Расчет финансового результата работы предприятия

Для того чтобы нам определить рентабельность, мы будем использовать следующую формулу (15):

 

Р = (ПП/(СБ+КР+УР)) ∙ 100,                                                                               (15)

где ПП – прибыль от продаж, тыс. руб.;

СБ – себестоимость продаж, тыс. руб.;

КР – коммерческие расходы, тыс. руб.;

УР - управленческие расходы, тыс. руб.

 

К примеру, рентабельность продаж за год составила: (206615/ (542756+23004+62332)) ∙ 100 = 33%

Безопасным же уровнем является граница в 8,1 %. То есть можно сказать, что предприятие имеет уровень рентабельности намного выше безопасной нормы, и исходя из этого, предприятие не будет является объектом для проверки.

 

 

 

 

 

2 Бюджет по НДС

 

НДС — косвенный налог, являющийся формой изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Итак, нам необходимо составить бюджет по НДС, для определения финансового ресурса в виде суммы возмещения НДС лесопильно-деревообрабатывающему предприятию, реализующему пиломатериалы на экспорт.

Для начала мы проведем расчет итоговой выручки продаж без НДС.

Выручка продаж (без НДС) – это выручка предприятия от продажи товаров, работ или услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Данный показатель рассчитывается как сумма продаж продукции на экспорт и внутреннем рынка без учета НДС. Используем формулу (16):

 

ИВП=ППЭ + ППВР,                                                                                          (16)

где, ППЭ – продажа продукции на экспорт (без НДС), тыс. руб.;

ППВР – продажа продукции на внутренний рынок (без НДС), тыс. руб.

 

Например, выручка продаж за январь составит 39211+6913=46124 тыс. руб.

Далее, находим выручку продаж за каждый месяц и затем за год.

Итого выручка продаж за год составляет 764428 тыс. руб.

Следом, обратимся к такому понятию как НДС к уплате (исходящий). НДС к уплате указывает, какую сумму предприятие получает на расчетный счет в процессе реализации продукции на внутреннем рынке.

Для того чтобы рассчитать НДС к уплате нам необходимо воспользоваться формулой (17):

 

НДСкУ=ППВР∙0,18,                                                                                            (17)

где ППВР– продажа продукции на внутреннем рынке, тыс. руб.;

0,18 - общая ставка НДС на внутреннем  рынке, проценты.

 

Например, НДС к уплате за февраль равен: 7012∙ 0,18 = 1262 тыс.руб.

Далее, нам необходимо провести расчет НДС к вычету (входной), который платим поставщикам ресурсов.

НДС к вычету (входной НДС) – налог, который заплатили поставщикам ресурсов, израсходованных для производства продукции.

Для нахождения, используем формулу (18):

 

НДСкВ = ПСПР∙ 18 / 118,                                                                                    (18)

где ПСПР – платежи по счетам поставщикам ресурсов, тыс. руб.;

18 – ставка НДС, проценты;

118 – выручка с НДС, проценты.

 

К примеру, за март, НДС к вычету составит:

47112 ∙ 18 / 118=7187 тыс. руб.

Далее, необходимо найти долю экспорта в выручке без НДС, чтобы распределить сумму входного НДС на экспорт и внутренний рынок, так как предприятие реализовало свою продукцию, и поставщики ресурсов выставляют счет, который характеризует сумму НДС к вычету, которую необходимо распределить на экспорт и внутренний рынок. Для этого используем формулу (19):

 

ДЭВВ = ППНЭ /ИВП∙100,                                                                                   (19)

где ППНЭ - продажа продукции за экспорт без НДС, тыс. руб.;

ИВП – итоговая выручка продаж без НДС, тыс. руб.;

 

Например, доля экспорта в выручке от продаж без НДС за апрель равна: 53143/ 60955 ∙ 100 = 0,87%.

Далее, переходим к распределению входного НДС и для этого используем следующую формулу (20):

 

ВНДСЭ = ДЭВВ∙НДСкВ,                                                                                        (20)                                       

где, ДЭВВ - доля экспорта в выручке от продаж без НДС, тыс. руб.;

НДСкВ - НДС к вычету, тыс. руб.

 

Для примера, входной НДС на экспорт за июнь НДС составит: 0,89 ∙ 5754 = 5138 тыс. руб.

Чтобы найти на внутренний рынок используем формулу (21):

 

ВНДСВР = НДСкВ – ВНДСЭ,                                                                       (21)                                                                          где НДСкВ – НДС к вычету, тыс. руб.;

ВНДСЭ – входной НДС на экспорт, тыс. руб.

 

К примеру, НДС на внутренний рынок за июль равен: 5924-5305=620 тыс. руб.

Далее, происходит движение НДС, и в связи с этим мы можем найти НДС к возмещению из бюджета по экспорту, и НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку.

Для того, чтобы сумма была возмещена государством, необходимо иметь нужные документы: таможенные декларации, контракты и документы, подтверждающие сопровождение товара.

Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган при проведении камеральной проверки проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению. Максимальный срок проверки предоставленных документов составляет 3 месяца со дня предоставления экспортером налоговой декларации (ст. 88 НК РФ). Максимальный срок подтверждения документов – 180 дней с даты экспорта. В случае не подтверждения экспорта в течение 180 дней, на 181 день возникает обязанность начислить НДС по обычной ставке.

Чтобы найти НДС к возмещению из бюджета по экспорту, нам нужно сложить суммы входного НДС на экспорт по кварталам. За 1 квартал, НДС к возмещению из бюджета по экспорту, будет составлять: 5930+6241+6202=18373 тыс. руб.

Предприятие собирает нужные документы и отправляет их на проверку в налоговые органы. Далее, в течении 3 месяцев проводится проверка, после которой и происходит возмещение НДС, т.е. за 1 квартал не позднее 20 июля, за 2 квартал не позднее 20 октября, за 3 квартал не позднее 20 января, за 4 квартал не позднее 20 апреля.

Далее, находим НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку.

НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку это сумма, которую предприятие обязано уплатить в бюджет НДС. Согласно ст. 174 НК РФ, уплата налога, производится тремя ежемесячными платежами, осуществляющихся не позднее 20-го числа, начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом.

Однако на данном предприятии платежи осуществляются ежеквартально, то есть:

За 1 квартал платеж осуществляется 20-го апреля, за 2 квартал – 20-го июля, за 3 квартал – 20-го октября, за 4 квартал – 20-го января.

Это объясняется тем, что уплата налога осуществляется за счет предстоящих возмещению платежей, то есть общая сумма НДС к возмещению оказывается меньше из-за вычета налога к уплате.

Чтобы найти НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку, нам нужно сложить показатели НДС к уплате за квартал и входного НДС на внутренний рынок, после чего вычесть первое из второго (22):

 

НДСкУВР = НДСкУ (3) – ВНДСВР (3),                                                         (22)

где НДСкУ (3) – НДС к уплате за три месяца, тыс. руб.;

ВНДСВР (3) – входной НДС на внутренний рынок за три месяца, тыс. руб.

                             

К примеру за 1 квартал НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку составит: (1244+1262+1427)-(1045+961+984)=942 тыс. руб.

Итого к возмещению, используя формулу (23):

 

НДСкВ =  НДСкВЭ – НДСкУВР,                                                                     (23)

где НДСкВЭ – НДС к возмещению из бюджета по экспорту, тыс. руб.;

НДСкУВР – НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку, тыс. руб.;

 

К примеру, за 2 квартал: 16435-2480=13955 тыс. руб.

Итого НДС к возмещению за год составит 62517 тыс. руб.

