Учет налогоплательщиков в налоговых органах: методика и направления реформирования

– порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине (последние 3 цифры).7

Таким образом, постановка на налоговый учет налогоплательщиков в налоговых органах является обязательной процедурой и осуществляется для целей проведения налогового контроля, а точнее, для повышения его эффективности.

 

2. Постановка на налоговый учет иностранных организаций

 

Иностранные организации, как и российские организации, подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения своего постоянного представительства, филиала или обособленного подразделения независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов, в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом одного из следующих документов:

• заявления и документов, предусмотренных особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н;

• сведений, сообщенных органами, указанными в п.4 и (или) 7 ст. 85 НК РФ;

• внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц.8

Формы заявлений, представляемые иностранными организациями в налоговые органы, утверждены приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.9

Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории Российской Федерации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.10

Одновременно с указанным заявлением представляются следующие документы:

1) учредительные документы  иностранной организации;

2) выписка из реестра  иностранных юридических лиц  соответствующей страны происхождения  или иной равный по юридической  силе документ, подтверждающий юридический  статус учредителя - иностранного  лица;

3) справка налогового  органа страны происхождения  иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);

4) решение уполномоченного  органа иностранной организации  о создании Отделения на территории  Российской Федерации и положение  об этом Отделении;

5) договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная  организация осуществляет деятельность  на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения  уполномоченного органа иностранной  организации о создании Отделения  на территории Российской Федерации;

6) доверенность о наделении  руководителя Отделения иностранной  организации на территории Российской  Федерации необходимыми полномочиями;

7) документы, подтверждающие  аккредитацию Отделения иностранной  организации на территории Российской  Федерации, если такая аккредитация  предусмотрена законодательством  Российской Федерации;

8) документ, предоставляющий  право иностранной организации  на пользование природными ресурсами, - для иностранной организации, признаваемой  пользователем недр в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

Заявление и прилагаемые к нему документы, соответствующие форме и требованиям, установленным особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н, могут быть направлены в налоговый орган по почте с уведомлением о вручении. К направляемому комплекту документов должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа, удостоверяющего личность физического лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в заявлении.

В случае возникновения у иностранных организаций затруднений с определением места постановки на учет (учета) решение на основе представленных им данных принимается соответствующим налоговым органом, определенным ФНС России или Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.11

Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения Отделения на территории Российской Федерации, то при открытии этой организацией нового Отделения на территории, подведомственной указанному налоговому органу, постановка на учет осуществляется на основании следующих документов:

1) сообщения об открытии  нового Отделения иностранной  организации по форме, установленной  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов <*>;

2) решения уполномоченного  органа иностранной организации  о создании нового Отделения  на территории Российской Федерации  и положения об этом Отделении;

3) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная  организация осуществляет деятельность  на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения  уполномоченного органа иностранной  организации о создании Отделения  на территории Российской Федерации;

4) доверенности о наделении  руководителя Отделения иностранной  организации на территории Российской  Федерации необходимыми полномочиями;

5) документов, подтверждающих  аккредитацию Отделения иностранной  организации на территории Российской  Федерации, если такая аккредитация  предусмотрена законодательством  Российской Федерации.

На основании выше изложенного можно сделать вывод, что постановка иностранных организаций на налоговый учет в РФ является необходимой операцией, если имеется представительство на территории РФ.

Все процедуры постановки на учет налогоплательщиков (ЮЛ, ФЛ, ИП, иностранные организации) производятся в отделе регистрации и учета налогоплательщиков, который подробно рассматривается во второй главе.

 

 

 

 

Глава 2 общие положения об отделе регистрации и учета налогоплательщиков

 

 

1. Общая характеристика, полномочия и руководство отделом регистрации и учета налогоплательщиков

 

Учет налогоплательщиков - это форма налогового контроля, обеспечивающая формирование единой базы данных - Единого государственного реестра налогоплательщиков, (ЕГРН) всех подлежащих налоговому контролю объектов посредством постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах, соответственно, по местонахождению организаций, по местонахождению их обособленных подразделений, по месту жительства физических лиц, а также по местонахождению принадлежащего налогоплательщикам налогооблагаемого имущества и транспортных средств.

