Система налогообложения в Украине

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ОДЕССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 
 

Специальный факультет переподготовки кадров 
 
 
 

Реферат 

По курсу  «Финансовое право» 
 
 

Тема:

Система налогообложения в Украине 

  Выполнила слушатель: 7гр. СФПК

      Красникова С.С.

                    Научный руководитель:

     ст.преп.  Гордеева Е.В. 
 
 
 
 
 

Одесса  ОГЭУ 2009

 

Содержание 

Введение  …………………………………………………………………………...  3

    1. Система налогообложения Украины. Виды налогов …………………… 5

2. Размышления над системой налогообложения Украины и

    принципом  Паретто…………………………………………………………14

Заключение………………………………………………………………………… 19

Список  литературы………………………………………………………………... 21 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение 

     На  протяжении последних лет в сфере  налоговой реформы в Украине  состоялось много позитивных сдвигов. Некоторые из принятых Верховной Радой Украины законов, постановлений Кабинета Министров Украины и нормативных актов Государственной налоговой администрации Украины по вопросам налогообложения способствовали созданию эффективной налоговой системы в Украине. Следующим шагом в направлении создания такой системы может стать принятие тщательным образом разработанного Налогового кодекса.

      Налоговая система может иметь значительное влияние на деятельность и поведение  налогоплательщиков. В результате этого часто предлагают использовать налоговую систему для обеспечения определенного желаемого поведения субъектов налогообложения, хотя такая цель не имеет ничего общего с обеспечением поступлений в бюджет.

      Также может возникнуть желание не просто защищать определенные секторы экономики, а, например, стимулировать производство определенных товаров или продукции.

      Если  государство стремится стимулировать  инвестиции, то этой цели можно достичь  путем налогообложения потребления  и предоставления налоговых льгот инвесторам.

      Государство может стремиться обеспечивать бесплатную учебу, медицинское обслуживание, оказывать  помощь молодежи и пенсионерам и  т.п. Иначе говоря, от правительства  ожидается обеспечение высокого уровня жизни всего населения.

      Требования к налоговой системе Украины:

      - должна быть нейтральной;

      -не может быть дискриминационной относительно одних налогоплательщиков и предоставлять преимущества другим;

      - должна быть справедливой;

      - должна быть прогрессивной;

      - должна способствовать инвестициям, экономическому развитию, конкурентоспособности и трудовой занятости;

     - должна быть стабильной и прогнозируемой;

     - разные налоговые законы должны быть взаимосогласованными;

      - должна быть по возможности более простою и понятной;

    - администрирование налоговой системы должно быть справедливым и честным.

 

       1. Система налогообложения Украины. Виды налогов 

     Система налогообложения - это  совокупность налогов, уплачиваемых в бюджет и государственные  целевые фонды в установленном законами Украины порядке, а также права, обязанности и ответственность плательщиков.

     Каждое  государство устанавливает собственную  систему налогообложения, то есть определяет налогоплательщиков, объекты налогообложения, виды налогов и порядок их уплаты. Тип системы налогообложения  определяется соотношением четырех секторов формирования налогов и сборов (обязательных платежей): государственного; коммерческого; финансового сектора; населения.

     Эти вопросы регулируются Законом Украины «О системе налогообложения». В соответствии с этим Законом, установление и отмена налогов в бюджеты и в государственные целевые фонды осуществляется Верховной Радой Украины в пределах, установленных этим Законом, другими законами Украины о налогообложении, Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами. Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые, городские советы имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм, поступающих в их бюджеты.

     Ставки, механизм взимания налогов и льготы по налогообложению определяются только законодательными актами о налогообложении.

Изменения и дополнения в указанный выше Закон, другие законодательные акты о налогообложении относительно льгот, ставок налогов, механизма их уплаты вносятся не позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного года и вступают в силу с начала нового бюджетного года.

     Налоговая система Украины базируется на следующих  принципах: стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологичной продукции, стимулирование предпринимательской производственной и инвестиционной активности; обязательность; равнозначность и пропорциональность; равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации; социальная справедливость; стабильность; экономическая обоснованность; равномерность уплаты; компетенция; единый подход и доступность.

     Под налогом следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или в государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами о налогообложении. Налоги уплачиваются в определенном размере и в четко определенные сроки.

     Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с законом Украины и формируемые за счет определенных законодательными актами налогов. Все государственные целевые фонды, кроме Пенсионного фонда Украины, включаются в Государственный бюджет Украины.

