Земельный налог

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФИЛИАЛ В Г.НЯГАНИ

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

ТЕМА «ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ»

                                                                    

 

 

 

 

                                                                             студентки 3 курса

                                                                               специальности экономика

                                                                               заочная форма обучения,

                                                                         Белокур Олеси Романовны

                                                                                Проверил:

                                                                                к.э.н.,доц.Огородникова И.И.

             (должность, Ф.И.О. преподавателя)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нягань 2013

Содержание 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Вхождение в рыночную экономику, принятие нормативных актов, касающихся развития земельных отношений, коренным образом меняют роль земли и ее функционирование в экономических отношениях.

Введение платы за землю, не отрегулированное специальными законодательными актами, в ряде мест привело к непосильному налогообложению новых форм хозяйствования и землепользователей граждан, превратив целесообразность введения этого налога в свою противоположность.

До сих пор методические разработки и принятые подзаконные акты по регулированию  земельных отношений и налогообложению не учитывают многих важных теоретических положений, требующих практического решения. Это связано, в первую очередь, с отсутствием должной кадастровой и на этой основе стоимостной оценки земли.

 В связи с этим, актуальным  становится решение проблем определения и  взимания земельной ренты, отвечающих задаче выравнивания экономических условий хозяйствования на различных по качеству землях, а также стимулирования их лучшего использования и повышения плодородия.

Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появиться надежные финансовые источники для проведения мероприятий  по улучшению землепользования.

Основные цели введения платы за землю: стимулирование рационального  использования земель, повышения  плодородия почв; выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества; обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах; формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий; освоение и охрана земель.

Все вышеперечисленные факты подтверждают актуальность выбранной мною темы для написания контрольной работы, основной целью которой является углубленное рассмотрение видов плат за пользование земельными ресурсами для решения реальных производственно-хозяйственных, финансовых и управленческих проблем.

Для достижения данной цели в процессе написания контрольной работы решается следующий комплекс задач: изучение форм и характеристик плат за землю; анализ элементов плат за земельные ресурсы; выявление путей совершенствования налогообложения за пользование земельными ресурсами.

 

 

 

1. Плата за землю – формы  и характеристики

1.1. Формы и цель введения платы  за землю.

Земля - один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей истории развития налогового законодательства система  налогообложения земли постоянно развивалась.

В современной налоговой системе  Российской Федерации укоренилось  комплексное понятие - плата за землю, которое соответствует принципу платного землепользования. Принятый 11 октября 1991 г. Закон РФ (в ред. 26.06.2007) "О плате за землю" провозгласил целью введения платы за землю стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Законодательство выделяет три  формы платы за землю: земельный  налог, арендную плату и нормативную  цену земли.

Плата за землю - общее название для всех видов обязательных платежей, уплачиваемых в связи с правом частной собственности и иных вещных прав на землю. Земельный налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов. Последние уплачивают арендную плату.

Что касается нормативной цены земли, обозначенной в Законе РФ "О плате за землю" в качестве третьей формы платы за землю, то она устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения под залог земли банковского кредита.

 

1.2. Характеристика  вида  налога

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами  платы за землю выступают:

земельный налог;

арендная плата;

нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и выкупа земельных  участков в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, а также для получения под  залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Плательщиками земельного налога и  арендной платы являются организации (предприятия, учреждения) независимо от их организационно-правовых форм и  форм собственности, включая международные  неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объектами обложения земельным  налогом и взимания арендной платы  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Земельный налог взимается в  расчёте на год с облагаемой налогом  земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Основанием для установления и  взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренда) земельным участком.

Земельный налог юридическим лицам  и гражданам исчисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утверждённых ставок земельного налога.

Если землепользование плательщика  состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием  налога по этим земельным участкам.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учётом состава угодий, их качества, площади  и местоположения.

Земельные участки могут передаваться в пользование на условиях аренды. В связи с этим арендодатели государственных и муниципальных земель в лице администраций районов и городов могут устанавливать любые размеры ставок арендной платы, в том числе и нулевые. При этом предоставление льгот в централизованном порядке относится только к земельному налогу, а не к арендной плате за землю.

При аренде земель, находящихся в  государственной или муниципальной  собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают  базовые размеры арендной платы  по видам использования земель и  категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и натуральной формах.

Арендная плата за землю может  взиматься отдельно или в составе  общей арендной платы за всё арендуемое имущество, когда кроме земли  в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые  для обслуживания жилых и нежилых  строений, предоставленных в пользование  юридическим лицам или гражданам  по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых или нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с арендодателя. При аренде земель и имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.

Закон ввёл понятие «нормативная цена земли» - показатель, характеризующий  стоимость участка определённого  качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчётный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Нормативная цена земли определяется для случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Помимо нормативной, существует (в  ограниченном объёме) договорная цена земли (по договору купли-продажи), конкурсная (при продаже по конкурсу) и аукционная (при продаже на аукционе). Нормативная цена земли устанавливается субъектами Федерации, остальные – по соглашению сторон в результате конкурсного отбора, аукциона.

В настоящее время ст.8 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с приведенной классификацией земельный налог можно определить следующим образом (см. рис. 1).

Земельный налог взимается в  процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Закон РФ «О плате за землю» устанавливает  положение о том, что размер земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников  земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Таким образом, обуславливается: земельный налог является реальным. То есть в данном случае облагается не действительный доход реальным.

 

Земельный  налог

 

 

 

Рис. 1

В данном случае облагается не действительный доход налогоплательщика, а предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях. При этом ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Земельный налог относится также  к группе количественных налогов. Они  исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика  заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

ФЗ РФ «О федеральном бюджете  на 2003г.» закрепил следующее распределение  земельного налога между бюджетами  разных уровней:

30 % в федеральный бюджет Российской  Федерации;

20 % в бюджеты субъектов Российской Федерации;

50 % в бюджеты органов местного  самоуправления.

Именно такой характеристикой  – перераспределением между бюджетами  разных уровней с целью покрытия дефицита – обладают налоги, относящиеся  к группе регулирующих, в т.ч. –  земельный налог.

Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. №141-ФЗ (ред. от  23.07.2013)  Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 года № 1738-1 "О плате за землю" утратил силу в части целевого использования централизованного земельного налога и арендной платы за землю. Таким образом, земельный налог не имеет целью покрыть какой-нибудь конкретный расход и является общим налогом.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе.

Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ, земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.