Анализ уровня и динамики показателей, влияющих на конечный финансовый результат деятельности

Таким образом, в результате выполнения работ по платным услугам, заключающихся, не только в отключении стояков холодного и горячего водоснабжения, но и в их замене, ОАО «РЭУ № 2» может получить дополнительную прибыль в размере 82 тыс. руб.

4.  Капитальный ремонт.

Капитальный ремонт выполняется согласно заключенным договорам по выигранным лотам в результате конкурса. При проведении которого, учитываются многие аспекты деятельности организации, в том числе и эффективности его работы за ряд предшествующих лет, в связи с этим прибыльность ОАО «РЭУ № 2» дает возможность принимать участие в данных конкурсах. Особое внимание так же уделяется: длительности работы организации, отсутствию задолженности перед бюджетом, оценке качества предоставляемых услуг, гарантийных обязательствах на выполняемые работы и положительных отзывах жителей домов. Таким образом, прямо или косвенно затрагивается вся деятельность работы организации. За 2009 год рентабельность ОАО «РЭУ № 2» по выполнению работ капитального характера составила 5%. Снижение рентабельности на 3,7% по сравнению с 2008 годом произошло в результате выполнения меньшего объема работ по капитальному ремонту и только с привлечением порядных организаций.

Так, среди основных конкурентов, а именно ОАО «РЭУ № 1», ОАО «РЭУ № 13», ОАО «РЭУ № 15», ОАО «РЭУ № 23» работы по капитальному ремонту не производились вообще.

В 2010 году ОАО «РЭУ № 2» удалось выиграть конкурс на выполнение работ по капитальному ремонту примерно в таком же объеме, что и в 2009 году. В связи с этим, основной рекомендацией по увеличению объемов по выполнению работ капитального характера в следующем отчетном периодах является дальнейшая активность ОАО «РЭУ № 2» по участию в конкурсах и увеличение гарантийных обязательств по выполняемым работам с 1 года до 3 лет.

На основании вышеизложенного основные проблемы и пути их решения можно объединить и представить в таблице 17.

Таким образом, исходя из матрицы «SWOT анализа» одной и серьезных угроз является не заключение ОАО «Управляющая копания многоквартирными домами» договора с ОАО «РЭУ» на содержание и ремонт жилищного фонда, что, по сути, означает, прекращение деятельности.

Для этого необходимо своевременно и качественно выполнять поступающие заявки от населения и быть конкурентоспособным.

Проведенный сравнительный анализ межу ОАО «РЭУ» Кировского и Ленского районов выявил, что у ОАО «РЭУ № 2» наименьшая сумма снижения по оценке качества, которая в 2009 году оставила 228 тыс. руб. в то время как у ОАО «РЭУ № 13» данная сумма равна 2 026 тыс. руб., у ОАО «РЭУ № 1» - 489 тыс. руб.  За 9 месяцев 2010 года ситуация значительно не изменилась.

Таблица 17

Матрица «SWOT анализа» ОАО «РЭУ № 2»

Сильные стороны ОАО «РЭУ № 2»		Слабые стороны ОАО «РЭУ № 2»
Устойчивые связи и многолетний опыт работы в сфере ЖКХ Доступ к информации различного рода Наличие производственной базы Специальные знания особенностей жилищного фонда Наличие лицензии		Текучесть кадров Недостаточная квалификация Изношенность основных фондов Наличие дебиторской и кредиторской задолженности Большая налоговая нагрузка Качество предоставляемых платных услуг
Уменьшение слабых сторон ОАО «РЭУ № 2»
в о з м о ж н о с т и	Гибкие партнерские связи и взаимодействия Постоянная значимость для жизнеобеспечения граждан	Активация работы с задолженниками Использование льготного налогообложения Расширение сети предоставляемых услуг Привлечение молодых специалистов Планирование процессов приобретения и использования материальных ресурсов Заключение договоров на обслуживание с ТСЖ
Снятие угроз возникающих в ходе деятельности ОАО «РЭУ № 2»
у г р о з ы	Рост числа аварий и непредвиденных работ Несовершенство нормативной базы Проведение конкурсов на облуживание и ремонт Заключение договора с ТСЖ и другими организациями Расторжение Управляющей организацией договора на обслуживание	Формирование резерва на разовые непредвиденные работы Агитационная работа с населением Качественное обслуживание Своевременное урегулирование конфликтных ситуаций

