Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2011 в 00:11, дипломная работа
Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности производства продукции, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы производства, финансовое состояние предприятия.
Введение………………………………………………………………………….4
I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
1.1 Экономическое содержание и роль анализа себестоимости в хозяйственной деятельности предприятия………………….…………………..7
1.2 Структура и виды себестоимости……………………………....................13
1.3. Методы и порядок анализа себестоимости продукции…………………18
1.3.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции…………18
1.3.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции……………………..…23
1.3.3 Анализ себестоимости отдельных изделий……………………….....27
1.3.4 Анализ прямых материальных затрат………………………………..30
1.3.5 Анализ прямых трудовых затрат………………………………….….34
1.3.6 Анализ косвенных затрат…………………………………………..…36
II. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ЗАВОД КРАСНАЯ ЭТНА»
2.1 Характеристика ОАО «Завод Красная Этна»………………………….…41
2.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции…………….…47
2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции………………….…………..49
2.4 Анализ себестоимости 1 тн. автопружин…………………………………..53
2.5 Анализ прямых материальных затрат……………………………………...55
2.6 Анализ прямых трудовых затрат……………………………………….…..57
2.7 Анализ косвенных затрат……………………………………………………58
2.8 Анализ безубыточности……………………………………………………..63
III. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ЗАВОД КРАСНАЯ ЭТНА»
3.1 Резервы снижения себестоимости продукции……………………………..68
3.2 Резервы увеличения объема производства продукции……………………71
3.3 Мероприятия по сокращению затрат……………………………………….73
3.4 Выводы и предложения по оптимизации себестоимости автопружин ОАО «Завод Красная Этна»…………………………………………………………...78
Заключение………………………………………………………………………...82
Список использованной литературы……………………………………………..85
Приложения………………………………………………………………………..88
Из таблицы 35 видно, что сумма налога изменилась в связи с резким увеличением суммы земельного налога. Это связано с приобретением в 2008 заводом дополнительных земельных площадей, а точнее выкупом их из аренды. Остальные суммы налога увеличились в связи с увеличением налога по местному законодательству.
Рассмотрим подробнее факторы изменения заработной платы управленческого персонала.
Результаты
факторного анализа заработной платы
управленческого персонала за 2007-2008
гг. представлены в таблице 36.
Таблица 36
Результаты факторного анализа заработной платы управленческого персонала за 2007-2008 гг.
| Численность, чел. | Уровень оплаты за 1 чел.-час, руб. | З/п всего упр.персонала в расчете на 1 ч, руб. | Отклонение 2008 г. от 2007 г. | |||||
| общее | в т.ч. за счет | |||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | ЧР | ОТ | |
| 52 | 54 | 867,28 | 916,37 | 45 098,77 | 49 483,79 | +4 385,03 | +1 734,57 | +2 650,46 |
Таким образом по данным таблицы 36 видно, что за период 2007-2008 гг. заработная плата управленческого персонала в расчете на 1 час увеличилась на 4385, 03 тыс.руб., в том числе за счет:
увеличения численности (54-52)*867,28 = +1734,57 тыс.руб.
увеличения
ставки оплаты труда 54*(916,37-867,28) = +2650,46тыс.руб.
2.8 Анализ безубыточности
Безубыточность – это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Разность между фактическим количесвтом реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции – зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Предприятие ОАО «Завод Красная Этна» выпускает автопружины исключительно по заказам потребителей, поэтому весь объем производства автопружин реализуется. Для проведения анализа безубыточности примем допущение, что весь произведенный за год объем продукции полностью реализуется за этот же год.
Определим безубыточный объем продукции для 2007 г.
Данные
для анализа безубыточности представлены
в таблице 37.
Таблица 37
Данные для анализа безубыточности за 2007-2008 г., тыс.руб.
| Показатели | 2007 год | 2008 год |
| Выпуск, тн (VВП) | 1527,83 | 1460,66 |
| Цена 1 тн автопружин (р) | 99,22 | 112,24 |
| Выручка (В) | 151 585,14 | 163 939,73 |
| Постоянные затраты (А) | 43 095,16 | 69 712,75 |
| Переменные расходы на единицу продукции (b) | 55,99 | 61,58 |
| Переменные расходы на весь выпуск продукции (З) | 85 546,57 | 89 950,51 |
| Прибыль, рассчитанная через категорию маржинального анализа (П) | 22 952,97 | 4 284,32 |
| МД (П+А) | 66 048,13 | 73 997,07 |
| Доля МД в выручке (Д=МД/В) | 0,44 | 0,45 |
| Маржа (М=р-b) | 43,23 | 50,66 |
тыс.руб.
тыс.руб.
тн.
тн.
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
Из полученных результатов можно сделать вывод, что критический объем реализованной продукции в 2007 г. составил 996,88 тн. или 97943,55 тыс.руб., что составило 64,61% от фактического объема реализованной продукции. Предприятие не будет в убытке от реализации автопружин, если будет производить их с постоянными затратами не более 66048,13 тыс.руб., переменными затратами на 1 тн. не более 71,01 тыс.руб. и по цене не менее 84,20 тыс.руб.
Критический объем реализованной продукции в 2008 г. составил 1376,09 тн или 154917,22 тыс.руб., что составило 94,2% от фактического объема реализованной продукции. Предприятие не будет в убытке от реализации автопружин, если будет производить их с постоянными затратами не более 73997,07 тыс.руб., переменными затратами на 1 тн не более 64,51 тыс.руб. и по цене не менее 109,31 тыс.руб.
Графически безубыточный объем продаж за 2007 г. представлен на рисунке 10, а за 2008г. на рисунке 11.
Рисунок 10 – Анализ безубыточности за 2007 г.
Графически
безубыточный объем продаж за 2008 г.
представлен на рисунке 11.
Рисунок 11 – Анализ безубыточности за 2008 г.
Произведем факторный анализ изменения безубыточного объема продаж автопружин и зоны безопасности предприятия по реализации конкретного вида продукции.
Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж.
Произведем факторный анализ за 2007-2008 гг.
Vкр2007 = 996,88 тн
Vкр2008= 1376,09 тн
тн.
тн.
Таким образом, безубыточный объем продаж изменился с 2007 по 2008 г. на 379,21 тн, в том числе за счет:
суммы постоянных затрат: 1612,6-996,88 = +615,72 тн.
цены реализации продукции: 1239,34-1612,6 = -373,26 тн.
удельных переменных затрат: 1376,09-1239,34 = +136,75 тн.
Безубыточный
объем в 2008 г. увеличился по сравнению
с 2007 г. в основном, за счет увеличения
суммы постоянных затрат.
III. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ЗАВОД КРАСНАЯ ЭТНА»
3.1 Резервы снижения себестоимости
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:
Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:
где С1 и Св - соответственно фактический и возможный (прогнозируемый) уровни себестоимости единицы продукции;
З1 - фактические затраты на производство продукции в отчетном периоде;
- резерв сокращения затрат на производство продукции;
Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;
VВП1 , - соответственно фактический объем и резерв увеличения производства продукции.
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Экономию затрат по оплате труда в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл) и на планируемый объем производства продукции :
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.
Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:
УР0 , УР1 - расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;
Цпл - плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации НА:
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет обоснованного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода: