Расчет финансового результата работы предприятия

К управленческим расходам относится: зарплата административно-управленческого персонала, страховые взносы, амортизация здания заводоуправления, материальные расходы в составе управленческих затрат и прочие расходы.

Сначала, снова рассчитываем страховые взносы на заработную плату административно – управленческого персонала по формуле (2).

Затем рассчитываем управленческие расходы, например за 1 квартал составят 7941+2549+203+690+3693=15076 тыс. руб.

После этого рассчитываем прибыль от продаж.

Прибыль от продаж – это показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ или услуг). Прибыль от продаж можно рассчитать по следующей формуле(4):

 

ПП=ВП–КР–УР,                                                                                                     (4)

где ПП – прибыль от продаж, тыс. руб.;

ВП – валовая прибыль, тыс. руб.;

КР – коммерческие расходы, тыс. руб.;

УР – управленческие расходы, тыс. руб.

 

Прибыль от продаж за 2 квартал составит: 69668-5696-15853=48119 тыс.руб.

Далее, находим процент к уплате.

Процент к уплате – показатель, предназначенный для отражения процентов, которые предприятие платит за временное пользование денежными средствами (займами, кредитами).

Данный показатель находим используя по формулу (5):

 

ПкУ= СЗ∙ 0,18 ∙ ДнКв / 365,                                                                                   (5)

где ПкУ – проценты к уплате, тыс. руб.;

СЗ – ссудная задолженность, тыс. руб.;

ДнКв – количество дней в квартале;

0,18 – ставка по кредиту, проценты;

365 – количество дней в году.

 

Например, процент к уплате за 1 квартал составит: 262000 ∙ 0,18∙ 90/ 365=11,628 тыс. руб.

После, рассчитываем прибыль (убыток) до налогообложения, используя формулу(6):

 

ПдН = ПП – ПкУ – НнИ,                                                                                     (6)

где ПП – прибыль от продаж, тыс. руб.;

ПкУ – процент к уплате, тыс. руб.;

НнИ – налог на имущество, тыс. руб.

 

За 1 квартал прибыль до налогообложения составит 37435-11628-902=24905 тыс. руб.

Так же находится прибыль (убыток) до налогообложения за следующие кварталы.

Нам необходимо посчитать прибыль до налогообложения нарастающим итогом с начала года. Чтобы посчитать за полугодие, необходимо к прибыли до налогообложения за 1 квартал прибавить прибыль до налогообложения за второй: 24905 + 37344 = 62294 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения нарастающим итогом за 9 месяцев рассчитывается как сумма за 3 квартала и составляет 116217 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения нарастающим итогом за год составляет 161316

тыс.руб.

Далее, производим расчет внереализационных расходов, непринимаемых к налогообложению.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, т.е. это расходы сверх лимита, установленного НК РФ.

Внереализационные расходы рассчитываются как разность между процентами к уплате по кредиту и процентами по ставке в пределах лимита.

В налоговом учете проценты по кредиту относятся к внереализационным расходам, согласно ст. 269 НК РФ, которые являются нормируемыми. Все, что в пределах лимита можно учесть в расходах предприятия, а то, что сверху – нельзя, только за счет чистой прибыли.[1]

Предельная величина процентов, которые признаются расходами, принимается равной ставке процентов, которая устанавливается соглашением сторон. Однако данная ставка не должна превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, если оформление долговых обязательств признается в рублях.(ст. 269)

Для начала нам необходимо рассчитать проценты по ставке в пределах лимита, используя формулу (7):

 

ППСВПЛ =СЗ ∙0,0825 ∙ 1,8 ∙ ДнКв / 365,                                                             (7)

где СЗ – ссудная задолженность, тыс. руб.;

0, 0825 ∙ 1,8 – ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза (ст.269 НК РФ), проценты;

ДнКв - количество дней в квартале

 

За 1 квартал процент по ставке в пределах лимита составит: 262000∙ 0,0825 ∙ 1,8 ∙ 90 / 365= 9594 тыс. руб.

Далее рассчитываем, внереализационные расходы, и для этого используем формулу(8):

 

ВР= ПкУ–ППСВПЛ,                                                                                              (8)

где ПкУ – процент к уплате;

ППСВПЛ – процент по ставке в пределах лимита.

 

За 1 квартал внереализационные расходы составят: 11628 – 9594=2034 тыс.руб. Так же рассчитываем и за остальные кварталы.

Найдя внереализационные расходы, необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль

Налогооблагаемая прибыль является базой для исчисления налога на прибыль. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода. Данный показатель не является бухгалтерской прибылью, в финансовой отчетности не фиксируется, и прослеживается лишь в налоговой декларации.

Налогооблагаемая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения и внереализационных расходов.

