Финансовое право как отрасль права Российской Федерации

ter">1.3 Источники финансового права

    Под источниками финансового права понимаются правовые акты, содержащие нормы финансового права, издаваемые представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Так, в общеправовом классификаторе отраслей законодательства, утвержденном Указом Президента РФ от 16 декабря 1993 г. № 2171  (ВВС РФ. 1993. № 51. Ст. 4936), совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, получила название “Законодательство о финансах и кредите”.

    Особенностью  финансового права является отсутствие какого-либо единого источника по этой отрасли права в целом, например, кодекса. Главным источником финансового права, как и большинства иных отраслей права, является Конституция РФ, а также конституции и уставы субъектов Российской Федерации.

    В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса РФ “Бюджетное законодательство РФ состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в статье 1 настоящего Кодекса”.

    В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ (часть первая) “Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах”.

    В соответствии со ст. 3 ГК РФ “Гражданское законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов, регулирующих отношения, указанные в п. 1 и 2 ст. 2 ГК РФ”.Однако следует помнить, что в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство, не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

    Данные  источники устанавливают основы правовой организации финансовой деятельности Российской Федерации (ее субъектов) как в целом, так и по ее отдельным направлениям, то есть имеют прямую финансово-правовую направленность. Так, например, в статье 57 Конституции РФ закрепляется обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В ней также говорится, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Статья 71 Конституции РФ относит к ведению Российской Федерации установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию; в ведении Российской Федерации находятся федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению федерации и ее субъектов согласно статьи 72 Конституции РФ относится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Часть 5 статьи 101 Конституции РФ устанавливает право Счетной палаты осуществлять контроль за исполнением федерального бюджета и т. д.

    Значительную  группу источников финансового права  представляют законодательные акты Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации, которые регулируют различные виды финансовых отношений.

    Наиболее  же важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, поскольку наиболее полно регулируют определенный круг общественных отношений. К числу кодифицированных актов в области финансового права следует отнести Бюджетный кодекс Российской Федерации¹ (введен в действие с 1 января 2000 года) и Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 1 введена в действие с 1 января 1999 года, ч. 2 – с 1 января 2001 года²).

    Далее в названной группе источников финансового  права следует выделить федеральные законы. К ним относятся закон Российской Федерации от 9 октября 1992 года «О валютном регулировании и валютном контроле»³; федеральный закон от 11 января 1995 года «О Счетной палате Российской Федерации»⁴, федеральный закон от 10 июля 2002 года «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; федеральный закон от 25 сентября 1997 года «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»⁵ и др. При этом необходимо учитывать, что многие федеральные законы являются источником финансового права не полностью, а в определенной части, поскольку наряду с финансово-правовыми нормами содержат нормы других отраслей права.

    За  последние годы возросла нормотворческая  деятельность субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, акты которых также относятся к числу источников финансового права. Так, в частности, принят ряд законов субъектов Российской Федерации о налогах, о бюджетном устройстве, бюджетном процессе, утверждены положения о внебюджетных фондах, о местных налогах и т. д.

    Следующую группу источников финансового права составляют указы Президента РФ и постановления Правительства РФ в области финансов, а также акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

    В отдельную группу источников финансового  права следует выделить нормативные  правовые акты финансово-кредитных органов – Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и т. д. Названные органы издают в пределах своей компетенции нормативно-правовые акты (приказы, инструкции и т. д.), регулирующие ту или иную сферу финансовой деятельности. Данные акты могут издаваться названными органами как самостоятельно, так и совместно с иными федеральными органами исполнительной власти (например, Государственный таможенный комитет РФ) и должны строго соответствовать законодательству.

    К числу источников финансового права  относятся также акты органов  государственного управления, направленные на регулирование финансовых вопросов в рамках деятельности соответствующего органа, – приказы, инструкции, положения, руководства, издаваемые министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти.

    Также источниками финансового права  считаются и локальные нормативные  акты, содержащие финансово-правовые нормы, то есть акты, принимаемые администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений по финансовым вопросам.

    В качестве источника финансового  права выступают международные  договоры и соглашения Российской Федерации с другими странами, имеющие приоритет перед иными нормативными актами страны.

    В процессе финансовой деятельности государства  и муниципальных образований  возникают разного рода общественные отношения. Ряд таких отношений не требует правовой регламентации (например, проведение государственными органами аналитической, разъяснительной и иной деятельности такого рода), большинство же возникающих в сфере финансов отношений урегулировано нормами права, именно они и выражают основное содержание финансовой деятельности.  
 

2. Финансовые правоотношения.

2. 1. Понятие, содержание, субъекты.

    Финансовое  правоотношение – урегулированное нормами права общественное отношение, возникающее в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств, участники которого обладают соответствующими правами и обязанностями.

    Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает  между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и  имеет содержание, раскрывающееся через  соответствующие права и обязанности  его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

    Финансовые  правоотношения отличаются тем, что  они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной   власти; в) всегда возникают по поводу денег — денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

    Эти три отличительные черты, рассматриваемые  в их совокупности, отграничивают  финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

    В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.

    Эта деятельность основывается на государственных  актах. В то же время мобилизация  и расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

    Важным  для более полного рассмотрения финансового правоотношения является изучение круга его участников (субъектов). Субъект финансового правоотношения – реальный участник конкретных финансовых правоотношений.

    Субъекты  финансового права могут быть подразделены на следующие три группы:

    • общественно-территориальные образования  – Российская Федерация; субъекты Российской Федерации; муниципальные образования;

    • коллективные субъекты – государственные  и общественные организации (органы государственной власти и управления; органы местного самоуправления; организации, основанные на разных формах собственности);

    • индивидуальные субъекты – физические лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства).

    Объектом  финансового правоотношения является то, на что направлено проведение его  участников, осуществляемое в рамках их субъективных прав и обязанностей и определяемое их интересами.

    В качестве объектов финансового правоотношения могут выступать финансовые ресурсы государства и муниципальных образований (бюджетные ассигнования, субсидии, дотации, налоги, штрафы и т. д.); нормативно-правовые акты, плановые акты и их проекты (законы о бюджете и их проекты, сметы бюджетных учреждений и т. д.), а также результаты деятельности субъектов финансового правоотношения (финансовый контроль).

    Следует различать понятие “субъект финансового  права” и “субъект (или участник) финансового правоотношения”

    Субъект финансового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

    Субъект финансового правоотношения — это  реальный участник конкретных правоотношений.

    Юридические права и обязанности в сфере  финансовой деятельности принадлежат  субъектам финансового права

    Субъектами  финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должен быт, соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).

    Финансовое  правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами); между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового правоотношения определяется видом финансового правоотношения.  

2.2 Классификация финансовых  правоотношений

Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.

А). По материальному  содержанию они делятся, в зависимости  от подотрасли, раздела,  института финансового права, на следующие виды:

    бюджетные правоотношения;

    налоговые правоотношения;

    неналоговые правоотношения;

    финансовые  правоотношения в области государственного кредита;

    финансовые  правоотношения в области страхования;

правоотношения, возникающие при осуществлении  государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

    финансовые  правоотношения в области банковской деятельности;

    финансовые  правоотношения, возникающие в области  денежного обращения и расчетов;

    валютные  правоотношения.

Б). По субъектам  финансового правоотношения делятся на:

возникающие между органами государственной  власти; между органами государственной  власти и управления общей компетенции;

между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;