     Основные  признаки налога:

1. принудительность и обязательность, то есть отсутствие у плательщика выбора и установление ответственности за уклонение от уплаты налогов;
2. безвозмездность, то есть направленность средств от плательщика к государству, отсутствие встречных обязательств со стороны государства;
3. безусловность, то есть уплата без выполнения каких либо действий со стороны государства;
4. нецелевой характер, отсутствие четких указаний относительно направлений использования поступлений от определенного налога;
5. распределение средств от конкретных налогов между бюджетами разных уровней и государственными целевыми фондами;
6. безвозвратность, то есть средства, уплаченные в виде налогов, не возвращаются к плательщику.

     Функции налогов:

а)             фискальная - наполнение бюджетов всех уровней;

б)             контрольная - проверка эффективности  функционирования

                 налоговой системы;

в)              распределительная - распределение  части национального дохода      

                 по разным сферам удовлетворения  общественных нужд;

г)              регулирующая - обеспечение стимулирования одних отраслей

                 общественного производства и  сдерживание других.

     Законодательство  Украины о налогообложении не определяет разницы между налогом, сбором (обязательным платежом) и пошлиной. Оно  базируется на единстве их основных признаков (обязательность уплаты, принудительный характер, осуществление контроля за их поступлением со стороны единого органа государственной налоговой администрации).

     Однако, наряду с общими признаками, между ними существуют и определенные различия. Налоги, в отличие от сборов и других обязательных платежей, имеют основное значение для формирования бюджета, поскольку они обеспечивают 80 процентов поступлений в его доходную часть. Цель налогов - удовлетворение нужд государства, тогда как сборы и пошлины направлены на удовлетворение нужд или расходов отдельных учреждений. Налоги представляют собой безусловные платежи, тогда как сборы или пошлины платятся в связи с оказанием плательщику услуги со стороны государственного учреждения, выполняющего свои властные полномочия. Сборы и пошлины в основном носят единовременный характер, тогда как налоги платятся с определенной периодичностью.

     Разница между сбором и  пошлиной состоит в том, что сбор является платежом за наличие определенного права, а пошлина - за осуществление в пользу плательщика действий, имеющих юридическое значение.

     Все налоги можно разделить на виды по различным признакам. В зависимости  от характера лиц, (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.п.), налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на промысел и т.п.).

     По  форме обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым, или прибыльно-имущественным, относятся налоги, уплачиваемые в процессе приобретения и накопления материальных ресурсов. Они определяются размером объекта налогообложения, включаются в цену товара и уплачиваются производителем или собственником. Прямые налоги в свою очередь делятся на: личные налоги, уплачиваемые плательщиком за счет и в зависимости от полученного им дохода (прибыли) и с учетом его платежеспособности, и реальные (от англ. real estate - недвижимость), уплачиваемые с отдельных видов имущества (земли, строения) из расчета, в основе которого лежит не действительная, а предполагаемая прибыль.

     К личным налогам относятся: налог  на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на промысел, сбор за специальное использование  природных ресурсов, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской  деятельности и т.п. реальными налогами являются: налог на недвижимое имущество (недвижимость), плата (налог) за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

     Косвенные налоги (налоги на потребление) взимаются в процессе реализации товаров или услуг, включаются в виде надбавок к их цене и уплачиваются потребителем. Это - акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина.

     Согласно  Закону Украины «О системе налогообложения» все налоги в зависимости от органов государственной власти и местного самоуправления, который их устанавливает, делятся на общегосударственные и местные.

     К общегосударственным налогам и сборам (обязательным платежам) относятся:

1) налог  на добавленную стоимость; 

2) акцизный  сбор;

3) налог  на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, которые платятся в бюджет государственными некорпоратизированими, казенными или коммунальными предприятиями;

4) налог  на доходы физических лиц; 

5) пошлина; 

6) государственная  пошлина; 

7) налог  на недвижимое имущество (недвижимость);

8) плата  за землю (земельный налог,  а также арендная плата за  земельные участки государственной  и коммунальной собственности);

9) рентные  платежи; 

10) налог  из владельцев транспортных средств  и других самоходных машин  и механизмов;

11) налог на промысел;

12) сбор  за геологоразведочные работы, выполненные  за счет государственного бюджета; 

13) сбор  за специальное использование  природных ресурсов;

14) сбор  за загрязнение окружающей естественной  среды; 

15) сбор  в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации следствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;