Содержание

      Введение 

     Современное предпринимательство является механизмом перетока людских, финансовых и материальных ресурсов в сферы повышенного спроса и нормы прибыли. Значение и роль предпринимательства заключаются в оптимизации структуры экономики, обеспечение условий для создания среднего класса населения, увеличении доходной части бюджета за счет расширения налогооблагаемой базы, снижении социальной напряженности и достижении в обществе политической стабильности.

     Хотя  лицо любого развитого государства  определяют крупные предприятия, а  наличие крупного капитала оказывает  существенное воздействие на уровень научно-технического потенциала и производственных мощностей, не менее важной составляющей развитой рыночной системы является малое предпринимательство. Оно представляет собой наиболее гибкую, динамическую и массовую форму организации предприятий. Именно в этом секторе создается и находится в обороте основная масса национальных ресурсов, которые являются питательной средой развития экономики любой страны. Высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики.

     Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  развитие индивидуального предпринимательства  создает благоприятные условия  для оздоровления экономики, поскольку  развивается конкурентная среда, создаются  дополнительные рабочие места. За счет малых предприятий рынки товаров и услуг заполняются более доступной по цене для населения продукцией.

     Цель  настоящей курсовой работы – рассмотреть специальные налоговые режимы в российской системе налогообложения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - раскрыть сущность и значение налогообложения субъектов малого предпринимательства;

     - изучить различные специальные  налоговые режимы, применяемые в России;

     - рассмотреть зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов;

     - оценить перспективы развития налогообложения малого бизнеса.

     Предметом изучения являются различные системы  налогообложения. Исследование данного  предмета предполагает выяснение категории  налогоплательщиков в отношении  того или иного налога, определение базовой доходности, ставки, сроков уплаты и т.д.

     В качестве метода исследования темы курсовой работы использован сравнительный метод, проведен анализ деятельности индивидуального предпринимательства.

     Первая  глава курсовой работы посвящена определению понятия термина «индивидуального предпринимательства», раскрытию его сущности, роли в бюджете и экономической ситуации в стране. Также рассмотрена сущность налогообложения малого предпринимательства.

     Во  второй главе исследуются различные специальные режимы, рассматривается их сущность и основные элементы.

     В третьей главе изучается зарубежный опыт налогообложения и регулирования малого предпринимательства, раскрываются перспективы развития налогообложения малого бизнеса.  
 

      1. Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства 

     1.1. Развитие малого  предпринимательства  в России

     Количество  малого предпринимательства – важный показатель развития экономики. В 1996-1999 г.г. в России наблюдался небольшой  рост таких предприятий, с 1999 по 2001 г.г. количество малых предприятий стало сокращаться, а данные о количестве человек занимающихся предпринимательской деятельностью сведены в таблицу 1.1.1. А ведь малый бизнес всемирно признан основой рыночной экономики. В большинстве индустриально развитых стран именно мелкие и средние предприниматели, а не крупные корпорации, являются главными донорами бюджета.

     Таблица 1.1.1.

     Динамика  развития индивидуального  предпринимательства

     (млн.чел.)

     В последнее время выявился небывалый  рост малого и среднего предпринимательства, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления. Малому производству способствуют дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления. Развитие мелкого и среднего производства создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка; расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.

     В целом за последние пять лет темпы  прироста количества малых предприятий  в основных отраслях экономики практически не изменилась. В структуре малого предпринимательства преобладают предприятия торговли, общественного питания, по ремонту и услугам (23, С.147). В течение пяти-шести лет отраслевая структура малых предприятий остается без существенных изменений.

     В 2002 году малыми предприятиями в промышленности (по основному виду деятельности) произведено продукции на 150-170 млрд. руб. С учетом теневого производства в данном секторе это составило 5-6% общего объема выпуска промышленной продукции.

     Для борьбы с бедностью большое значение имеет целевая финансовая помощь, направленная в том числе и  на развитие малого предпринимательства. Эта помощь должна идти на создание социальной и производственной инфраструктуры, поддержку индивидуального и семейного предпринимательства, малых и средних предприятий. Именно малый бизнес способен дать людям работу, вывести их из нищеты, постепенно создавая условия для самодостаточного существования. Решение этих задач исключительно актуально для многих отсталых российских регионов.

     В развитии бизнеса большую роль играет конкуренция. Он конкурентоспособности  того или иного индивидуального  предпринимателя зависят не только его выживание, но и устойчивость роста, повышение темпов развития и  др.

     Развитие  малого предпринимательства в 2005-2007 гг. в значительной мере будет зависеть от масштабов его финансовой поддержки со стороны государства. Малое предпринимательство получит из федерального бюджета около 1 млрд. руб. (при потребности 45-50 млрд. руб.). Рост числа новых малых предприятий (по 100-150 тыс. в год), увеличение объема выпуска продукции, продаж и оказания услуг действующими малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица (4,5-5 млн.) зависят от нескольких условий.