На основании этого можно сделать вывод о том, что у ОАО «РЭУ № 2» уровень недовольства жителей оказываемой услугой значительно ниже, чем в других «РЭУ» и в случае не заключения с ними договоров на обслуживание ОАО «РЭУ № 2» имеет все шансы получить на обслуживание дополнительное количество домов.

Итак, на основе представленных 3 главе данных можно сделать следующие выводы. В общем, выручка от реализации продукции, работ, услуг за 2009 год составила 31 585 тыс. руб., что на 1 011 тыс. руб. больше, чем в 2008 году и на 230 тыс. руб. меньше запланированной. Увеличение выручки по сравнению с прошлым годом, конечно же, является положительным моментом для общества, однако, целесообразно рассмотреть, за счет чего произошло данное изменение.

На выручку, получаемую по содержанию и ремонту жилищного фонда в ОАО «РЭУ № 2» оказывают влияние три основных фактора:

1. Цена на услугу по содержанию  и ремонту жилищного фонда  рассчитываемая ОАО «Управляющая  организация многоквартирными домами  Кировского района»

2. Площадь обслуживания, зависящая  от количества обслуживаемых  домов.

3. Оценка качества выполняемых  работ, услуг.

Снижение хотя бы одного показателя негативно сказывается на величине выручки, приводя к ее уменьшению.

Себестоимость продукции, работ, услуг за 2009 год составила 29 784 тыс. руб., что на 1 077 тыс. руб. меньше запланированной и на 59 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. Темп роста составил 0,2%. В целом, незначительный темп роста себестоимости положительно повлиял на величину прибыли общества.

В общем, рентабельность от выполнения работ, оказания услуг по основному виду деятельности, рассчитываемая как отношение прибыли от продаж к себестоимости, за 2009 год составила 5,7%, при плановой в 3,1%. Это, в свою очередь, говорит о получении прибыли выше запланированной, вследствие грамотного принятия управленческих решений, результатом которых стало снижение себестоимости, в 2009 году на 1 077 тыс. руб.

ОАО «РЭУ № 2» является прибыльным.

Величина прочих доходов за 2009 год составила 191 тыс. руб., что на 77 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Удельный вес прочих доходов в общем объеме выполненных работ составил за 2008 год 0,4% за 2009 год – 0,6%. В целом, увеличение прочих доходов положительно сказалось на величине прибыли.

Прочие же расходы оказали негативное влияние на величину прибыли до налогообложения, их рост в 2009 году составил 37,7%. Так же возросла и величина налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет за 2009 год на 200 тыс. руб. составив, таким образом, 393 тыс. руб.

Сформированная величина чистой прибыли за 2009 год составила 1 085 тыс. руб. Выполнение плана по прибыли составило 146,8%.

Удельный вес чистой прибыли в общем объеме выполненных работ, оказанных услуг за 2009 год составил 3,4%, рост данного показателя по сравнению с 2008 годом составил 2%.

В целом предприятие имеет стабильный доход, работает прибыльно.

Если обобщить полученные данные, то можно говорить о безубыточности деятельности ОАО «РЭУ № 2», так как в динамике 2008 – 2009 г.г. не наблюдается убытков и все показатели эффективности деятельности имеют положительное значение.

Далее приведем рекомендаций по совершенствованию отчета о прибылях и убытках.

Для ОАО «РЭУ № 2» необходимо предложить переход на нормы МСФО.