Чтобы найти налогооблагаемую прибыль нам нужно использовать формулу(9):

 

НОП = ПдННИ + ВР,                                                                                           (9)

где ПдННИ – прибыль до налогообложения нарастающим итогом, тыс. руб.;

ВР – внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению нарастающим итогом, тыс. руб.

 

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал составляет: 24905 + 2034 = 26939 тыс. руб.

Так же рассчитываем налогооблагаемую прибыль за полугодие,9 месяцев, и за год.

Далее находим текущий налог на прибыль.

Текущий налог на прибыль – это прямой, федеральный налог, взимаемый с прибыли организации. Величина налога зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.[6]

Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20% (из них 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ, при этом законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%). (cт.284 НК РФ)

Для расчета используем формулу(10):

 

ТННП=НОПНИ ∙ 0,2,                                                                                           (10)

где, НОПНИ - налогооблагаемая прибыль нарастающим итогом, тыс. руб.;

0,2 – налоговая ставка, проценты.

 

Текущий налог на прибыль за 1 квартал будет составлять: 26939 ∙ 0,2 = 5388 тыс. руб.

Таким же образом рассчитывается текущий налог на прибыль за полугодие, 9 месяцев и за год.

Далее, находим чистую прибыль.

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после   уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.[6]

Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов.

Для того чтобы найти чистую прибыль нам необходимо использовать формулу(11):

 

ЧП= ПдН – ТННП,                                                                                              (11)

где ПдН – прибыль до налогообложения за год, тыс. руб.;

ТННП – текущий налог на прибыль за год, тыс. руб.

 

Таким образом, чистая прибыль, за год составила: 161316 – 33722 = 127594 тыс. руб.

Далее нам необходимо найти платежи по налогу на прибыль.

Для начала необходимо сказать о том, что по итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.[6]

Отчетными периодами по налогу признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговым периодом же признается календарный год.(ст.285 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.(ст.286 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.(ст.286 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.(ст.286 НК РФ)

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.[4]

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. (ст.287 НК РФ)

Для того, чтобы произвести расчет авансовых платежей, по итогам 1 квартала, которые необходимо заплатить во 2 квартале, нужно использовать формулу(12):

 

АП (за 2 квартал)  =ТННП /3,                                                                              (12)

где ТННП - текущий налог на прибыль за 1 квартал, тыс. руб.

 

Таким образом, авансовый платеж за 2 квартал составляет: 5388 / 3=1796 тыс. руб.

Предприятию необходимо заплатить 1796 тыс. руб. во 2 квартале, за 1 квартал ,каждый месяц до 28 числа этого месяца (до 28 апреля,28 мая,28 июня).

Чтобы произвести расчет авансового платежа за 3 квартал, используем следующую формулу (13):

 

АП (за 3 квартал) = ТННП 2 – ТННП 1 / 3,                                                       (13)

где ТННП 2 – текущий налог на прибыль за 2 квартал, тыс. руб.;

ТННП 1 – текущий налог на прибыль за 1 квартал, тыс. руб.

 

Авансовый платеж за 3 квартал составляет: (13202 – 5388) /3 = 2605 тыс.руб.

То есть, предприятию надо заплатить 2605 тыс. руб. в 3 квартале, за полгода трижды (до 28 июля,28 августа,28 сентября).

Чтобы рассчитать авансовый платеж за 4 квартал, используем почти аналогичную формулу, предыдущей (13):

 

АП (За 4 квартал) = ТННП 3 – ТННП 2 / 3

где ТННП 3 – текущий налог на прибыль за 3 квартал, тыс. руб.;

ТННП 2 – текущий налог на прибыль за 2 квартал, тыс. руб.

 

Авансовый платеж за 4 квартал составляет: (24291-13202) /3= 3696 тыс. руб.

Предприятию необходимо заплатить 3696 тыс. руб. в 4 квартале, за 9 месяцев по датам (до 28 октября, до 28 ноября, до 28 декабря).

До 28 марта 2015 г. организация должна заплатить налог за 2014 год. Он равен разности исчисленного налога за год и перечисленных авансовых платежей(14):

 

НГ=ТННП 4 – ТННП 3,                                                                                        (14)

где НГ – налог на прибыль за 2014 год

ТННП 4 – текущий налог на прибыль за 4 квартал, тыс. руб.;

ТННП 3 – текущий налог на прибыль за 3 квартал, тыс. руб.

 

В нашем случае, налог на прибыль за 2014 год составляет: 33722-24291=9431 тыс. руб.

Следом, нам нужно провести оценку рентабельности продаж по кварталам и за год.

Рентабельность продаж – показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль, а также показывает степень эффективности использования материальных, трудовых, денежных и других ресурсов. При этом в качестве финансового результата в расчете могут использоваться различные показатели прибыли, что обуславливает существование различных вариаций данного показателя.