случае, когда есть 
основания опасаться влияния вышеперечисленных факторов). 
В некоторых ситуациях бывает выгоднее временно снизить цены для 
стимулирования роста продаж или для продвижения товара на рынок. Сейчас 
мы рассмотрим соотношение демпинговой ценовой политики и вопросов 
безубыточности. 
         Таким образом, в результате данной операции фирма достигает точки 
безубыточности на третий год существования такой маркетинговой 
стратегии. Аналогично снижению цены на реализуемый товар возможно 
увеличение доли средств инвестируемых в продвижении товара на рынок. 
Тогда эти расходы относятся на счет общефирменных накладных расходов как 
при попроцесной так и позаказной калькуляции расходов. Следовательно, 
увеличивая абсолютную величину постоянных расходов данные издержки 
увеличивают минимальный объем производства для достижения точки 
безубыточности. [15,c. 37]

     Вопросы анализа точки безубыточности наиболее интересны в двух аспектах: анализ нынешнего состояния дел на предприятии и прогноз будущего 
состояния фирмы. Первый аспект заключается в выделении наиболее 
существенных факторов, определяющих себестоимость производимых изделий 
и анализа текущей рыночной конъюнктуры. Второй аспект 
заключается в прогнозе уровня затрат на производство и ценовой ситуации 
на рынке. На основе сделанных прогнозов осуществляется расчет плана 
производства.

     Важным  условием обеспечения успешной деятельности фирмы 
является контроль за выполнением плана безубыточности фирмы. 
Такой несложный, но в то же время информативный инструмент, как анализ безубыточности, позволит принимать решения сразу в нескольких сферах деятельности предприятия.

     Во-первых, четкое планирование производства, в  том числе оптимизацию издержек производства по видам продукции  и подразделениям. Зная где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы предприятия, управленческий аппарат может оптимально распределять эти ресурсы и максимизировать их отдачу.

     Во-вторых, достоверный прогноз уровня затрат на производство, ценовой ситуации на рынке и прибыли предприятия. На основе сделанных прогнозов осуществляется расчет плана производства. А служба снабжения предприятия на основе этих прогнозов обеспечивает бесперебойную поставку материалов, сырья и комплектующих.

     В-третьих, оценка деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения. Предприятию нет необходимости «тащить хвост» убыточных, нерентабельных производств. Вовремя избавившись от них, оно получает дополнительные ресурсы для развития других, успешных направлений.

     В-четвертых, аргументированное принятие решения по расширению диапазона выпускаемых товаров или оказываемых услуг, например, за счет выпуска новых марок товаров, диверсификации деятельности, проникновения на новые рынки.

     В-пятых, четкое планирование маркетинга. Анализ безубыточности помогает решить, насколько целесообразно увеличение доли средств, инвестируемых в продвижение товара на рынок; как это отразится на общих накладных расходах и увеличении минимального объема производства для достижения точки безубыточности.

     Можно быть уверенными, что на предприятии, где анализ безубыточности становится регулярно применяемым механизмом в оперативном и стратегическом управлении, такие проблемы, как  убыточность производства, перепроизводство продукции или неконтролируемый рост расходов, не возникнут.  
 

     Заключение 

     Важнейшим этапом планирования производственной деятельности является рассмотрение вариантов  возможных изменений рыночной ситуации. Поскольку план предприятия представляет собой систему значений показателей, которые предприятие намерено достичь в будущем, выполнение его будет зависеть от множества факторов.

     В процессе составления планов руководству  предприятия предстоит ответить на множество вопросов:

     - сколько нужно производить продукции,  чтобы предприятие не только смогло покрыть свои затраты, но и получить желаемый уровень прибыли;

     - по какой цене реализовывать  произведенную продукцию;

     - какой уровень затрат позволит  предприятию оставаться конкурентоспособным  на рынке.

     На  все эти вопросы можно  ответить, проведя анализ безубыточности.

     Таким образом, роль определения точки  безубыточности и ее анализа на предприятии  нельзя недооценивать. Она позволяет  получать более точную, полную и  адекватную информацию для оперативного принятия необходимых решений. Она  позволяет определить то состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Соответственно, предприятие для успешного функционирования на рынке просто обязано знать то состояние (безубыточной деятельности), перейдя через которое оно полностью покроет все затраты и начнет получать прибыль (или наоборот, деятельность станет убыточной). Зная и анализируя эту информацию, компания может соответствующе принимать меры по корректировке своей стратегии, увеличивать или уменьшать объем производства, расширять номенклатуру производимых товаров или сконцентрироваться на производстве определенных, аналогично с ценами на продукцию, этим компания может принимать упреждающие действия. И очень важно то, что компания при помощи такого анализа сможет проанализировать свои затраты, т.к. разделение издержек на переменные и постоянные очень наглядно демонстрирует суть их классификации, и предприятие точно также впоследствии может принять меры по оптимизации своих расходов, по сокращению переменных или постоянных издержек.

     Так компания получает необходимую информацию для успешной деятельности в условиях рынка, конкуренции, и что немаловажно  на текущий день, она повышает свои шансы на выживание в непростых  условиях кризиса, который действует  словно фильтр, вычищая с рынка слабых и не готовых к таким условиям предприятия.