Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Июля 2011 в 17:58, курсовая работа
Для земельных собственников одними из самых актуальных являются вопросы налогообложения на эти владения. В данной курсовой работе представлена информация об объектах налогообложения, налогоплательщиках, налоговой базе и других интересных аспектах, касающихся земельного налога.
ВВЕДЕНИЕ
Для земельных собственников одними из самых актуальных являются вопросы налогообложения на эти владения. В данной курсовой работе представлена информация об объектах налогообложения, налогоплательщиках, налоговой базе и других интересных аспектах, касающихся земельного налога.
До 1 января 2006 года уплату земельного налога (далее — налог) регулировали одновременно и Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ), и Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 года № 1738–1. С 1 января 2006 года порядок и сроки его оплаты определяет исключительно гл. 31 НК РФ, поскольку с обозначенной даты утратил силу Закон РФ «О плате за землю», кроме ст. 25.
В новой главе НК РФ «Земельный налог»
установлен принципиально иной подход
к налогообложению. Теперь его уплату
производят исходя из кадастровой стоимости
земельного участка. При этом данный налог:
устанавливается НК РФ и нормативными
правовыми актами представительных органов
муниципальных образований; вводится
в действие и прекращает действовать в
соответствии с НК РФ и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных
образований; обязателен к уплате на территориях
этих муниципальных образований. В городах
федерального значения Москве и Санкт-Петербурге
налог устанавливается, вводится, прекращает
действовать в соответствии с НК РФ, законами
указанных субъектов РФ и обязателен к
уплате. Например, в столице действует
закон «О земельном налоге» от 24 ноября
2004 года № 74.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют порядок, сроки уплаты налога и налоговые ставки в пределах, определенных НК РФ. При этом также можно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая определение размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Необходимо пояснить, что под муниципальным образованием понимают городское или сельское поселение, район, городской округ либо внутригородскую территорию города федерального значения, в которых в соответствии с требованиями Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.
Целью данной курсовой работы является изучение налогообложения земельных участков, которые находятся в собственности физических и юридических лиц.
1 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
1.1
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признают земельные участки, на территории которого введен налог. Важно отметить, что объектом налогообложения по налогу являются сами земельные участки, а не операции с ними (купля-продажа, дарение и т. п.). Не признают объектом налогообложения земельные участки:
Понятие
земельного участка установлено
в Земельном кодексе РФ (далее
— ЗК РФ) и Федеральном законе
«О государственном земельном
Сведения о правах на земельные участки
вносят в Единый государственный реестр
земель (ЕГРЗ) на основании данных Единого
государственного реестра прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, а также на основании
иных документов о правах на земельные
участки, являющихся юридически действительными
на момент внесения указанных сведений
в государственный земельный кадастр.
В ЕГРЗ содержатся следующие сведения о земельных участках:
1.2 Порядок определения налоговой базы
Налоговую базу вычисляют
в отношении каждого земельного участка
как его кадастровую стоимость по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым
периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Следует отметить,
что налоговую базу определяют отдельно
в отношении долей в праве общей собственности
на земельный участок, в отношении которых
налогоплательщиками признаются разные
лица либо установлены различные налоговые
ставки.
НК
РФ установлен различный порядок
определения налоговой базы для
лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность, и для физических лиц.
Организации-налогоплательщики определяют
налоговую базу самостоятельно на основании
сведений государственного земельного
кадастра о каждом земельном участке,
принадлежащем им на праве собственности
или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для каждого налогоплательщика — физического лица определяется на основании сведений, которые они представляют в налоговые органы:
Необходимо отметить, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, не должны самостоятельно определять налоговую базу земельного налога в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности.
Действующим НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производят на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы и представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками данных бумаг устанавливают нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В соответствии со ст. 4 Закона Москвы «О земельном налоге» от 24 ноября 2004 года № 74 документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы в соответствии с гл. 31 НК РФ, подают в налоговые органы Москвы по месту нахождения земельного участка:
В случае
возникновения (утраты) до окончания налогового
периода права на уменьшение налоговой
базы налогоплательщики представляют
документы, подтверждающие возникновение
(утрату) данного права, в течение десяти
дней со дня его возникновения (утраты).
В случае если величина не облагаемой
налогом суммы превышает размер налоговой
базы, определенной в отношении земельного
участка, данную базу принимают равной
нулю.
1.2.1 Земельные
участки, находящиеся в общей собственности
Ст.
392 НК РФ установила специальные правила
определения налоговой базы в отношении
земельных участков, находящихся в общей
собственности.
Так, в отношении земельных участков, находящихся
в общей долевой собственности, налоговую
базу определяют для каждого из налогоплательщиков,
являющихся земельными собственниками,
пропорционально его доле в общей долевой
собственности, а в общей совместной собственности
— в равных долях.
Если при покупке здания, сооружения или
другой недвижимости к приобретателю
в соответствии с законом или договором
переходит право собственности на ту часть
земельного участка, которая занята недвижимостью
и необходима для ее использования, то
налоговую базу в отношении данного земельного
участка для указанного лица вычисляют
пропорционально его доле в праве собственности
на данный земельный участок. Если же покупателями
недвижимости выступают несколько лиц,
налоговую базу определяют пропорционально
их доле в праве собственности (в площади)
на указанную недвижимость.
1.2.2 Налоговый
и отчетный периоды
Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год — с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 393 НК РФ). Именно по окончании налогового периода определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога, подлежащую уплате. Если, например, земельный участок, являющийся объектом налогообложения, был приобретен или реализован (отчужден) после начала календарного года, налоговый период равен промежутку времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачивают авансовые платежи. Для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, отчетными периодами признают первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Необходимо
отметить, что при установлении земельного
налога представительный орган муниципального
образования (законодательные и представительные
органы государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
вправе не устанавливать отчетный период
(п. 3 ст. 393 НК РФ).