Анализ уровня и динамики показателей, влияющих на конечный финансовый результат деятельности

Прибыль от продаж, как ранее отмечалось, возросла в 2009 г. на 952 тыс. руб. (212 %). Это положительно влияет на деятельность предприятия.

Прочие доходы в изучаемом периоде возрастают на 77000 тыс. руб. (168%), расходы также возрастают на 139 тыс. руб. (138%).

Прибыль до налогообложения в 2009 г. возрастает на 881 тыс. руб. (246%) по сравнению с 2008 г. Рентабельность активов за 2009 год составила 10,7%, что на 6,5% больше, чем в прошлом году, это показывает что доходность, приходящаяся на 1 рубль активов возросла и оценивается положительно.

Чистая прибыль предприятия также увеличивается на 667 тыс. руб. (26%) в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Технико-экономические показатели свидетельствуют о некотором подъеме в деятельности предприятия ОАО «РЭУ № 2» в изучаемом периоде, так как наблюдается увеличение прибыли от продаж.

В целом предприятие имеет тенденцию роста и развивается стабильно.

Таким образом, в данной главе рассмотрен порядок составления отчета о прибылях и убытках на примере ОАО «РЭУ № 2».

Итак, главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке.

Поэтому можно сделать вывод, что главным в ведении бухгалтерского учета и составлении любой бухгалтерской отчетности является качество в работе бухгалтера, а, следовательно, достоверность данных.

Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности № 60н от 28.06.2000 г.

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Отчет о прибылях и убытках состоит из четырех разделов: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»; «Прочие доходы и расходы»; «Прибыль (убыток) до налогообложения»; «Чистая прибыль (убыток) отчетного года». Также в Отчете представлена справочная информация и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Мы ознакомились с основными особенностями составления Отчета о прибылях и убытках, такими как структура доходов и расходов по обычным видам деятельности; отражение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг; отражение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг; структура операционных доходов и расходов; отражение внереализационных доходов и расходов; определение прибыли или убытка от обычной деятельности; отражение чрезвычайных доходов и расходов; определение сумм чистой прибыли.

Рассмотрен порядок составления отчета о прибылях и убытках

Из вышеизложенного можно пронаблюдать особенности составления отчета о прибылях и убытках, который являются основным документом, характеризующим деятельность предприятия.

Таким образом, в главе была дана подробная характеристика деятельности ОАО «РЭУ № 2», рассмотрен порядок формирования финансовых результатов и показателей отчета о прибылях и убытках за 2008, 2009 гг. Далее рассмотрим влияние различных факторов, на формирование финансового результата деятельности.

 

3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ

И УБЫТКАХ В АНАЛИЗЕ И ОЦЕНКЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РЭУ № 2»

3.1. Анализ уровня и динамики  показателей,

влияющих на конечный финансовый результат деятельности

Для наиболее полного и достоверного анализа финансового результата, сформировавшегося в ОАО «РЭУ № 2» в 2008, 2009 гг. целесообразно воспользоваться данными, содержащимися как в отчете о прибылях и убытках, так и в пояснительных записках, отчетах и планах финансово-хозяйственной деятельности. Так, для проведения горизонтального и вертикального анализа, с целью выявления абсолютных и относительных отклонений воспользуемся финансовыми показателями в динамике за 2008, 2009 гг. (Приложение 28)

На основе представленных данных можно сделать следующие выводы. В общем, выручка от реализации продукции, работ, услуг за 2009 год составила 31 585 тыс. руб., что на 1 011 тыс. руб. больше, чем в 2008 году и на 230 тыс. руб. меньше запланированной. Увеличение выручки по сравнению с прошлым годом, конечно же, является положительным моментом для общества, однако, целесообразно рассмотреть, за счет чего произошло данное изменение.

На выручку, получаемую по содержанию и ремонту жилищного фонда в ОАО «РЭУ № 2» оказывают влияние три основных фактора:

1. Цена на услугу по содержанию  и ремонту жилищного фонда  рассчитываемая ОАО «Управляющая  организация многоквартирными домами Кировского района»

2. Площадь обслуживания, зависящая  от количества обслуживаемых  домов.

3. Оценка качества выполняемых  работ, услуг.

Снижение хотя бы одного показателя негативно сказывается на величине выручки, приводя к ее уменьшению.

