Теоретические и правовые основы налоговой политики

     В ближайшей перспективе основными направлениями совершенствования налоговой политики в РФ станут: ¹²

-         развитие налогового федерализма;

-         построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и прочих платежей;

-         сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов. не дающий значительных поступлений;

-         облегчение налогового бремени производителей (товаров и услуг);

-         сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

-         увеличение доли экологических налогов и штрафов.

  Главной задачей по-прежнему останется обеспечение  роста доли налоговых поступлений  в ВВП за счет собираемости налогов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Налоговая политика в широком охватывает вопросы формирования государственных доходов за счет постоянных и временных источников (налогов и займов).

     В узком аспекте налоговая политика охватывает деятельность государства  только в сфере налогообложения - установление видов налогов, плательщиков, объектов, ставок, льгот, сроков и механизма зачислений в бюджет.

     Цели  налоговой политики: полной и своевременной мобилизации доходов бюджетов различных уровней власти, и создание условий для регулирования производства и потребления как в народном хозяйстве в целом, так и по его отдельным сферам.

     Выделяют  три основные группы факторов, предопределяющих условия формирования и реализации налоговой политики:

временной фактор; ресурсный фактор; человеческий фактор.

Формирование  налоговой политики должно строиться  на соблюдении следующих принципов: стабильности налоговой системы; равенства налогового бремени; единые условия налогообложения.

      Условно выделяют три возможных типа налоговой  политики :

     Первый  тип — высокий уровень налогообложения; второй тип налоговой политики — низкое налоговое бремя; третий тип — налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц.

     Рассматривая  налоговую политику в рамках фискальной политики, можно выделить следующие типы бюджетно-налоговой политики: дискреционную фискальную; дискреционную, или политику “вмонтированных стабилизаторов”.

     Система источников нормативно-правовых актов : Конституция РФ; Специальное налоговое законодательство РФ; общее налоговое законодательство РФ; Подзаконные нормативные правовые акты РФ; Решения  Конституционного Суда РФ; Нормы международного права и международные договора РФ.

      Содержанием налоговой политики является организация  и развитие налоговой системы в государстве.

      Налоговая система имеет три уровня налогов и сборов: федеральные налоги, сборы и пошлины; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.

     К основным видам федеральных косвенных  налогов относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Основными федеральными прямыми налогами являются налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

      К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.

     Местные налоги включают  налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.

     Всего в 2009 году в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей администрируемых ФНС доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году.

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).

   Совершенствование налоговой политики предусмотрено  в документе «Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов». К основным мерам относится: совершенствование налога на добавленную стоимость и акцизного налогообложения; введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц 
совершенствование водного налога; совершенствование порядка изменения срока уплаты налога и иные вопросы налогового администрирования; отмена единого социального налога и другие изменения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

Законодательные и нормативные  акты:

1. Конституция Российской Федерации ст. 57  (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, часть вторая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)

3. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ

(принят  ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 27.12.2009)

4. "Гражданский кодекс Российской Федерации " от 18.12.2006 N 230-ФЗ

(принят  ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 24.02.2010)

5. Федеральный закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. N 2118-1

6. Федеральный закон от 24.07.2000 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые  другие акты законодательства РФ»

7. Федеральный закон от 31 июля 1998г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

8.  Федеральным законом от 5 августа 2000г. №118-ФЗ «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»

9. Статистический отчет от 02.02.2010 г. «О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году»

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02: Утверждается приказом Минфина РФ №114-н от 19.11.2002.

11. «Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» от 25.05.09 г. 
 

Учебная и научная литература:

12. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Под ред. Евстигнеева Е.Н. Учебник СПб.: Питер, 2008
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Черник Д.Г., Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2008.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.

Периодические издания и монографии: 

16. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Совершенствование  налоговой политики. Налоги, 2010, №2, с. 29-35
17. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления//Финансовое право. – 2005. - №4.
18. Титов А.С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации// Финансовое право. – 2005. - №5.

Информационные  ресурсы сети Internet:

19. http://www.minfin.ru - Министерство финансов России
20. http://www.nalog.ru Федеральная налоговая служба
21. http://www.gks.ru Федеральная служба статистики
22. http://  www.consultant.ru/ Система Консультант плюс