Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия связан с обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия. Чаще всего эти сведения сосредоточены в документах финансовой отчетности, аудиторских заключениях, оперативном бухгалтерском учете и других источниках.

       В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РБ в состав годовой бухгалтерской отчетности магазина «Перекресток-Экспресс» включаются:

       а) бухгалтерский баланс – форма  № 1;

       б) отчет о финансовых результатах  – форма № 2;

       в) отчет о движении капитала  форма  – № 3;

       г) отчет о движении денежных средств  – форма № 4;

       д) приложение к бухгалтерскому балансу  – форма № 5.

       Баланс  – главная форма бухгалтерской  отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских оценок от рыночных

       Отчет о финансовых результатах (форма  №2) содержит информацию о процессе формирования и использования прибыли  за определенный период времени. Данные формы №2 объединяют показатели баланса  на начало и конец отчетного периода.

       Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает остаток денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец года.

       Приложение  к балансу (форма №5) включает девять разделов, отражающих движение собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности и др.

       Аудиторские заключения готовят внешние аудиторы (независимые лицензированные организации) и внутренние аудиторы (ревизионные  комиссии, избранные из числа работников предприятия или акционеров в соответствии с уставом).

       Независимые аудиторы дают заключение об объективности  бухгалтерской отчетности, ее соответствии нормам и правилам бухгалтерского учета. Если аудитор находит нарушения, искажающие реальные финансовые результаты, то в аудиторское заключение включаются рекомендации по их устранению.

      В качестве внешних источников коммерческой информации используют данные государственной статистики, периодической печати, а также информацию, Полученную при специальных обследованиях. Используя эту информацию, можно выявить тенденции развития товаров.

     Предприятие уплачивает налоги согласно законодательству.

     Также ведется статистическая отчетность, которая заключается изучении спроса на товары, т.е. какие товары пользуются спросом и, внеучетная информация, включающая какие бы товары желали видеть потребители на прилавках данного магазина, какие претензии к качеству товаров.

6. Экономические службы и финансовый менеджмент предприятия розничной торговли «Перекресток-Экспресс»

6.1. Организация бухгалтерского учета и отчетности в магазине «Перекресток-Экспресс»

      ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  НА ПРЕДПРИЯТИИ

      Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами. Наиболее важным из них является Федеральный  закон «О бухгалтерском учете». Этот закон определяет основные формы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и  предоставлять финансовую отчетность. Существуют так же учетные стандарты, призванные конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 14 положений по бухгалтерскому учету и отчетности, наиболее важным их них является Положение «Учетная политика». Имеются также документы рекомендательного характера: план счетов, методические указания, комментарии.

      Финансовый  результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

      Хозяйственные операции отражаются на счете 99 по так  называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

      Конечный  финансовый результат организации складывается под влиянием:

      а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

      б) внереализационных прибылей и убытков.

      Различие  между этими составными частями  прибылей или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяется по счетам реализации (90, 91), а затем с этих счетов списывается на счет 99.

      Внереализационные прибыли и убытки сразу относят  на счет 99, без предварительной записи на промежуточных счетах.

      Учет  реализации продукции.

      Существует  два метода учета реализации продукции: «По оплате» и «По отгрузке». Для организаций выбравших метод «по оплате» дата продажи товаров определяется по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров. Отгруженная продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту сч. 90 «Продажи». Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается в дебет сч. 90 «Продажи» с кредита сч. 43 «Готовая продукция».

      После отгрузки товаров покупателю, отражается сумма НДС по дебету сч. 90 «Продажи» и кредиту сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами». Поступившие платежи отражают  по дебету 51 «Расчетные счета» с кредита сч. 62.

      После поступления платежей отражается задолженность  перед бюджетом по дебету сч. 76 и  кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      Погашение задолженности оформляют проводкой  Д-68; К-51 «Расчетные счета». Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Перечень этих затрат определяется Положением о составе затрат.

      Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи». Сельскохозяйственные организации, имеющие годовой цикл производства продукции, закрывают счет 90 один раз – в конце года.

      Списание  прибыли оформляют бухгалтерской  записью: дебетуют счет 90 «Продажи» и кредитуют счет 99 «Прибыли и убытки». Списание убытков оформляют бухгалтерской проводкой с обратной корреспонденцией счетов. Снабженческие, сбытовые и торговые организации списывают со счета 90 на счет 99 не прибыль или убыток, а валовой доход от реализации товаров. Для того чтобы получить на счете 99 реальный финансовый результат от реализации товаров, на счет 99 списывают издержки обращения торговых организаций, относящихся к реализованным товарам (со счета 44 «Расходы на продажу»). Распределение издержек обращения между реализованными товарами и остатками товаров на конец месяца осуществляется обычно по отношению издержек обращения между реализованными товарами и остатками товаров на конец месяца осуществляется обычно по отношению издержек обращения к продажной стоимости товара в процентах.

      Аналитический учет по счету 99 ведется по каждой статье прибылей и убытков.

      Учет  финансовых результатов  от прочей реализации.

      Кроме продукции (работ, услуг), организации  могут реализовать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализация основных средств, а также выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и т.п.) отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 91 имеет следующие субсчета: 91.1. «Прочие доходы», 91.2. «Прочие расходы» и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Данный счет при переходе на новый план счетов получил большую часть функций 80-го счета «Прибыли и убытки»: учет пеней, штрафов, доходы/расходы от аренды, курсовые разницы и др.

      Финансовый  результат от выбытия основных средств  по любой другой причине списывают  со счета 91.2 на счет 99. Это означает, что списываемый со счета 91.2 на счет 99 финансовый результат характеризует эффективность всех операций по выбытию основных средств, а не только операций по реализации основных средств.

      Учет  доходов и расходов от внереализационных  операций.

      В состав доходов (расходов) от внереализационных  операций включают: доходы, полученные от участия в других организациях; доходы (расходы, убытки) от финансовых операций: другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, с финансовыми операциями и участием в других организациях.

      Доходы  от участия в других организациях возникают при получении организацией части прибыли других организаций (от сдачи части имущества в счет вклада в уставный капитал других организаций и от дочерних организаций), в виде дивидендов по приобретенным акциям, а также арендной платы за сдачу в аренду имущества. В настоящее время используются два варианта отражения доходов от участия в других организациях:

• по фактическому поступлению денежных средств;
• по предварительному начислению доходов и записи на счетах.

        При первом варианте по мере  поступления денежных средств  дебетуют счета 50, 51, 52, 55 и кредитуют  счет 99. При втором варианте начисленные  доходы оформляются бухгалтерской  записью:

      Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов;

      Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки» на всю сумму начисленных доходов.

      Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 76.

      Доходы  и расходы (убытки) от финансовых операций состоят из курсовых валютных разниц, доходов от облигаций и процентов за средства, переданные в займы, расходов по приобретению облигаций. Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют бухгалтерскими записями:

      Дебет счета 58 «Финансовые вложения» на разницу по операциям с финансовыми вложениями;

      Дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» на разницу по денежным средствам в валюте;

      Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму выдачи валюты под отчет и других счетов;

      Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки».

      По  задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительная курсовая разница отражается по кредиту счета 99 и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Отрицательные курсовые разницы оформляются обратными  бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

      Учет  доходов будущих  периодов.