Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО «Завод Красная Этна»

ustify">       61473,28 – 57296,14 = +4177,14 тыс.руб.

       Таким образом, увеличение материальных затрат на производство автопружин в 2007-2008 гг. произошло, в основном, по причине удорожания материалов. 

       2.6 Анализ прямых трудовых затрат

       Общая сумма прямой заработной платы зависит  от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные  виды продукции, а последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

       Для изучения факторов, влияющих на изменение  суммы трудовых затрат на производство автопружин,  используем следующие  факторные модели:

1.             (47)
2.                        (48)

       В начале определим, как изменилась себестоимость  единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой  оплаты труда (таблица 30). Расчет произведен способом абсолютных разниц:

                          (49)

                       (50)

       Результаты  расчетов приведены в таблице 30. 

Таблица 30

Факторный анализ зарплаты в  расчете на 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.

 

       Полученные  данные показывают, что заработная плата на 1 тн автопружин в 2007-2008 гг. выросла исключительно из-за повышения  уровня оплаты труда. Одновременно произошла  экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции. 

       2.7 Анализ косвенных затрат.

       Косвенные затраты в себестоимости автопружин на ОАО «Завод Красная Этна» представлены следующими комплексными статьями:

• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
• цеховые расходы;
• общезаводские расходы;
• внепроизводственные расходы.

       В процессе анализа косвенных затрат выясняются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения косвенных затрат.

       Представим  все косвенные затраты, отнесенные на роизводство автопружин, в виде таблицы 31. 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 31 

Косвенные затраты на производство автопружин, тыс.руб.

       Как мы видим из таблицы 31, наибольшие изменения  за период 2007-2008 гг.произошли в сумме  общезаводских расходов статьи накладных  расходов.Рассмотрим ее более подробно для выявления фактора изменения затрат.

       Для исследования причин роста суммы  общезаводских расходов используем следующие модели:

1.                         (51)

             (52)

                                  (53)

2.                                                 (54)

                (55)

               (56)

3. З_оз = ЗП_оз+НЧ_оз+ТЭР_оз+УЗ_оз+УС_оз+ПР_оз, где         (57)

З_оз – расходы на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения;

ЗП_оз – заработная плата персонала, обслуживающего здания и сооружения общезаводского назначения;

НЧ_оз – начисления на заработную плата персонала, обслуживающего здания и сооружения общезаводского назначения;

ТЭР_оз – топливно-энергетические ресурсы зданий и сооружений общезаводского назначения;

УЗ_оз – услуги заводских подразделений;

УС_оз – услуги сторонних организаций;

ПР_оз – прочие расходы на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения.

4. Н = АЗ+ЗН+ТН+ЗОС+ВН, где      (58)

Н –  суммарные налоги;

АЗ –  арендная плата за землю;

ЗН –  земельный налог;

ТН –  транспортный налог;

ЗОС –  плата за загрязнение окружающей среды;

ВН –  водный налог.

5. НР = ПП+ПМ, где                          (59)

ПП –  потери от простоев;

ПМ – потери от порчи и недостаачи материалов.

6. УС = ∑VУС*Ц, где                         (60)

УС –  услуги, оказанные заводу за рассматриваемый  период времени;

VУС – объем услуг;

Ц –  стоимость оказываемых услуг.

       Абсолютные  изменения общезаводских расходов приведем в виде таблицы 32.

Таблица 32

Изменение суммы общезаводских  расходов за 2007-2008 гг., тыс.руб.

     Значительные  изменения суммы расходов за 2007-2008 гг. произошли по статьям:

• зарплата управленческого персонала предприятия;
• содержание зданий и сооружений общезаводского назначения;
• налоги, ссуды, сборы.

       Исследуем их более подробно. Данные для расчета  представлены в таблицах 33, 34, 35.

Таблица 33

Данные  для анализа изменения  суммы затрат на заработную плату управленческого  персонала в 2007-2008 гг.

 
 
 
 
 
 
 

Таблица 34

Данные  для анализа изменения  суммы затрат на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения в 2007-2008 гг.

 

       Таким образом из табл. 34 видно, что увеличение затрат на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения связано в 2008 г., в первую очередь, с увеличением заработной платы работников, а во-вторых, с повышением тарифов на электроэнергию, воду и газ.

Таблица 35

Данные для анализа изменения суммы налогов и сборов за 2007-2008 гг.