     Первое  условие связано с формированием  благоприятного предпринимательского климата. Для этого необходима реализация в регионах и муниципалитетах  принятых Государственной думой  законов о дебюрократизации. Следует  существенно упростить, регистрацию  предприятии, сократить число контролирующих органов и проверок, значительно уменьшить количество лицензируемых видов деятельности. Это может резко ослабить коррупционый «пресс», снизить потери средств предпринимателей, вынужденных создавать 20-30-процентные «резервы» от объема продукции и доходов для «отступных». В результате у субъектов малого предпринимательства появятся дополнительные финансовые и материальные ресурсы, выведенные из «тени». Величина вклада в ВВП большей части малых предприятий должна возрасти, по экспертным оценкам, на 3-5%, их объем инвестиций в основные фонды - примерно на 8-10%, улучшится положение с оборотными средствами и т.д.

     Второе  условие - необходимость скорейшего и резкого уменьшения налоговой  нагрузки, прежде всего для начинающих предпринимателей. В этих целях, надо применять кардинальные меры - вплоть до введения налоговых каникул на первые два (адаптационных) года работы для новых производственно-инновационных, строительных, «офицерских», «инвалидных» малых предприятий, а также для социального малого предпринимательства - медицинских центров, учебных заведений, библиотек и т.п.

     Третье  условие - необходимость концентрации финансовых средств, поступающих на поддержку малых предприятий  из федерального и региональных бюджетов, средств Федерального фонда поддержки малого предпринимательства и внебюджетных источников в рамках Федеральной программы 2005-2007 гг. на таких приоритетных направлениях, как: - создание системы гарантий (поручительств), что позволит коммерческим банкам активнее включаться в процесс кредитования начинающих и закрепившихся предпринимателей;- увеличение объемов микрофинансирования и микрокредитования, что в 2-3 раза расширит сферу целевой финансовой поддержки начинающих предпринимателей; - эффективное использование возможностей финансового лизинга и франчайзинга как гибких финансовых технологий и одновременно конструктивных способов ведения предпринимательской деятельности, сочетающих интересы крупного и малого бизнеса; - создание современных элементов инфраструктуры – бизнес-инкубаторов, научных и инновационных парков («долины», анклавы в российских наукоградах - Арзамасе, Обнинске, Дубне, Пущине и т.д.).

     Четвертое условие - налаживание межведомственной координации и установление контроля в сфере малого предпринимательства на федеральном уровне за реализацией решений президента РФ (16, С.101).

     Пятое условие - активизация потребительского спроса и постепенное преодоление  доминирующего (из-за бедности 30-40% населения) консервативного типа потребительского поведения. Это условие имеет особое значение. Низкий уровень спроса не способствует обновлению ассортимента товаров и услуг, освоению новых технологий в производстве и торговле. Торговля и сфера услуг медленно увеличивают объемы заказов оптовикам и отечественным производителям. Последние нередко сужают ассортимент многих продуктов питания (молочных, мясных, кондитерских и т.п.), крайне вяло наращивают выпуск новой продукции. Это приводит к тому, что они практически не имеют средств для инвестирования, расширения мощностей и освоения новых технологий.

     Для стабильной работы малых и средних  предприятий в условиях глобализации с учетом международного опыта целесообразно, чтобы правительство обеспечило условия для создания оперативно действующей справочно-информационной системы о положении дел в России и в других странах СНГ. Это возможно сделать на базе действующих информационных систем типа СИОРА. Малые предприятия сталкиваются с большими трудностями при осуществлении инвестиционного проектирования и проведении оценок инвестиционных рисков. Для этого они должны знать конъюнктуру рынков, ожидаемый уровень инфляции, степень конкуренции, свободные рыночные ниши и т.п. Улавливать же «сигналы мирового рынка» рядовому российскому бизнесмену еще долго будет не под силу, тем более в условиях глобализации и подготовки вступления России в ВТО. Необходимо с целью защиты отраслей пищевой и легкой промышленности выстроить надежную систему правового и информационного обеспечения (включая каталогизацию, стандартизацию, экологический мониторинг и др.). Эта система может быть построена на принципах открытости и совместимости с другими государственными системами, которые станут частью федеральной целевой программы «Электронная Россия».

     Наша  страна не может развиваться по закрытой схеме отдельно от остального мира. Игнорировать процесс глобализации просто невозможно. Поэтому необходимо уже сейчас приступить к разработке стратегии развития страны с учетом включения в этот процесс, чтобы иметь возможность через ВТО влиять на правила игры, например, во всемирной торговле. Правила игры на мировом рынке пока вырабатываются без участия России. Вступление в ВТО - это переход российской экономики к новому статусу, который даст ей дополнительные инструменты для защиты своих интересов. Российские малые и средние предприятия должны иметь адаптационный период в 5-7 лет для подготовки к жесткой конкуренции при выходе на открытый рынок.