Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Согласно  учетной политики ООО «Сталь Парк», для целей налогообложения прибыли и НДС доходы (выручка от реализации) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, - независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав (метод начисления). Льготами при налогообложении предприятие не пользуется. Расчеты с бюджетом по НДС производятся ежемесячно, согласно предоставляемым декларациям в налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

За отчетный год сумма выручки от реализации товаров и услуг составила 16 997 480 рублей, в т.ч. НДС – 2 592 836 рублей. С суммы полученных авансов в  счет предстоящих поставок, а оно  составила – 14 162 419 рублей, общество обязано заплатить в бюджет НДС  в размере 2 160 369 рублей.

По условиям заключенных договоров, поставка комплектующих  изделий для перепродажи на предприятие  осуществляется только после его 100%-ой предоплаты. Следовательно, по факту  поставки товарно-материальных ценностей  и оказания услуг при наличии  счетов-фактур, ООО «Сталь Парк»  имеет полное право на возмещение НДС из бюджета. А также можно  уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет, принимая в  зачет НДС с ранее полученных авансов в момент реализации товаров  и услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчет  налога на добавленную стоимость

Итак, по расчетам за год с общего объема реализации товаров и услуг и  полученных от клиентов авансов в  счет предстоящих поставок товаров  и оказания услуг по аренде, к  уплате в бюджет начислен НДС в  сумме 4 753 205 рублей. К возмещению из бюджета по оплаченным поставкам  и оказанным поставщиками услуг, а также по оплаченным ранее клиентами  авансам начислена сумма в  размере 3 983 070 рублей.

В общем  итоге ООО «Сталь Парк» за 2005 год  должно уплатить НДС в бюджет в  сумме 770 135 рублей.

Расчет  Единого социального налога (ЕСН)

При расчете  ЕСН важно правильно определить налоговую базу налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. Налогоплательщик-работодатель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику нарастающим итогом с начала года, с учетом ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков. При расчете суммы ЕСН используется величина налоговой базы в среднем на одного работника, а потом производится расчет суммы налога в зависимости от того, в какой диапазон регрессивной шкалы попадает налогооблагаемая база.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем  по каждому фонду отдельно в установленном  размере от налоговой базы. Сумма  ЕСН, зачисляемая в фонд социального  страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Сумма  налога в федеральный бюджет уменьшается  на сумму начисленных страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование.

Итак, налоговая  база в ООО «Сталь Парк» - это фонд оплаты труда, который составил за 2005 год 3 170 100 рублей. Физических лиц, чей  доход нарастающим итогом с начала года составлял бы более 280 000 рублей нет. По листкам временной нетрудоспособности сотрудникам общества выплачено 42 946 рублей. А теперь произведем расчет ЕСН. 
 
 
 
 
 

Кроме того, ООО «Сталь Парк» должно начислить  к уплате в бюджет страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве. Все организации в зависимости  от уровня профессионального риска  разделены на классы, тариф взносов  составляет от 0,2 до 8,5%. Для данного  общества тариф установлен в размере 0,3%.. Сумма взносов соответственно – 9 510 рублей.

Расчет  налога на прибыль

Одной из важнейших целей коммерческого  предприятия является извлечение прибыли  от его производственной деятельности.

Как известно из курса экономической теории, прибыль  является составной частью дохода предприятия. Общая сумма прибыли, полученная предприятием, называется балансовой.

Валовый доход (балансовая прибыль) фирмы – это тот экономический результат, который предприятие получает в ходе своей хозяйственной деятельности.

Балансовая  прибыль формируется за счёт:

1) прибыли от основной деятельности фирмы. Этот источник является основным для предприятии;

2) прибыли от прочей деятельности:

а) от реализации оборотных средств;

б) от реализации основных средств или сдачи их в аренду;

в) доходы и потери от валютных курсовых разниц;

г) доходы от операций с ценными бумагами;

д) доходы от финансовых операций по вложению средств в другие предприятия.

В структуре  поступлений в бюджеты разных уровней налог на прибыль –  один из наиболее собираемых налогов. Если налогоплательщик применяет метод  начисления, Налоговым Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272). При расчете  этого налога необходимо применять:

Налоговый Кодекс РФ, глава 25

Закон РФ от 23.12.03 № 186-ФЗ

Закон СПб от 28.06.95 № 81-11 (в редакции от 16.12.04)

Приказ  МНС РФ от 20.12.02 № БГ-3-02/729

Итак, выручка  от продажи товаров и услуг  без НДС в ООО «Сталь Парк»  – 1 404 465 руб (Ф №2, стр. 010).

Очень важно правильно определить расходы, принимаемые в целях налогообложения  на прибыль. Расходы, связанные с  производством и реализацией  продукции и услуг определены в Налоговом Кодексе ст. 253 и  включают в себя:

- расходы,  связанные с изготовлением, хранением  и доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и реализацией товаров (работ,  услуг, имущественных прав);

- расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на содержание его  в исправном состоянии;

- расходы  на обязательное и добровольное  страхование;

- амортизацию  зданий, оборудования, транспорта, вычислительной  техники;

- расходы  на оплату труда основных рабочих;

- ЕСН  с заработной платы основных  рабочих;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые  для обслуживания помещений, сдаваемых  в аренду (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- прочие  расходы.

Управленческие  расходы включают в себя следующие  затраты на содержание управленческого  аппарата ООО «Сталь Парк»:

- амортизацию  вычислительной техники и других  основных средств;

- заработная  плата управленческого аппарата;

- канцелярские, представительские, командировочные  расходы;

- ЕСН  с заработной платы специалистов  и служащих;

- страхование  имущества;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые  для обслуживания офисных помещений, (тепло, электроэнергия, водоснабжение  и т. д.);

- консультационные  и аудиторские услуги;

- прочие  расходы.

Коммерческие  расходы – это затраты, связанные  с оптовой торговлей:

- заработная  плата отдела продаж;

- ЕСН;

- амортизация  основных средств;

- транспортные  расходы по доставке товара  и т.д.

Операционные  и внереализационные доходы (определены в ст. 250 Налогового Кодекса) и включают в себя:

- % банка;

- выбытие ОС;

- курсовые разницы;

- целевое финансирование;

- активы, полученные безвозмездно.

Операционные  и внереализационные расходы (ст. 265 Налогового Кодекса) :

- выбытие  основных средств;

- комиссия  банка;

- курсовые разницы;

- налоги  и сборы;

- пени  по хозяйственным договорам;

- проценты  по займу;

- страхование  лиц от несчастных случаев  и т. д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Произведем  расчет налога на прибыль по данным Ф №2 :

Расчет  налога на прибыль