МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ВСЕРОССИЙСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ  АКАДЕМИЯ 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 
 

по  курсу

«Налоговое право» 
 
 
 

на  тему:

«Слагаемые налоговой политики (правовые аспекты)» 
 
 

               Выполнил:

               Студент очного отделения

               юридического факультета ВГНА

               группы ЮО-302 Гевондян Г.А. 

      Проверил:

      кандидат технических наук

      Назаров В.Н. 
 
 
 
 
 
 
 

Москва    2009 
 
 

    Содержание. 

       Введение. 

    

1. Понятие и содержание налоговой  политики

1. Понятие и типы налоговой политики…………………………………………….………стр. 4

2. Принципы налоговой политики…………………………………………….………стр. 5
3. Методы осуществления налоговой политики…….………стр. 5

2. Правовые аспекты налоговой политики

1. Управление налогообложением……………………………стр.8
2. Правовые основы налоговой современной доктрины как основы налоговой   политики…………………………………………стр.11
3. Правовые положения текущей налоговой политики……..стр.12

3. Налоговая политики иностранных государств

1. Современная налоговая политика иностранных государств……………………………………………….…стр.16
2. Унификация и гармонизация налогообложения в рамках межгосударственного сотрудничества…………………стр.19

 

      Заключение.  

      Список литературы. 
 
 
 
 
 
 
 

    ''Право  облагать налогом... - это не только  право уничтожать,

    но  и право созидать''.

    Верховный суд США 

    Введение. 

    Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

    Финансово-бюджетная  система  включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной “кровеносной артерией” финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

    Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

    Целью данной работы является изучение теоретических  аспектов налоговой политики, а также  определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.  
 

    I. Понятие и содержание налоговой политики.

    1. Понятие и типы налоговой политики.

 

    Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции  отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

    Положение налогового права служат отправным  моментом в осуществлении налоговой  политики. Таким образом, налоговая политика- совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.

    Задачи  налоговой политики сводятся к: обеспечению  государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

    Можно выделить три типа налоговой политики.

    Первый  тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

    Второй  тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

    Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

    При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в  сочетании с третьим.

    2. Принципы политики

 

    Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы налоговой системы:

1. соотношение прямых и косвенных налогов;
2. применение прогрессивных ставок налогообложения и степени их   прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
3. широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
4. использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;
5. степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

    Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношение федеральных, региональных и местных налогов.

    Используя указанные принципы, государство  в условиях стабильно развивающейся  экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность налогообложения. В период кризисной ситуации налоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на вывод экономики из кризиса. 

    3. Методы осуществления налоговой политики.

 

    Налоговая политика проводится (осуществляется) органами государственной власти посредством методов:

    -  управления;

    -  информирования (пропаганды);

    -  воспитания;

    -  консультирования;

    -  льготирования;

    -  контроля;

    -  принуждения.

    Управление  заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей её развития.

    Информирование (пропаганда) —  деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т. п.

    Воспитание  имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

    Консультирование  сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

    Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

    Контроль  представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счёте, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

    Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

    До  недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает. что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

    II. Правовые аспекты налоговой политики.

 

    1. Управление налогообложением

    Налоговую политику осуществляют органы государственной  власти в соответствии со своей компетенцией. Если говорить о федеральном уровне власти, то наряду с высшими органами власти, в данном случае обладающими  общей компетенцией, такими, как Президент Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, налоговую политику осуществляют и органы исполнительной власти, наделенные специальной компетенцией.

    Не  умаляя значимости высших органов государственной власти в деле выработки стратегических позиций налоговой политики, следует признать, что непосредственно ее проводят и реализуют именно органы специальной компетенции, осуществляющие управление в сфере налогов и сборов. В данном случае управление как метод осуществления налоговой политики заключается в организующей и распорядительной деятельности соответствующих государственных органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.