Анализ денежных потоков организации

∆Кобобщ  – общее изменение коэффициента оборачиваемости;

          В0, В1 – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг в отчетном и базисном году;

          СО0, СО1 – среднегодовой остаток краткосрочных активов (денежных средств и их эквивалентов) в отчетном и базисном году.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также увеличении суммы выручки и суммы прибыли

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота (1.12):

        

          +Э = х ∆ Поб.         (1.12)

 

Для общей оценки эффективности денежных потоков необходимо сопоставить темпы роста чистого потока с темпами роста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, темпами роста краткосрочных активов и активов организации в целом [9, с.240].

Для изучения факторов формирования положительного, отрицательного и чистого денежных потоков рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый поток денежных средств предприятия.

Чистый денежный поток прямым методом определяется по формуле (1.13):

 

          (1.13) 

 

где ВРП – выручка от реализации продукции и услуг;

      Пав - полученные авансы от покупателей;

      ППод – сумма прочих поступлений;

      Отмц – сумма средств, выплаченная  за приобретение  товарно-материальных ценностей;

      ЗП – сумма выплаченной заработной платы персоналу предприятия; 

      НП – сумма налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды (отчисления в государственные внебюджетные фонды, краткосрочные финансовые вложения, выплата процентов по кредитам, прочие выплаты);

       ПВод – сумма прочих выплат

Косвенный метод анализа денежных потоков более предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить причина расхождения между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности. Расчет денежного потока косвенным методом осуществляется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива, относящихся к текущей деятельности.

Чистый денежный поток косвенным методом определяется по формуле (1.14):

 

            (1.14)

 

где ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;

      А – сумма амортизации основных средств и нематериальных активов;

      ΔДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности;

      Δ ЗТМЦ – изменение суммы запасов и НДС по приобретенным ценностям, входящим в состав оборотных активов;

      ΔКЗ – изменение суммы кредиторской задолженности;

      ΔДБП – изменение суммы доходов будущих периодов;

      ΔР – изменение суммы резерва предстоящих  платежей;

      ΔПав – изменение суммы полученных авансов

      ΔВав – изменение суммы выданных авансов.

Для оценки степени равномерности формирования и синхронности положительного и отрицательного денежного потока рассчитывают следующие показатели: среднеквадратическое отклонение, коэффициент вариации и коэффициент корреляции.

Среднеквадратическое отклонение показывает абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметического уровня показателя. Оно рассчитывается по формуле (1.15):

 

                                                                (1.15)

 

Коэффициент вариации характеризует относительную меру отклонения отдельных значений от среднего уровня показателя. Для его расчета используется формула (1.16):

 

                                                       (1.16)

 

Таким образом, предложенная методика анализа денежных потоков организации позволит выявить положительные и отрицательные моменты в использовании денежных средств, управлении ими, а также поможет выработать мероприятия, направленные на повышение эффективности использования денежных потоков организации и управления ими в целях повышения эффективности деятельности.

 

 

1.3 Краткая экономическая характеристика Слонимского филиала Гродненского ОПО

 

 

Слонимский филиал Гродненского областного потребительского общества создан постановлением общего собрания членов Гродненского областного потребительского общества и является обособленным структурным подразделением Гродненского ОПО с 01.08.2011г. Образование произошло путём присоединения Слонимского РАЙПО к Гродненскому ОПО.

Место нахождения Филиала: Гродненская область, г. Слоним, ул. Маяковского,6.

Филиал действует в соответствии с Уставом Общества и Положением «О Слонимском филиале Гродненского ОПО». 

Филиал не является юридическим лицом, не имеет отдельного баланса. За филиалом закрепляется в установленном порядке расчётный счёт общества для зачисления торговой выручки и прочих поступлений и использования денежных средств филиалом на цели определенные Обществом.

Филиал вправе на основании доверенности от имени Общества совершать сделки и иные юридические акты, выступать в интересах и от имени Общества на основании доверенности истцом и ответчиком в судах, по делам, связанным с деятельностью Филиала.

Филиал для учёта обособленных операций  имеет печать и угловой штамп с наименованием Общества и текстом «Слонимский филиал Гродненского областного потребительского общества», а так же бланки и другие атрибуты с фирменной символикой Общества.

Основной целью создания и деятельности Филиала является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Предметом деятельности филиала являются:

• Организация оптовой и розничной торговли, общественного питания;
• закупка у граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья, вторичных материальных ресурсов и др.;
• производство с/х продукции, пищевых продуктов, непродовольственных товаров;
• оказание платных услуг населению, организация рынков для торговли товарами;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;

Высшим органом руководства является Белкоопсоюз, который осуществляет координацию всей деятельности потребительской кооперации на территории Республики Беларусь. На уровне Гродненской области эти функции выполняет Гродненский ОПО.

В структуру Слонимского филиала включаются: бухгалтерия, планово-экономический отдел, кадровая служба, отдел заготовок, отдел общественного питания, отдел цен, торговый отдел, отдел капитального строительства, отдел транспорта, ревизионная служба, 74 торговых предприятий, 10 предприятий общепита, 3 приемозаготовительных пункта, 7 общетоварных складов, овощехранилище, 1 фруктохранилище, 1 картофелехранилище, 1 склад-холодильник, 4 автомагазина, рынок.

Филиал возглавляет директор, который назначается на должность председателем правления Общества на контрактной основе. Директор Филиала действует от имени Общества на основании выданной ему доверенности. Директор самостоятельно решает все вопросы деятельности Филиала; в установленном порядке осуществляет приём, увольнение, перевод, перемещение работников Филиала, устанавливает оплату труда, утверждает надбавки, доплаты, премирование, выплату вознаграждений по результатам работы за год в соответствии с Положением об оплате труда; распоряжается имуществом Филиала в установленном порядке; оказывает единовременную материальную помощь в соответствии с коллективным договором и др.

Контроль за деятельностью общества осуществляет председатель ревизионной комиссии, который избирается собранием уполномоченных.

Первый заместитель директора  координирует работу всех отраслей кооперативного хозяйства по обеспечению устойчивого ассортимента товара в предприятиях торговли и общественного питания. Несет ответственность за вопросы организации и развития торговли и общественного питания, постановку коммерческой работы, взаимодействие с товаропроизводителями и поставщиками товаров.

Заместитель директора по кадрам, организационно-кооперативной и  идеологической работы координирует и несет ответственность за работу по подготовке, подбору и расстановке кадров.  

   Главный бухгалтер  филиала возглавляет бухгалтерию,  координирует работу всех отраслей  кооперативного хозяйства по  организации и ведению бухгалтерского  учета, направленного на финансовую  стабилизацию в системе. Отвечает  за финансовое состояние филиала, организацию бухгалтерского учета, налоговой политики, сохранность  кооперативной собственности, расчетно-финансовую  дисциплину.

Плановый отдел возглавляет главный экономист, который координирует работу всех отраслей по перспективной разработке, планированию и осуществлению отраслевых программ по наращиванию объемов хозяйственной деятельности финансовой стабилизации в системе. Он несет ответственность за финансово-экономическое состояние системы, анализ показателей хозяйственной деятельности, состояние экономической работы.

В Слонимском филиале применяют  комбинированную форму ведения учета – с использованием программы «1С: Предприятие» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней, «АРМ Бухгалтера» ВЦ БКС, других программных продуктов разработанных с соблюдением нормативных актов о бухгалтерском учете и отчетности. На участках бухгалтерского учета, по которым учет не автоматизирован, применять регистры бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено книжно-журнальной формой ведения учета с соблюдением норм ст.10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 3321-XII от 18.10.1994. Результатом автоматизации является повышение производительности труда и качества учетных данных, их оперативности, информативности и достоверности.  Автоматизация учета расчетных операций с  применением программного комплекса «1С: Предприятие» позволяет автоматически сформировать журнал-ордер по счету, анализ счета, оборотно-сальдовую ведомость по счету в разрезе субконто и другие регистры, позволяющие дать своевременную информацию о состоянии расчетов. 

Основные показатели деятельности общества с дополнительной ответственностью Слонимского филиала Гродненского ОПО за 2013-2014 гг. представлены в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 – Основные показатели производственной деятельности Слонимского

филиала Гродненского ОПО за 2013-2014 гг.

 

Показатели	2013г.	2014г.	Отклонение (+; –)	Темп  изменения, %
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  товаров в розничной торговле (за вычетом налогов):
1.1. В действующих ценах, млн р.	117454	132803	15349	113,1
1.2. В сопоставимых ценах, млн р.	117454	109247	-8207	93,0
2. Себестоимость реализованных товаров, млн р.	92623	103121	10498	111,3

 

 

Окончание таблицы 1.1

                                                                                                     

1	2	3	4	5
3. Валовая прибыль от  реализации товаров в розничной  торговле:
3.1. В сумме, млн р.	24831	29682	4851	119,5
3.2. В процентах к выручке  от реализации  (стр. 3.1 : стр. 1.1 · 100)	21,1	22,3	1,2	-
4. Управленческие расходы, млн р.
4.1. В сумме, млн р.	684	1978	1294	289,2
4.2. В процентах к выручке  от реализации  (стр. 4.1 : стр. 1.1 · 100)	0,6	1,5	0,9	-
5. Расходы на реализацию  товаров в розничной торговле:
5.1. В сумме, млн р.	24904	26957	2053	108,2
5.2. В процентах к выручке  от реализации  (стр. 5.1 : стр. 1.1 · 100)	21,2	20,3	-0,9	х
6. Прибыль (убыток) от реализации  товаров в розничной торговле:
6.1. В сумме, млн р.	-757	747	1504	-98,7
6.2. В процентах к выручке  от реализации  (стр. 6.1 : стр. 1.1 · 100)	-0,6	0,5	1,1	-
7. Розничный товарооборот  розничной торговой сети, млн  р.	76513	102538	26025	134,0
8. Торговая площадь всех объектов розничной торговой сети, м2	867,2	896,5	29,3	103,4
9. Розничный товарооборот  на 1 м2 торговой площади (стр. 7 : стр. 8), млн р.	88,2	114,4	26,2	129,7
10. Среднегодовые товарные  запасы в розничной торговой  сети и на складах, млн р.	15474	19895	4421	128,6
11. Период оборота товарных  запасов в розничной торговле (стр. 10 : стр. 1.1 × 360), дней	47,4	53,9	6,5	113,7
12. Скорость обращения  товарных запасов в розничной  торговле (стр. 1.1 : стр. 10), раз	7,6	6,7	-0,9	88,2
13. Среднесписочная численность  работников торговли, чел.	390	341	-49	87,4
14. Производительность труда  работников торговли (стр. 1.2 : стр. 13), млн р.	301,2	320,4	19,2	106,4
15. Среднемесячная заработная плата одного работника организации, р.	2917821	3502126	584305	120,0