Одной из наиболее важных форм финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках должен, как минимум, содержать следующие линейные статьи:

- выручку;

- результаты операционной деятельности;

- затраты по финансированию;

- долю прибылей и убытков  ассоциированных компаний и совместной  деятельности, исчисляемую методом участия;

- расходы по налогу;

- прибыль или убыток от обычной  деятельности;

- результаты чрезвычайных обстоятельств;

- долю меньшинства;

- чистую прибыль или убыток  за период.

Поскольку деятельность компаний отличается по характеру, видам, стабильности, предсказуемости, рискам операций и событий, содержание отчета и представление его составных элементов позволяют раскрыть результаты работы и составить прогноз будущих выгод. Поэтому в отчет о прибылях и убытках согласно МСФО 1 «Представление финансовых отчетов» могут быть включены дополнительные статьи, промежуточные суммы и заголовки. Они также могут включаться в отчет о прибылях и убытках, если этого требуют отдельные стандарты МСФО или необходимо для представления более достоверной и полезной информации внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности: инвесторам, работникам компании, заимодавцам, поставщикам и прочим торговым кредиторам, покупателям, правительственным органам, общественности.

Кроме этого порядок расположения и названия статей отчета о прибылях и убытках могут изменяться, если это необходимо для представления более ясной картины финансовых результатов.

В отчете о прибылях и убытках или примечаниях должен быть представлен анализ доходов и расходов исходя из их характера, значимости и роли в компании. Предпочтительным является вариант анализа в самом отчете. Для его проведения статьи расходов отчета разбиваются на подклассы для выделения составляющих финансовых результатов по следующим характеристикам:

- стабильность;

- потенциал прибыли или убытка;

- предсказуемость.

Эта информация формируется одним из двух способов анализа.

Первый способ представления информации (способ анализа) называется методом характера затрат.

Этим способом в отчете о прибылях и убытках приводятся данные о расходах компании в отчетном периоде по их характеру (по экономическим элементам): амортизация, закупки материалов, транспортные расходы, заработная плата и жалование, затраты на рекламу. По функциональным направлениям расходы не группируются.

Таким образом, применение стандартов МСФО в составлении отчета о прибылях и убытках имеет множество преимуществ и позволяет приблизить отчетность предприятии к международным стандартам.

Формат составления отчета о прибылях и убытках методом учета характера затрат основан на расчете дохода от продаж путем суммирования расходов, представленных по экономическим элементам, изменений запасов и прибыли.

Данный метод используется также при составлении отчета о прибылях и убытках в других зарубежных странах, например, в условиях континентальной модели бухгалтерского учета, которую использует большинство стран Европы, Япония, франкоязычные страны Африки.

Несмотря на то, что российские национальные стандарты частично приближены к международной практике, данный метод составления отчета о прибылях и убытках в отечественной практике не применяется.

Вторым способом анализа и представления данных в отчете о прибылях и убытках в системе МСФО является метод функции затрат или «себестоимости продаж».

Он позволяет разложить доход от продаж в отчете о прибылях и убытках в МСФО на два составных элемента: себестоимость и прибыль. В его основу положены: классификация расходов по их функциональным признакам, выделение части себестоимости продаж, распределение или административная деятельность.

Также можно посоветовать руководителям предприятия, чтобы грамотно и правильно вести бухгалтерский учет, предприятие должно организовывать курсы повышения квалификации для работников бухгалтерии.

Конкретно, после вступления в силу ПБУ 18/02, которое написано сложным языком, многие бухгалтеры не смогли заполнить «по-новому» бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Это говорит об упущении руководства организации, которая должна обеспечивать необходимой литературой и нормативной базой работников.

Также в качестве предложения можно использовать компьютеризацию учета. В ОАО «РЭУ № 2» для ведения учета применяются компьютерные программы, но так, же как изменяется и реформируется нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет, изменяются и модернизируются бухгалтерские компьютерные программы.