 

 

Таблица 2 – Бюджет по НДС

В тысячах рублей

Наименование показателя	Месяцы												Год
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Продажа продукции на экспорт (без НДС)	39211	45520	49945	53143	48865	65250	67725	69917	65257	65253	53387	48469	671942
Продажа прод. на вн. рынке (без НДС)	6913	7012	7925	6943	6943	7823	7913	8048	7838	7745	8608	7906	92486
Итого выручка продаж (без НДС)	46124	52532	57870	60955	55808	73073	75638	77965	73095	72998	61995	56375	764428
НДС к уплате (исходящий НДС)	1244	1262	1427	1406	1250	1408	1424	1449	1411	1394	1549	1423	16647
Платежи по счетам поставщикам ресурсов	45725	47218	47112	49880	34913	37719	38837	36646	37125	47894	48120	47779	518968
НДС к вычету (входной НДС)	6975	7203	7187	7609	5326	5754	5924	5590	5663	7306	7340	7288	79165
Доля эксп. в выручке без НДС, %	85	87	86	87	88	89	90	90	89	89	86	86	1052
Распределение входного НДС:
на экспорт;	5930	6241	6202	6634	4663	5138	5305	5013	5056	6531	6321	6266	69299
на внутренний рынок.	1045	961	984	975	663	616	620	577	607	775	1019	1022	9865
Движение НДС:
НДС к возм. из бюджета по экспорту;	15373			19118			18373			16435			69299
НДС к уплате в бюджет по вн. рынку.	1550			942			1810			2480			6782
Итого НДС к возмещению	13823			18176			16563			13955			62517

 

 

 

 

3 Финансовые потери

 

Финансовые потери - это прямой денежный ущерб, связанный с непредусмотренными платежами, выплатой штрафов, уплатой дополнительных налогов, потерей денежных средств и ценных бумаг. Кроме того, финансовые потери могут быть при неполучении денег из предусмотренных источников, при не возврате долгов, неоплате покупателем поставленной ему продукции, уменьшении выручки вследствие снижения цен на реализуемые продукцию и услуги.

Особые виды денежного ущерба связаны с инфляцией, изменением валютного курса, дополнительным к узаконенному изъятием средств предприятий в государственный (республиканский, местный) бюджет.

20 апреля мы предоставляем декларацию о расчете НДС (на возмещение НДС из бюджета по экспорту). Далее, налоговая инспекция проводит камеральную проверку с 21 апреля по 20 июля (3 месяца). 20 июля приходит отказ в возмещении НДС по экспорту за март, из-за ошибок в документах. 20 октября предоставляется новая, исправленная декларация. 20 января происходит возмещение денежных средств. По причине вышесказанного, в марте был взят кредит на сумму 6000 тыс.руб. Далее, нам необходимо провести расчет суммы, которую нужно возместить банку за пользование кредитом, используя формулу(24):

 

ВБ= Кр ∙ КД ∙ 0,18 / 365,                                                                                     (24)

ВБ – сумма, которую нужно возместить банку, тыс. руб.;

Кр – сумма кредита в 6000 тыс. руб.;

КД – количество дней в квартале;

0,18 – ставка кредита, проценты;

365 – дней в году.

 

За 1 квартал: 6000∙20∙0,18/365 = 59 тыс.руб.

За 3 квартал: 6000∙72∙0,18/365 = 213 тыс.руб.

За 4 квартал: 6000∙92∙0,18/365 = 272 тыс.руб.

Итоговая сумма для возмещения банку за пользование кредитом будет равна: 59+213+272=544 тыс.руб.

Далее, необходимо рассчитать, как изменится процент к уплате из-за взятого кредита и суммы возмещения банку, используя формулу(25):

 

НПкУ = СПкУ + ВБ,                                                                                          (25)

где НПкУ- новый процент к уплате, тыс. руб.;

СПкУ – старый процент к уплате, тыс. руб.;

ВБ – сумма для возмещения банку, тыс. руб.;

 

За 1 квартал: 11096+59= 11155 тыс.руб.

За 2 квартал остается неизменным.

За 3 квартал: 8167+213= 8380 тыс.руб.

За 4 квартал: 10435+272 = 10707 тыс.руб.

С изменением процента к уплате, изменились и прибыль (убыток) до налогообложения и внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению.

Далее рассчитываем, изменившиеся внереализационные расходы, используя формулу (26):

 

НВР=СЗ∙КД∙0,0315/365,                                                                                   (26)