Порядок получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

10. Осуществление банками банковских операций, за исключением операций по инкассации; осуществление банками прочих операций, таких, как:

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент – банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
• осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без лицензии Центрального банка РФ.

11. Прочие операции на финансовом рынке:

• реализация ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
• операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
• оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

12. Услуги в области страхования:

• оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

13. Платные услуги и действия государственных и уполномоченных органов:

• услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина;
• все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;
• пошлины и сборы, взимаемые го государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).

14. Научно-исследовательская деятельность:

• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;
• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

15. Деятельность организаций инвалидов:

• реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг, за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
• общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
• организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%,
• учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные выше общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

16. Безвозмездная помощь (содействие):

• товары (работы, услуги), за исключением подакцизных товаров, реализуемые (выполненные, оказанные) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ в соответствии с федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ".

17. Прочие товары, работы и услуги:

• ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).

Освобождение распространяется и на посреднические услуги:

• услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемые архивными учреждениями и организациями;
• реализация лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
• проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;
• услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
• реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;
• внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;
• услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;
• проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
• реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный месс доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
• предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Освобождение применяется  в случаях, если законодательством  соответствующего иностранного государства  установлен аналогичный порядок  в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в  этом государстве, либо если такая норма  предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. Перечень данных иностранных  государств определяется федеральным  органом исполнительной власти в  сфере международных отношений  совместно с Минфином России. Освобождение распространяется и на посреднические услуги:

• реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

При ввозе товара на территорию РФ законодательство также предусматривает  установление перечня товаров, которые  подлежат освобождению от НДС. В число  таких товаров включены:

• товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия) на территорию РФ (кроме подакцизных);
• медицинские товары отечественного и зарубежного производства;
• все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками, музеями по международному книжному обмену;
• товары для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
• валюта РФ и иностранная валюта;
• продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями РФ, и некоторые иные виды товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи

 

2.1. В январе 2010 г. производитель реализовал 10 000 пачек сигарет с фильтром по 20 шт. в пачке. Максимальная задекларированная розничная цена - 30 руб. за пачку. Определить акциз, подлежащий уплате в бюджет.

 

Рекомендуемая литература – 1 (статьи 181, 182, 193), 9, 13

 

Решение:

В соответствии со ст. 193 НК РФ на сигареты с фильтром установлена  ставка в размере 360 руб. 00 коп. за 1000 шт. +7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной цены но не менее 460 руб. 00 коп. за 1 000 штук.

Для удобства ниже приводится алгоритм расчета суммы  акциза на табачные изделия, по которым  установлены комбинированные ставки:

1. Рассчитывается  сумма акциза исходя из специфической  (твердой ставки) составляющей комбинированной  ставки.

Для начала определим  количество сигарет – 10 000 пачек*20 шт. сигарет в пачке=200 000 шт.

Далее исчислим сумму  акциза - 200 тыс. шт.*360 руб. 00 коп. за 1000 шт. =72 000 руб.

2. Определяется  сумма акциза исходя из адвалорной (процентная ставка) составляющей  комбинированной ставки.

Исчислим величину расчетной стоимости – 30 руб.*10 000 шт.=300 000 руб.

Исчислим сумму  акциза – 300 000 руб.*7,5%=22 500 руб.

3. Исчисляется  общая сумма акциза путем сложения  суммы, полученной в результате  расчета по специфической ставке, и суммы, полученной в результате  расчета по адвалорной ставке.

72 000 руб. + 22 500 руб. = 94 500 руб.

4. Рассчитывается  сумма акциза исходя из минимальной  ставки акциза – 460 руб. за 1000 шт. *200 тыс. шт.=92 000 руб.

5. Сравниваются суммы акциза, рассчитанные исходя из комбинированной и минимальной ставок акциза. В бюджет должна быть уплачена наибольшая из этих величин.

Сумма акциза к  уплате в бюджет составит 94 500 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1. Физическое лицо от участия в лотерее выиграло денежный приз в сумме 500 000 руб. Установить налоговую ставку, которой облагается данный доход. Исчислить налог с указанного дохода. Определить сумму дохода, который будет выплачен физическому лицу.

 

Рекомендуемая литература – 1 (статьи 209, 210, 224), 9, 13

 

 

Решение:

 

Согласно  ч. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.  
Согласно ч. 2 указанной статьи налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ. Следовательно, сумма выигрыша в лотерею, если лотерея не связана с рекламой товаров, работ, услуг, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Необлагаемая сумма на 1 человека в год-4 000 руб.

Сумма дохода, которая будет выплачена  физическому лицу=

(500 000-4000)-13%=431 520 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.1. За май 2010 г. организация начислила заработную плату работникам в размере 500 000 руб., в том числе:

- работникам по трудовым  договорам – 300 000 руб.;

- вознаграждение по договору  подряда – 200 000 руб.

Определить общую сумму  страховых взносов, в том числе  сумму налога, подлежащую уплате в  фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования.