Учет налогоплательщиков в налоговых органах: методика и направления реформирования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

ПОВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

имени П.А. СТОЛЫПИНА

 

Факультет Экономики и управления

Специальность 080107.65 «Налоги и налогообложение»

Кафедра финансов кредита и налогообложения

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по специализации «Налоговое администрирование»

на тему: «Учет налогоплательщиков в налоговых органах: методика и направления реформирования»

 

 

 

 

Автор работы:

Студентка 5 курса

очной формы обучения

Макашева А.К.

Подпись______________________

 

Проверил:

Должность, звание: к. э. н., доцент

Фирсова А.А.

Оценка_______________________

Подпись______________________

 

Саратов 2014 г.

Содержание

С.

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1 Теоретические основы учета налогоплательщиков в налоговых органах6

1.1 Общие положения постановки  на учет налогоплательщиков в  налоговых органах6

1.2 Постановка на налоговый  учет иностранных организаций11

Глава 2 Общие положения об отделе регистрации и учета налогоплательщиков 15

2.1 Общая характеристика, полномочия и руководство отделом регистрации и учета налогоплательщиков 15

2.2Основные задачи и функции отдела регистрации и учета налогоплательщиков 19

Заключение……………………………………………………………………...22

Библиографический список…………………………………………………..24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В связи с этим юридические лица и граждане постоянно взаимодействуют с налоговыми и иными уполномоченными органами по вопросам, связанным с учетом налогоплательщиков, исчислением и уплатой налогов и сборов. Не всегда эти отношения строятся бесконфликтно. Часто причиной этого является несоблюдение участниками налоговых правоотношений возложенных на них обязанностей, особенно при осуществлении налоговых процедур.

 Налоговым законодательством  детально закреплен ряд важнейших  процедур налоговых правоотношений. Так, одной из основных налоговых  процедур является процедура  постановки налогоплательщиков  на налоговый учет.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем фактом, что учет налогоплательщиков - одно из основных условий осуществления государственными налоговыми инспекциями контроля за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.  

 Целью данной курсовой работы  является освещение вопросов  методологии и практики обязанностей налоговых органов, связанных с учетом налогоплательщиков.

В соответствии с поставленной целью в работе предполагается решить следующие задачи:

1)Рассмотреть общие положения  постановки на учет налогоплательщиков  в налоговых органах;

2)Изучить постановку на налоговый  учет иностранных организаций;

3)Рассмотреть общую характеристику, полномочия и руководство отделом  регистрации и учета налогоплательщиков;

4)Изучить основные задачи и  функции отдела регистрации и  учета налогоплательщиков. 

Объектом исследования данной курсовой работы является механизм учета налогоплательщиков в налоговых органах. 

 Предметом исследования являются правовые отношения, возникающие в процессе постановки на налоговый учёт физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.  

При написании работы применялись следующие методы:

- изучение литературы;

- анализ статистических  данных;

- метод обобщения;

- метод сравнения.

 

   Теоретической основой для написания курсовой работы послужили различные литературные источники, полный список которых приведён в конце работы. Значительный вклад в обосновании теоретических основ учета налогоплательщиков, выдвижению важных рекомендаций по совершенствованию  внесли такие ученые - экономисты и юристы как: C.B. Барулин, A.B. Брызгалин, И. А. Кацюба, М.Е. Косов, В.Н., И.А. Майбуров.

Практическая значимость исследования заключается в разработке направлений совершенствования учета налогоплательщиков в налоговых органах, которые могут быть использованы как в практической работе налоговых органов, так и в учебном процессе в высшей школе.

 

  Теоретическая значимость курсовой работы заключается в том, что в ней сделана попытка обобщить имеющийся теоретический материал по учету налогоплательщиков в налоговых органах.

 Структурно курсовая работа  состоит из введения, двух глав, раскрывающих ее содержание и  заключения. 

