Расчет финансового результата работы предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6 Налоговый календарь

 

Налоговый календарь необходим с целью информирования налогоплательщиков обо всех сроках уплаты налогов, о сроках его составления, а также представления в налоговые органы налоговой отчетности.

Индивидуальный налоговый календарь представляет собой своеобразную памятку о днях, когда в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды следует сдать налоговые декларации, расчеты различных авансовых платежей, а также сведения о доходах всех наемных работников, когда нужно уплатить налоги, провести сверку с бюджетом расчетов и тому подобное.

Как правило, составляется налоговый календарь сроком всего на один год. Считается, что он отражает все обязательства предприятия по уплате всех налогов в соответствии с главным налоговым законодательством Российской Федерации.[7]

 

Таблица 5 – Налоговый календарь.                                                                                                 

В тысячах рублей 

Дата	Налог	Сумма
15.01	Страховые взносы	12337
20.01	НДС за 4 квартал	1550
20.01	Водный налог за 4 квартал	48
05.02	Транспортный налог за год	820
28.03	Налог на прибыль за год	9431
10.04	Налог на имущество за год	3608
17.02	Страховые взносы	3630
17.03	Страховые взносы	3630
15.04	Страховые взносы	3630
21.04	НДС за 1 квартал	942
21.04	Водный налог за 1 квартал	39
28.04	Налог на прибыль: 1-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за 1 квартал	1796
05.05	Транспортный налог за 1 квартал	205
05.05	Налог на имущество за 1 квартал	902
15.05	Страховые взносы	4046
28.05	Налог на прибыль: 2-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за 1 квартал	1796
16.06	Страховые взносы	4046
28.06	Налог на прибыль: 3-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за 1 квартал	1796
15.07	Страховые взносы	4046
21.07	НДС за 2 квартал	1810
21.07	Водный налог за 2 квартал	48
Продолжение таблицы 5
Дата	Налог	Сумма
28.07	Налог на прибыль: 1-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за полугодие	2605
05.08	Транспортный налог за 2 квартал	205
05.08	Налог на имущество за 2 квартал	902
15.08	Страховые взносы	4660
28.08	Налог на прибыль: 2-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за полугодие	2605
15.09	Страховые взносы	4660
28.09	Налог на прибыль: 3-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за полугодие	2605
15.10	Страховые взносы	4660
20.10	НДС за 3 квартал	2480
20.10	Водный налог за 3 квартал	58
28.10	Налог на прибыль: 1-й ежемесячный авансовый платёж по налогу по итогам 9 месяцев	3696
05.11	Транспортный налог за 3 квартал	205
05.11	Налог на имущество за 3 квартал	902
17.11	Страховые взносы	12337
28.11	Налог на прибыль: 2-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за 9 месяцев	3696
15.12	Страховые взносы	12337
28.12	Налог на прибыль: 3-й ежемесячный авансовый платёж по налогу за 9 месяцев	3696

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 Налоговая нагрузка

 

Налоговая нагрузка – это расчетный суммарный объем денежных средств, подлежащих уплате в виде ввозных таможенных пошлин и взносов в государственные внебюджетные фонды.

Существует общепринятая методика определения налоговой нагрузки на предприятие.  

Такой методикой является порядок расчета, разработанный Министерством финансов Российской Федерации, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляется собой отношение всех уплаченных предприятием налогов к выручке предприятия.

Согласно «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» «безопасно» является налоговая нагрузка равная 4,4%.

Для того, чтобы рассчитать налоговую нагрузку, необходимо воспользоваться следующей формулой (32):

 

НН=ОСУП/ВП·100                                                                                             (32)

где, ОСУП - общая сумма уплаченных налогов, тыс. руб.;

(Текущий налог на прибыль + Налог  на имущество + НДС к уплате  в бюджет по внутреннему рынку + Водный налог + Транспортный налог + НДФЛ);

ВП – выручка без НДС, тыс. руб.;

 

Например, налоговая нагрузка за 1 квартал составляет:

(205+39+4411+902+942+5388)/170039 = 11887/170039·100=7%

Таким образом, проведя необходимые расчеты, налоговая нагрузка за год составляет: (33722+820+193+6782+3608+19850)/834706 = /834706·100=7,8%

Налоговая нагрузка предприятия выше границы безопасного уровня в 4,4%, исходя из этого можно сделать вывод, что предприятие не станет объектом для проведения различных проверок со стороны органов.

 

 

 

Таблица 5 - Налоги и налоговая нагрузка

Налог	1 Квартал	6 месяцев	9 месяцев	За год
Транспортный налог	205	410	615	820
Водный налог	39	87	145	193
НДФЛ	4411	9327	14988	19850
Налог на имущество	902	1804	2706	3608
НДС к уплате по внутреннему рынку	942	2752	5232	6782
Текущий налог	5388	13202	24291	33722
Выручка от продаж	170039	375794	623630	834706
Налоговая нагрузка, %	7	7,3	7,7	7,8

В тысячах рубляй

 

 

 

Заключение

Итак, подведем итог, все задачи, которые были поставлены в данной курсовой работе выполнены, а именно:

- рассчитали финансовый результат работы предприятия, оценили рентабельность продаж, сравнили с критерием рентабельности, определили величину налога на прибыль;

- в рамках финансового года  составили бюджет по НДС и  определили финансовые потери

- рассчитали величину водного и транспортного налогов;

- составили налоговый календарь;

- определили налоговую нагрузку  на предприятии, сравнили ее с  критерием «безопасной» нагрузки.

Согласно «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» предприятия, которые относятся к отрасли «Обработка древесины и производство изделий из дерева» уровень рентабельности предприятия составляет 33%, что выше нормы в 8,1%, а также и уровень налоговой нагрузки, который составляет 7,8%, что выше нормы - 4,4%.

На основе работы можно сказать, что предприятие занимается своей деятельностью грамотно и правильно, так как этот факт и могут подтвердить такие показатели как налоговая нагрузка и уровень рентабельности. Исходя из полученных данных, мы имеем полную картину деятельности предприятия, которая отражается в многих показателях, необходимых для исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Принят Гос. Думой 19 июля 2000 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 23 июня 2014 г.] // Собрание законодательства РФ. 1998. - № 31. Ст. 3824.
2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.08.2011) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_129610 (дата обращения: 26.01.2015);
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [Принят Гос. Думой 17 июля 2009 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 6 июня 2014 г.] // Собрание законодательства РФ, 27.07.2009, № 30, ст. 3738.
4. Закон Архангельской области «О транспортном налоге» (в редакции от 24.09.2012 № 531-33-03) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/regbase_doc_RLAW013_42457 (дата обращения: 29.01.2015);
5. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2014. - 280 с.
6. Фролова, М.В. Налоговый учет процентов по долговым обязательствам // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - N 11. - С. 42 - 51.
7. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Перов А.В., Толкушкин А.В. (2005, 5-е изд.)., 720с
8. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. (Учебное пособие) Филина Ф.Н. (2009, 424с.)
9. Налоги и налогообложение  (Учеб. Пособие) С.А.Иванов / Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун- та, 2005.
10. Юркова Т.И., Юрков С.В. Экономика предприятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m88/7_2.htm (дата обращения: 6.02.2015)
11. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 327 с.
12. Баранова Л.Г. Налог на имущество организаций: исчисление и оформление / Л.Г. Баранова // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. – 2012. - № 4. – С. 7 – 34.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А. Исходные данные для 5 варианта.

 

-  Рассматривается лесопильно-деревообрабатывающее предприятие, реализующее пиломатериалы на экспорт и на внутреннем рынке.

-  Годовая сумма транспортного  налога принимается в размере 5% от годовой суммы амортизации в целом по предприятию плюс индивидуальный коэффициент студента (1,17).

- Норма забора воды на 1 м3 распиленного сырья равна 2 м3 плюс индивидуальный коэффициент студента (1,17).

 

Показатель		По кварталам					Год
		1		2	3	4
1		2		3	4	5	6
Выручка от продаж(с НДС)		173440		209870	252793	215298	851401
Затраты на пиловочное сырье		61402		74100	90078	71423	297003
Заработная плата ,в том числе:
производственных рабочих		22945		25423	30402	25241	104011
Рабочих цеха погрузки, работников  отдела сбыта		3045		3789	4626	3790	15250
Зарплата административно-управленческого персонала		7941		8601	8523	8365	33430
Амортизация, в том числе:
основных производственных фондов		3602		3602	3602	3602	14408
здания склада и автопогрузчиков		161		161	161	161	644
здания заводоуправления		203		203	203	203	812
Материальные расходы на производство продукции		17500		24801	28121	23524	93946
Энергопотребление в складе готовой продукции		530		530	625	530	2215
Материальные расходы в составе управл. затрат		690		690	694	693	2767
Налог на имущество		902		902	902	902	3608
Прочие расходы		3693		3598	3558	3743	14592
Ссудная задолженность на конец квар.			262000	220000	185000	260000	927000
Годовая процентная ставка за пользование кредитом, %							18