Так, в 2009 году выручка по содержанию и ремонту жилищного фонда по сравнению с 2008 годом возросла на 1 193 тыс. руб. Темп роста составил 5,3%. Данное изменение связано с увеличением в 2009 году тарифа по содержанию и ремонту жилищного фонда в общей сложности на 0,19 руб.  Однако, такой факт как уменьшение обслуживаемой площади на 7 230,1 кв.м снизил ее размер на 250 тыс. руб. По сравнению с планом на 2009 год наблюдается снижение выручки на 233 тыс. руб. На это изменение оказало влияние снижение комплексной оценки качества в среднем на 19 тыс. руб. в месяц.

 Доля выручки по содержанию  и ремонту жилищного фонда  к общему показателю выручки в 2009 году составила 75,3%.

Выручка, полученная от выполнения планово-предупредительного текущего ремонта за 2009 год составила 5 949 тыс. руб., что на 1 095 тыс. руб. (или на 22,6%) больше, чем в 2008 году. Выполнение плана составило 100%. Увеличение выручки связано с ростом тарифа по планово-предупредительному ремонту в 2009 году на 0,16 руб. Удельный вес в общем объеме выручки за 2009 год составил 18,8%.

Удельный вес выручки, полученной в 2009 году от выполнения работ по капитальному ремонту и оказания платных услуг (ПУ) в общем объеме выполненных работ составил 5,8%, что на 4,4% ниже, чем в 2008 году. Доля  выполненных работ по платным услугам составила 2,6%. Снижение выручки на 43,8% по сравнению с 2008 годом вызвано выполнением меньшего объема работ по капитальному ремонту.

Далее, перейдем к изучению состава себестоимости в разрезе видов работ, оказания услуг.   

Себестоимость продукции, работ, услуг за 2009 год составила 29 784 тыс. руб., что на 1 077 тыс. руб. меньше запланированной и на 59 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. Темп роста составил 0,2%. В целом, незначительный темп роста себестоимости положительно повлиял на величину прибыли общества.

Себестоимость по содержанию и ремонту жилищного фонда за 2009 год составила 22 685 тыс. руб., что на 685 тыс. руб. меньше запланированной и на 480 тыс. руб. или (на 2,2%) больше, чем в 2008 году. Рост себестоимости в сравнении с 2008 годом связан с ростом затрат на ГСМ, электроэнергию и материалы.

Удельный вес себестоимости по содержанию и ремонту жилищного фонда в общем объеме выполненных работ, оказанных услуг составил за 2008 год 72,6,2%, за 2009 год 71,8%.

Себестоимость по планово-предупредительному текущему ремонту за 2009 год составила 5 416 тыс. руб., что на 361 тыс. руб. меньше запланированной и на  942 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Увеличение себестоимости связано с связано с увеличением затрат при выполнении большего объема работ.

Удельный вес себестоимости в 2009 году от выполнения работ по капитальному ремонту и оказания платных услуг составил 5,3%.

В общем, рентабельность от выполнения работ, оказания услуг по основному виду деятельности, рассчитываемая как отношение прибыли от продаж к себестоимости, за 2009 год составила 5,7%, при плановой в 3,1%. Это, в свою очередь, говорит о получении прибыли выше запланированной, вследствие грамотного принятия управленческих решений, результатом которых стало снижение себестоимости, в 2009 году на 1 077 тыс. руб.

Величина прочих доходов за 2009 год составила 191 тыс. руб., что на 77 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Удельный вес прочих доходов в общем объеме выполненных работ составил за 2008 год 0,4% за 2009 год – 0,6%. В целом, увеличение прочих доходов положительно сказалось на величине прибыли.

Прочие же расходы оказали негативное влияние на величину прибыли до налогообложения, их рост в 2009 году составил 37,7%. Так же возросла и величина налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет за 2009 год на 200 тыс. руб. составив, таким образом, 393 тыс. руб.

Сформированная величина чистой прибыли за 2009 год составила 1 085 тыс. руб. Выполнение плана по прибыли составило 146,8%.

Удельный вес чистой прибыли в общем объеме выполненных работ, оказанных услуг за 2009 год составил 3,4%, рост данного показателя по сравнению с 2008 годом составил 2%.