 В первой главе  работы рассматриваются теоретические основы учета налогоплательщиков в налоговых органах. Вторая глава посвящена рассмотрению отдела регистрации и учета налогоплательщиков, а также изучению их основных задач и функций. К работе прилагается библиографический список. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 теоретические основы учета налогоплательщиков в налоговых органах

 

 

1. Общие положения постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах

 

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ (НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Учет налогоплательщиков представляет собой совокупность мер регистрационно-мониторингового характера, направленных на обеспечение эффективности проведения налоговыми органами налогового контроля.

Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах является первоосновой налогового контроля. В результате нее налоговые органы получают сведения о количестве налогоплательщиков, их нахождении, видах деятельности налогоплательщиков и местах ее осуществления, имеющемся у налогоплательщика имуществе, связях с другими лицами и другую первичную информацию, необходимую для осуществления налогового контроля.

Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах осуществляется:

1) по месту жительства физического лица;

2) по месту нахождения организации;

3) по месту нахождения ее обособленных подразделений;

4)по месту нахождения принадлежащего юридическому или физическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.1

Местом нахождения имущества в целях налогообложения признается:

1)   для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;

2)   для иных транспортных средств – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

3)   для недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.2

При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.

Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего обложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.3

Физические лица, в том числе предприниматели, не обязаны подавать заявление о постановке на учет недвижимого имущества и транс портных средств. В этом случае постановка на учет осуществляется налоговыми органами не по заявлению владельцев – физических лиц, а по сведениям, предоставляемым органами ГИБДД, учреждениями юстиции, нотариусами и т.п. Поскольку постановка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется без их участия, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке на учет.

Организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы подается заявление о постановке на учет. К заявлению, подаваемому организацией, обязательно прилагаются документы, которые содержат все необходимые данные об этой организации налогоплательщике. Таковыми документами являются:

- свидетельство государственной регистрации;

- учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации;

- документы, подтверждающие создание филиалов и представительств организации.4

Данный перечень документов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит, т.е. иные документы (лицензии, сертификаты, дополнительные данные на учредителей и др.) при постановке на учет после регистрации налогоплательщика налоговые органы требовать не вправе.

При подаче заявления индивидуальный предприниматель одно временно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках – физических лицах включаются также их персональные данные:

•           фамилия, имя, отчество;

•           дата и место рождения;

•           пол;

•           адрес места жительства;

•           данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

•           гражданство.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней осуществить постановку на учет, а также выдать соответствующее свидетельство о постановке на учет. Срок выдачи свидетельства начинается отсчитываться с момента подачи не только заявления, но и всех необходимых документов.5

Процедура постановки на учет налогоплательщика завершается присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Он является единым учетным номером по всем видам налогов и сборов на территории Российской Федерации. В случае постановки на учет по месту нахождения филиалов, представительств, недвижимого имущества и транспортных средств ИНН повторно не присваивается.

Налогоплательщик должен указывать свой ИНН во всех подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и иных исходящих от него документах. Таким образом, если у организации возникает необходимость встать на учет в налоговом органе по месту его филиала или представительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств, то в заявлении она обязана указать свой ИНН. В случае постановки на учет физических лиц налоговые органы сами устанавливают наличие у данного лица ИНН.6

ИНН формируется как цифровой код. ИНН налогоплательщиков – организаций состоит из 10 цифр, характеризующих слева на право следующее:

•    код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН (первые 4 цифры);

•   собственный порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов (следующие 5 цифр);

•    контрольное число (последняя цифра).

ИНН налогоплательщика – физического лица состоит из 12 цифр. Назначение первых четырех цифр такое же, как у налогоплательщика – организации. Следующие шесть цифр – порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов, а две последние цифры – контрольное число.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику.

Как было сказано выше, в соответствии НК РФ организации обязаны вставать на учет в налоговых органах не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. В связи с этим в дополнение к ИНН организации вводится код причины постановки на учет (КПП).

КПП состоит из 9 цифр, которые представляют следующую последовательность цифр слева направо:

– код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Феде рации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (первые 4 цифры);

– причина постановки на учет (следующие 2 цифры);