Функционально отдел подчинен начальнику отдела, который возглавляет отдел и несет ответственность за обеспечение работы его должностных лиц. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральным законом № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», указами, распоряжениями, постановлениями Президента Российской Федерации  и Правительства Российской Федерации, правовым актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами и иными актами Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы и Управления ФНС по Саратовской области, а также настоящим Положением.12

       Отдел в своей  деятельности руководствуется инструкциями  на рабочие места, утвержденными  Приказом ФНС России.

Положение об Отделе утверждается начальником Инспекции.

Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

-    вносить руководству  Инспекции предложения по любым  вопросам,

относящимся к компетенции деятельности Отдела;

-    вести переписку по  вопросам, относящимся к компетенции  Отдела;

-    готовить проекты нормативных  правовых актов, приказов и других  документов по вопросам, отнесенным  к компетенции Отдела;

- давать заключения по проектам  документов, представленным на заключение  соответствующими подразделениями  Инспекции;

- осуществлять другие права, предусмотренные  законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской  Федерации, нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления, нормативными  правовыми актами Президента  Российской Федерации и Правительства  Российской Федерации, актами ФНС  России по субъекту Российской  Федерации;

Свою деятельность отдел регистрации и учет налогоплательщиков осуществляет во взаимодействии с другими подразделениями Инспекции, органами местного самоуправления, общественными объединениями, другими организациями на основе приказов ФНС России и вышестоящего Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, мероприятиями проводимыми указанными налоговыми службами.

Структура Отдела и численность его работников устанавливается исходя из утвержденной структуры и численности работников инспекции.

Ниже приведена организационная структура отдела регистрации и учета налогоплательщиков:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

 

 

 

 

Рис. 1 Структура отдела регистрации и учета налогоплательщиков

Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности начальником Инспекции.

       Начальник Отдела  находится в непосредственном  подчинении начальника Инспекции, функциональном - заместителя начальника.

       Начальник отдела выполняет следующие функции:

- вносит в установленном порядке  предложения о назначении, перемещении  и увольнении работников Отдела, наложении дисциплинарных взысканий  на лиц, допустивших должностной  проступок, а также о поощрении  работников за успешное и добросовестное  исполнение должностных обязанностей;

- согласовывает представляемые  на рассмотрение руководству  Инспекции проекты правовых (в  том числе нормативных) актов, а  также иных документов, содержащих  вопросы, относящиеся к компетенции  Отдела;

- организовывает рассмотрение  писем организаций и граждан, ведет прием граждан по вопросам, отнесенным к компетенции Отдела;

- проводит производственные совещания  с работниками Отдела;

- подписывает служебную документацию  в пределах своей компетенции.

- разрабатывает и представляет  начальнику Инспекции для утверждения  должностные инструкции сотрудников  отдела;

- руководит работой отдела, обеспечивает  решение возложенных на отдел  задач, контролирует исполнение  сотрудниками должностных обязанностей  и поручений;

- планирует и контролирует деятельность  отдела, в том числе по вопросам  взаимодействия с другими отделами  Инспекции в связи с возложенными  на отдел задачами.

       Таким образом, начальник Отдела несет персональную ответственность за невыполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за несоблюдение действующего законодательства, приказов, поручений и распоряжений руководства Инспекции, вышестоящего Управления ФНС России по субъекту Федерации, приказов ФНС России, не сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, не обеспечение соблюдения работниками Отдела служебного распорядка Инспекции и исполнительной дисциплины.

 

 

 

 

2. Основные задачи и функции отдела регистрации и учета налогоплательщиков

 

       Главной задачей структурного подразделения является контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков.13

Основными задачами Отдела является:

- осуществление в соответствии  с Федеральным Законом «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей  » всех видов регистраций и  перерегистраций юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей;

- осуществление в соответствии  с Налоговым Кодексом постановки  на учет, внесение изменений в  учетные данные и снятие с  учета организаций, предпринимателей, налоговых агентов и физических  лиц;