Таким образом, рассмотрев состав и динамику показателей, сформировавшихся в структуре доходов и расходов, перейдем к рассмотрению факторов, оказавших влияние на величину рентабельности продаж и чистой рентабельности ОАО «РЭУ № 2».

3.2. Анализ факторов, влияющих 

на показатели рентабельности продаж и чистой рентабельности

Несмотря на широкие информационные возможности абсолютных и относительных показателей они не всегда позволяют дать объективную оценку эффективности деятельности организации, поэтому при проведении анализа целесообразно использовать показатели рентабельности, позволяющие соизмерять полученный экономический эффект с показателями условий хозяйствования [23, с. 529]. В результате проведения этого анализа определяются относительные показатели, характеризующие различные аспекты финансовой деятельности. Основные показатели рентабельности и их экономическое содержание можно представить в виде таблицы (таблица 10).

Так, для дальнейшей оценки деятельности ОАО «РЭУ № 2» проведем факторный анализ рентабельности продаж и чистой рентабельности.

Показатель «Рентабельность продаж» (Rп) характеризует уровень эффективности осуществления основной деятельности организации и отражает объем прибыли, приходящейся на один рубль выручки от продаж. Рассчитывается как отношение суммы прибыли от продаж к себестоимости. Наглядно формула для расчета представлена в следующем виде (3.1.)

 

,  или  ,    (3.1.)

 

где ПП – прибыль от продаж;

В – выручка;

С – себестоимость;

Таблица 10

Показатели рентабельности и их экономическое содержание

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание
Рентабельность продаж по прибыли от продаж (Rп)	Rп = Прибыль от продаж /Выручка*100%	Характеризует величину прибыли от продажи, приходящейся на 1 рубль проданной продукции, работ, услуг. Оптимальным считается рост показателя и в числителе и в знаменателе.
Рентабельность валовой прибыли (Rвп)	Rвп = Валовая прибыль / Выручка*100%	Показывает сколько валовой прибыли приходится на 1 рубль выручки.
Рентабельность основной деятельности (Rр)	Rр = Прибыль от продаж/ (Себестоимость+Управленческие  расходы+Коммерческие расходы) * 100 %	Характеризует величину прибыли, полученную с каждого рубля расходов по обычным видам деятельности.
Рентабельность управленческих расходов (Rур)	Rур = Прибыль от продаж / Управленческие расходы * 100 %	Характеризует величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов по обычным видам деятельности.
Чистая рентабельность (Rпч)	(Rпч) = Чистая прибыль /  Выручка *100 %	Показывает сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль выручки.

Для проведения более полного анализа целесообразно выделить основные затраты, находящиеся в структуре себестоимости. Что в свою очередь позволит выявить наиболее объемные затраты и оценить их влияние на изменение рентабельности. Таким образом, формулу для расчета рентабельности продаж можно представить следующим образом (3.2.)

,     (3.2.)

где Мз – материальные затраты;

От – затраты на оплату труда и отчисления;

Ао – сумма амортизационных отчислений;

Пз – сумма прочих затрат;

Показатели, используемые при факторном анализе рентабельности продаж, сформированы в таблице 11.

Таблица 11

Показатели, влияющие на рентабельность продаж (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	2009 год (1)	2008 год (0)	Изменение (+,-)
1	Прибыль от продаж (ПП)	1 801	849	+ 952
2	Выручка (В)	31 585	30 574	+ 1 011
3	Себестоимость (С)	29 784	29 725	+ 59
3.1.	Материальные затраты (Мз)	2 968	3 109	- 141
3.2.	Затраты на оплату труда и отчисления (От)	12 283	11 310	+ 973
3.3.	Сумма амортизационных отчислений (Ао)	308	386	- 78
3.4.	Сумма прочих затрат (Пз)	14 225	14 920	- 695
4.	Рентабельность  (Rп)	5,7%	2,8%	+ 2,9%
5.	Влияние факторов на изменение рентабельности продаж:	Х	Х	+ 2,9%
5.1.	В том числе: Выручки от продаж	Х	Х	+3.1%
5.2.	Материальных затрат	Х	Х	+ 0,4%
5.3.	Затрат на оплату труда и отчисления	Х	Х	- 3,1%
5.4.	Сумм амортизационных отчислений	Х	Х	+ 0,3%
5.5.	Сумм прочих затрат	Х	Х	+ 2,2%