Земельный налог

По общему правилу  налог на прибыль вы как налогоплательщик должны исчислить самостоятельно.

Исключением являются случаи, когда получаются доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент.

Общая формула исчисления налога выглядит так:

НП = НБ x С (1)

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ - налоговая база за налоговый период;

С - ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи.

Сумма квартального авансового платежа исчисляется так:

АК отчетный = НБ x С (2)

где АК отчетный - квартальный  авансовый платеж;

НБ - налоговая база отчетного  периода, рассчитанная нарастающим  итогом с начала года до конца отчетного периода;С - ставка налога.

Сумма квартального авансового платежа, который должен быть уплачен в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется так:

АК к доплате = АК отчетный - АК предыдущий (3)

где  АК к доплате - сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный - сумма  квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АК предыдущий - сумма  квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Квартальные авансовые  платежи вам необходимо перечислить  в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания  истекшего отчетного периода. В  этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

 

1.5. Налоговая  декларация

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций  утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н. Этим же Приказом определен  Порядок заполнения декларации.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются:

· титульный лист (лист 01),

· подраздел 1.1 разд.

· 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика  для организаций, уплачивающих налоговые  платежи и налог на прибыль",

· лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций",

· Приложения N 1 "Доходы от реализации и внереализационные  доходы"

· Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и  реализацией, внереализационные расходы  и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к листу 02.

Налогоплательщиками заполняются  также следующие специальные  листы (подразделы, Приложения) налоговой  декларации:

- подраздел 1.2 "Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика  для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи" разд. 1 листа 01;

- подраздел 1.3 "Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика  для организаций (налоговых агентов), уплачивающих налог на прибыль  с доходов в виде процентов,  а также дивидендов" разд. 1 листа 01;

- "Расчет суммы расходов  по операциям, финансовые результаты  по которым учитываются при  налогообложении прибыли с учетом  положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и  пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением  отраженных в листе 05)" (Приложение N 3 к листу 02);

- "Расчет суммы убытка  или части убытка, уменьшающего  налоговую базу" (Приложение N 4 к  листу 02);

- "Расчет распределения  авансовых платежей и налога  на прибыль в бюджет субъекта  Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" (Приложение N 5 к листу 02);

- лист 04 "Расчет налога  на прибыль с доходов, исчисленного  по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК";

- лист 05 "Расчет налоговой  базы по налогу на прибыль  по операциям, финансовые результаты  которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)";

- лист 06 "Доходы, расходы  и налоговая база, полученная  негосударственным пенсионным фондом  от размещения пенсионных резервов";

- лист 07 "Отчет о  целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Вышеуказанные специальные  листы (Приложения, подразделы) включаются в состав налоговой декларации и  представляются в налоговый орган, если только налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в вышеуказанных подразделах, листах и Приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части  убытка, уменьшающего налоговую базу" включается в состав налоговой декларации только за I квартал и налоговый  период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями  при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений  и других средств, указанных в  п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении  налоговой декларации только за налоговый  период.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода по форме в составе титульного листа (листа 01), листа 02 и, при условии получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, листа 07.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим  итогом с начала года, представляют налоговые декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год) в объеме:

· титульный лист (Лист 01),

· подраздел 1.1 разд. 1, лист 02,

· Приложения N N 1 и 2 к  листу 02.

По итогам других отчетных периодов (за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь) такие организации представляют налоговую декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подраздела 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав налоговой деклараций включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложения N 5 к листу 02 и листы 03, 04.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, представляет по окончании каждого  отчетного и налогового периода  в налоговый орган по месту  своего нахождения налоговую декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ) или по группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте, по которым налог уплачивается солидарно.

В налоговый орган  по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют налоговую декларацию, включающую титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 и (или) подраздел 1.2 разд. 1, а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, налоговая декларация в вышеуказанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщики, отнесенные к  категории крупнейших, представляют налоговую декларацию в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в титульном листе (листе 01) производится отметка по реквизиту "По месту учета крупнейшего налогоплательщика".

Налоговые агенты представляют Расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 (в части видов платежа с  кодами "1" и "2" по строке 010), а также листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в титульном листе (листе 01) производятся отметки по реквизитам "По месту нахождения российской организации".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Как уже было сказано выше, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность.

Управление прибылью представляет собой процесс выработки  и принятия управленческих решений  по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии. Управление прибылью непосредственно связано с производственным менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента. Это определяет необходимость органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления предприятием.

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало  одной из основных функций экономиста. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Рассмотрев указанную  тему можно сказать, что налог  на прибыль - это очень сложная  экономическая категория, которая  закреплена законодательно.

2. Практическая  часть

Задача 1.

Организация поместила приобретенный автомобиль в гараже и не эксплуатирует его. Обязана ли организация в этом случае встать на налоговый учёт по месту нахождения автомобиля?

 

Организация не обязана  вставать на налоговый учет по месту  нахождения автомобиля. В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

 

Задача 2.

Представители иностранной  компании "ABC Ltd" смонтировали для  ЗАО "Лассо" павильон в Москве. Стоимость работ по договору составила 2.400 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых  органах в качестве налогоплательщика. Акт приемки-сдачи работ был подписан 12 марта отчетного года. Перед тем, как выплатить деньги, ЗАО "Лассо" удержало НДС из суммы, причитающейся компании "АВС Ltd" (принять курс доллара условно за 30 руб. за 1 доллар).

Определить размер удержанного НДС.

Налоговая ставка равна 18% в соответствии с П.3 ст.164 Гл.21 Ч.2 НК РФ. На основании этого утверждения: 30*2.400=72000.

72000*18%=12960 руб. или 432$.

Ответ: 432$ - сумма НДС.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2. М., ИНФРА-М.-2004

2. Налоги и налогообложение:  Учебник. - 6-е изд.,перераб. и доп. - М.:ИНФА-М, 2007. - 507 с.

3. Налоговый Кодекс  РФ. Часть 1,2. //М, Омега-Л.-2007

4. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.-М.: ЮНИТИ, 2007г.