Земельный налог

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

по  предмету «Региональные и местные налоги» 

Вариант №4 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 

Железногорск 2011 г.

 

 

      Содержание

Теоретическая часть:

1.Земельный налог: элементы налога и его значение для местных бюджетов. 3

1.1. Социально-экономическое значение земельного налога 3

1.2. Порядок установления и введения в действие. Особенности и элементы земельного налога 4

1.3. Льготы по налогу 9

1.4. Вклад земельного налога в формирование доходов местных бюджетов 13

Практическая  часть: 

Задача 1…………………………………………………………………….. 16

Задача 2………………………………………………………………….…. 17

Список литературы…………………………………………………….….. 18 
 
 

 

1. Земельный налог: элементы налога и его значение

для местных бюджетов 

1.1. Социально-экономическое  значение земельного  налога 

     Земельный налог — местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ". До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».

     Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей. Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов, и доля его в источниках собственных налоговых поступлений составляет от 12 – 20%. Территориальные органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов, т.к. они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
 
 

1.2. Порядок установления  и введения в  действие. Особенности и элементы земельного налога 

     В соответствии с гл. 31 НК РФ земельный  налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с положениями Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге - законами этих субъектов Федерации). После введения налога в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. 

     Налогоплательщики.

     Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

     Не  признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков:

• находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;
• переданных им по договору аренды.

 

     Объект  налогообложения.

     Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

       Одновременно НК  РФ установлен  закрытый перечень  земельных участков, которые  не признаются объектом налогообложения:

1.        земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ - государственные природные заповедники и национальные парки; здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы; здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суда; объекты организации федеральной службы безопасности; объекты организации федеральных органов государственной охраны и т.д.;
2.        земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за- 
   конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами куль- 
   турного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список все 
   мирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами 
   археологического наследия;
3.        земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за- 
   конодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, бе- 
   зопасности и таможенных нужд;
4.        земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за- 
   конодательством РФ, в пределах лесного фонда;

     5)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с зако- 
нодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственно- 
сти водными объектами в составе водного фонда, за исключением земель- 
ных участков, занятых обособленными водными объектами.

     Земли могут быть изъяты из оборота с целью  восстановления их плодородия, восстановления загрязненных почв, в то числе подвергшихся радиоактивному загрязнению. 

     Налоговая база и порядок ее определения.

       Налоговая база определяется  как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемые объектом  налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.    

   Налоговая база определяется:

       - в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

       - отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются

     Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимателем), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

       Налоговая  база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере

10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

    1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

    2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

    3)   инвалидов с детства;

    4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

    5)   физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

    6) физических лиц, принимавших в  составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

    7) физических лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь или  ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

    Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

    Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).