Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО «Завод Красная Этна»

       повышение цен на продукцию: 97,4-110,16 = -12,77 коп.

       Итого общее изменение издержкоемкости  за период 2007-2008 г. +12,54 коп.

       Таким образом, наибольшее влияние на изменение издержкоемкости оказало повышение цен на металл, что вызвало соответствующее повышение цен на продукцию.

       Рассмотрим  влияние вышеприведенных факторов на сумму прибыли по периодам за 2007-2008 гг. для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции данного периода, выраженный в ценах предыдущего:

                                         ^₍₄₃₎           

Таблица 25

Расчет  влияния факторов на изменение прибыли за период 2007-2008гг.

  На основании приведенных данных можно сделать вывод, что прибыль значительно уменьшилась ввиду роста цен на потребленные ресурсы (металл), а также увеличения его расхода, с этим непосредственно связан упадок объема производства, поэтому даже значительное увеличение отпускных цен на автопружины не помогло восстановить объем прибыли 2007 г.

       Из  вышеприведенных данных видно, что темпы роста цен на ресурсы значительно опережают темп роста цен на продукцию, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции. 

       2.4 Анализ себестоимости 1 тн автопружин

       Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости, проанализируем отчетную калькуляцию единицы продукции, а именно 1 тн автопружин, и сравним по периодам – 2007 г. и 2008г.

       Для изучения влияния факторов первого  порядка на изменение уровня себестоимости  единицы продукции применим следующую  модель:

       

                     ₍₄₄₎

       Используя эту модель и данные для факторного анализа, произведем расчет влияния  факторов на изменение себестоимости 1 тн. автопружин методом цепной подстановки. Для начала рассчитаем себестоимость 1 тн автопружин 2007 г. и 2008 г.

       Расчет  себестоимости 1 тн автопружин:

       С₂₀₀₇=           

       С₂₀₀₈=                       

     Сравним себестоимость 1 тн. автопружин 2007 и 2008 гг. и выявим основные факторы, влияющие на ее изменение. Данные для факторного анализа представим в виде таблицы 26.

Таблица 26

Данные  для факторного анализа  себестоимости 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.

 

       Общее изменение себестоимости 1 тн автопружин составит:

       ΔС_общ = С₂₀₀₈-С₂₀₀₇ = 109,31-84,2 = +25,11 тыс.руб., в том числе за счет изменения :

       а) объема производства продукции

       ΔС_VВП = 85,5-84,2 = +1,3 тыс.руб.

       б) суммы постоянных затрат

       ΔС_А = 103,7-85,5= +18,2 тыс.руб.

       в) суммы удельных переменных затрат

       ΔС_b = 109,31-103,7= +5,61 тыс.руб.

       Таким образом, основным фактором увеличения себестоимости 1 тн. пружин в 2007-2008 гг.является увеличение суммы постоянных затрат.

       Более наглядно эти изменения можно  увидеть из детального анализа себестоимости 1 тн. автопружины по статьям затрат, представленные в таблице 27.

Таблица 27 

Анализ  себестоимости 1 тн автопружин по статьям затрат

 

       Из  приведенных выше данных можно сделать вывод, что увеличение себестоимости 1 тн автопружин за 2007-2008 гг. произошло, во–первых, из-за перераспределения затрат в структуре себестоимости (увеличение доли и общей суммы постоянных расходов), а во-вторых, из-за увеличения суммы затрат практически по каждой статье себестоимости, то есть общее увеличение расходов на производство продукции. Наглядно изменение структуры затрат представлено на рисунке 9.

       

       Рисунок 9 – Изменение структуры затрат в 2007-2008 гг.,% 

       2.5 Анализ прямых материальных затрат

       Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты, особенно ввиду специфики рассматриваемого производства (металлоемкости). Общая  сумма материальных затрат в целом  по предприятию зависит от объема производства продукции и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции, а уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

       Для начала проанализируем факторы изменения  материальных затрат на единицу продукции, для чего используем следующую факторную  модель:

                ₍₄₅₎

     Расчет  влияния данных факторов произведем методом цепной подстановки.

       Данные  для факторного анализа представлены в таблице 28.

Таблица 28

Факторы изменения удельных материальных затрат на 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.

     В целом, удельные материальные затраты  на единицу продукции за 2007-2008 гг. изменились за счет:

       увеличения  расхода металла 39,22-38,67 = +0,56 тыс.руб. на 1 тн

       удорожания  стоимости металла 42,39-39,22 = +3,16 тыс.руб. на 1 тн

       Таким образом, главной причиной увеличения удельных материальных затрат за период 2007-2008 гг. является удорожание стоимости  основных материалов.

       После этого рассмотрим факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства автопружин, для чего воспользуемся следующей факторной моделью:

              ₍₄₆₎

       Полученные  данные представим в виде таблицы 29.

Таблица 29 

Материальные  затраты на производство автопружин за 2007-2008 гг.

 

       Из  данных таблицы 29 видно, что материальные затраты на производство автопружин в 2007-2008 гг. выросли на 1969,59 тыс.руб., в том числе за счет изменения:

       а) объема производства продукции

       56483,43-59503,69 = -3020,26 тыс.руб.

       б) расхода материалов на 1 тн автопружин

       57296,14-56483,43 = +812,71 тыс.руб.

       в) стоимости материальных ресурсов: