Расчет финансового результата работы предприятия

где СЗ – ссудная задолженность, тыс. руб.;

КД – количество дней в квартале;

0,0315 – ставка сверхлимита, проценты.

365 – дней в году.

 

За 1 квартал: 6000 ∙ 20 ∙ 0,0315 / 365 = 10 тыс.руб.

За 3 квартал: 6000 ∙ 72 ∙ 0,0315 / 365 = 37 тыс.руб.

За 4 квартал: 6000 ∙ 92 ∙ 0,0315 / 365 = 47 тыс. руб.

Итоговая сумма увеличения внереализационных расходов: 10+37+47 = 94 тыс.руб.

Сумма внереализационных расходов увеличилась на:

За 1 квартал: 1942+10= 1952 тыс.руб.

За 3 квартал: 1430+37=1467 тыс.руб.

За 4 квартал: 1826+47=1873 тыс. руб.

Для того чтобы рассчитать итоговые финансовые потери необходимо использовать формулу (27):

 

ФП=СЧП-НЧП,                                                                                                 (27)

где ФП – финансовые потери, тыс. руб.;

СЧП – старая чистая прибыль, тыс. руб.;

НЧП – новая чистая прибыль, тыс. руб.;

Значит, финансовые потери будут составлять 128988-128534=454 тыс. руб.

Таблица 3.1 – Показатели до финансовых потерь                           

               В тысячах рублей                        

Процент к уплате	11096	8975	8167	10435	38673
Прибыль (убыток) до налогообложения	26497	38693	55579	41158	162926
"__" нарастающим итогом с  начала года	26497	66189	121768	162926
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению	1942	1570	1430	1826	6768
Налогооблагаемая прибыль	29439	69702	126710	169694
Текущий налог на прибыль	5888	13940	25342	33939
Чистая прибыль				128988
Ссудная задолженность на конец квартала	250000	200000	180000	230000	860000
Проценты по ставке в пределах лимита	9154	7405	6737	8609	31905

 

Таблица 3.2 – Показатели после финансовых потерь                    

   В тысячах рублей                                                           

Процент к уплате	11155	8975	8380	10707	39217
Прибыль (убыток) до налогообложения	27438	38693	55366	40886	162382
"__" нарастающим итогом с  начала года	27497	66190	121556	162382
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению	1952
		1570	1467	1873	6862
Налогооблагаемая прибыль	29449	69712	126544	169244
Текущий налог на прибыль	5890	13942	25309	33849
Чистая прибыль				128534
Ссудная задолженность на конец квартала	250000	200000	180000	230000	860000
Проценты по ставке в пределах лимита	9154	7405	6737	8609	31905

 

4 РАСЧЕТ ВоднОГО налогА

Водный налог установлен гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января 2005 г. Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.

Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.

Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год. Поэтому налог за отдельный налоговый период исчисляется как процент суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

 Индивидуальный коэффициент – 1,17, норма забора воды на 1 кубический метр сырья равна 2,34 кубических метров.

Стоимость сырья за 1 кубический метр без НДС составляет 932 руб.

Сначала, мы находим объем сырья по формуле (28):

 

V сырья = ЗПС / СС,                                                                                            (28)

где ЗПС - затраты на пиловочное сырье, тыс. руб.;

СС - стоимость сырья за 1 кубический метр.

 

За 1 квартал, объем сырья равен 59801000/932 = 64164 тыс. м3

Так же находим за остальные кварталы.

Нормой забора воды является 2 куб.метров на 1 куб.метр распиленного сырья, имея коэффициент 1,17. Таким образом, для расчета норм забора воды, мы должны воспользоваться формулой (29):

 

V=N·2·1,17,                                                                                                           (29)

где V – объем воды, тыс. м3;

N – объем пиловочного сырья, м3;

2 - норма забора воды на 1 куб.м. сырья, тыс. м3;

1,17 – индивидуальный коэффициент.

 

 

Далее, мы считаем водный налог.

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.метров воды, забранной из бассейна Северной Двины – 258 рублей.

 

Используем формулу (30):

ВН=N·0,258,                                                                                                          (30)

где ВН – водный налог, тыс. руб.;

N - объем воды, тыс. м3;

0,258 - налоговая ставка, проценты.

 

За 1 квартал - 150144·0,258=38,7.

Также находим за остальные кварталы, и после мы имеем годовую сумму водного налога

Таблица 3 – Водный налог

 

Показатель	По кварталам				Год
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
Затраты на пиловочное сырье, тыс. руб.	59801	73964	90078	74769	298611
Количество распиленного сырья, тыс. м3	64164	79360	96650	80224	320398
Объем использованной воды, тыс. м3	150144	185702	226161	187724	749731
Водный налог, тыс. руб.	38,7	47,9	58,3	48,4	193,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 РАСЧЕТ ТранспортнОГО налогА

 

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. (ст. 362 НК РФ). Отчетными периодами по транспортному налогу, в соответствии с п. 2 ст. 360 НК РФ, для налогоплательщиков-организаций являются первый, второй и третий кварталы.

Для того, чтобы найти транспортный налог, используем формулу (31):

 

ТН=АМ·0,05·1,17,                                                                                                 (31)

АМ – общая сумма амортизации, тыс. руб.;

0,05 – ставка транспортного налога, проценты;

1,17 - личный коэффициент.

 

Таблица 4 – Транспортный налог

В тысячах рублей

Показатель	По кварталам				Год
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
Амортизация:
основных производственных фондов	3222	3222	3222	3222	12888
здания склада и автопогрузчиков	105	105	105	105	420
здания заводоуправления	174	174	174	174	696
Итого	3501	3501	3501	3501	14004
Транспортный налог	205	205	205	205	820