Теоретические и правовые основы налоговой политики

     -         Иные федеральные законы о  налогах и сборах, к ним относятся:

     Федеральные законы о налогах и сборах, принятые до введения в действие НК РФ, действующие  в настоящее время в части, на противоречащей НК и Федеральные  законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

     Наиболее  важные положения об организации  и осуществлении налогообложении  в России закреплены в Налоговом  кодексе РФ. НК РФ состоит из двух частей - общей и особенной.

     В соответствии с положениями Федерального закона от 31 июля 1998г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» часть первая НК РФ была введена в действие с 1 января 1999г.

     Вторая  часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000г. №118-ФЗ «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001г.

     В первой части НК РФ устанавливается  система налогов и сборов, взимаемых  в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Вторая часть НК РФ посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов.

       б) региональное законодательство  о налогах и сборах:

     -         Законы субъектов РФ

     -         Иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ.

     Региональное  законодательство о налогах и  сборах представляет собой законодательство субъектов РФ о налогах и сборах. Оно состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

        в) нормативные правовые акты  о налогах и сборах, принятые  представительными органами местного  самоуправления, которые принимаются  представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

     3.Общее  налоговое законодательство, включающее  в себя иные федеральные законы, не входящие в объем понятия «законодательство о налогах и сборах» и содержащие нормы налогового права.

     4. Подзоконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам:

     • Акты органов общей компетенции:

       А) Указы Президента РФ, которые  не должны противоречить Конституции  РФ и налоговому законодательству  и имеют приоритетное значение  по отношению к другим подзаконным актам.

     Б) Постановления Правительства РФ - принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по сравнению с  ними юридическую силу.

     В) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ - нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, изданные ими, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. (п.1 ст.4 НК РФ)

     Г)  подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые исполнительными органами местного самоуправления (аналогично пункту В)

     •  Акты органов специальной компетенции. К этой группе относятся ведомственные  подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам  органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ. Данные  нормативные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Органами специальной компетенции являются - Министерство РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов и другие органы государственной власти.

     5. Решения  Конституционного Суда РФ, содержащие нормы, так или иначе регулирующие налогообложение, являются важными источниками налогового права. Достаточно напомнить, что правовые позиции КС были во многом учтены при принятии Налогового кодекса РФ.

     6. Нормы международного права и  международные договора РФ.

 

Глава 2. Анализ действующей налоговой политики РФ

2.1. Содержание налоговой политики РФ

     Налоговую политику в Российской Федерации  осуществляют Президент РФ, Федеральное  Собрание РФ, Правительство РФ и  органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление - Министерство РФ по налогам и сборам.

     Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:⁹

управления; информирования (пропаганды); воспитания; консультирования; льготирования; контролирования; принуждения.

      К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.

   К федеральным налогам и сборам относятся:

   1) налог на добавленную стоимость;

   2) акцизы;

   3) налог на доходы физических лиц;

   4) налог на прибыль организаций;

   5) налог на добычу полезных ископаемых;

   6) водный налог;

   7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

   8) государственная пошлина.

      К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

      При установлении региональных налогов  представительные органы власти субъектов  РФ определяют следующие элементы налога:

- налоговые  ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;

- порядок  и сроки уплаты налога;

- форму  отчетности по каждому региональному  налогу;

- налоговые  льготы и основания для их  использования налогоплательщиком.

   К региональным налогам относятся:

   1) налог на имущество организаций;

   2) налог на игорный бизнес;

   3) транспортный налог.

      К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

      При установлении местных налогов представительные органы власти местного самоуправления определяют следующие элементы налога:

- налоговые  ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;

- порядок  и сроки уплаты налогов; 

- форму  отчетности по каждому виду  местного налога;

- налоговые  льготы и основания их использования  налогоплательщиками.  

   К местным налогам  относятся:

   1) земельный налог;

   2) налог на имущество физических лиц.

      К основным видам федеральных  косвенных налогов  относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. На них приходится около 70% общей суммы доходов федерального бюджета.

      НДС обеспечивает около 30% всех налоговых доходов государства. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Налог на добавленную стоимость определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на вех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      В соответствии с налоговым законодательством  плательщиками НДС являются все  организации независимо от форм собственности  и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц. Объектами НДС являются:

-         обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг на территории РФ;

-         все товары, ввозимые на территорию России.

При реализации товаров объектом налогообложения  являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается вся продукция, в том числе производственно-технического назначения.

      Официально  НДС взимается с производителей и продавцов. Однако фактически его  плательщиками выступают покупатели товаров. НДС является ценообразующим фактором, на его величину автоматически  повышаются цены товаров.

      Отдельные категории товаров и плательщиков освобождаются от уплаты НДС. Льготы устанавливаются, как правило, в отношении социально значимых (товаров, работ) в целях ограничения роста цен.

      Акцизы – это налоги на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф отдельных групп. Ими облагается установленный законом перечень товаров. В настоящее время в РФ в этот перечень включает спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, автомобили, а также отдельные виды минерального сырья. Устанавливаются разные ставки акцизов для различных товаров.

      Акцизы  зачисляются в бюджеты соответствующих  уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на конкретный год.

      Таможенные  пошлины, как разновидность налогов, взимаются при ввозе, вывозе и провозе товаров через границы данного государства. Основными целями использования таможенных пошлин являются

-         рационализация товарной структуры импорта;

-         поддержание рационального соотношения экспорта и импорта, валютных доходов и расходов;

-         создание условий для изменений в структуре производства и потребления товаров в соответствии со стратегией развития;

-         защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

      В РФ применяются следующие виды таможенных пошлин:

-         импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;