Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Институт  международного права и экономики  им. А.С. Грибоедова 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему: «Налог на добавленную стоимость». 
 
 
 
 

       Выполнила: студентка гр. 3Э-1-08

          Волосатова А.А.

   Проверил преподаватель: к.э.н. 

    проф. Селянский М.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Липецк 2010 

Введение 

1.          Сущность НДС..........................................................................................4    

2.          Объект налогообложения.........................................................................5

3.          Налоговая база...........................................................................................9

4.          Налоговый период и ставки налога........................................................14

5.          Налоговые вычеты...................................................................................16

6.          Порядок применения налоговых вычетов…………………………….19

7.          Сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций..........21    

Заключение

Список литературы

    

Введение

Налог на добавленную  стоимость играет ведущую роль в  косвенном

налогообложении, его поступление занимает значительное место в доходной части бюджета государства, причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства возрастает.

Для понимания  принципов построения налога на добавленную  стоимость требуется изучить законодательную базу (Налоговый Кодекс), выяснить ряд основных проблем, такие вопросы, как субъекты и объекты налогообложения, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу, налоговые вычеты и некоторые другие вопросы.

    

1. Сущность НДС.

Налог на добавленную  стоимость является чисто федеральным налогом,

взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный  бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

Налог на добавленную  стоимость  включается поставщиком в цену продукции. Для упрощения системы расчетов для предприятия объектом налогообложения является не сама добавленная стоимость, а весь “оборот по реализации на территории Российской Федерации товаров,  работ, услуг, этот налог включается в цену продукции.  Выделение НДС  собственно на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога в бюджет, при котором в бюджет перечисляется лишь разница между суммами налога, полученными

от потребителя  и суммами, уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая стоимость продукции уплачивается ее конечным потребителем. В результате от всех предприятий в бюджет поступает сумма налога, полученная по следующей формуле НДС = НДС1 + ( НДС2 - НДС1 ) + ( НДС3 - НДС2 ) + ( НДС4 -

НДС3)+(НДС4-НДС3 ) + ( НДС5 - НДС4 ) + (НДС6 - НДС5 ) = НДС6, полностью оплаченный потребителем.  Однако эту сумму перечисляют в бюджет шесть предприятий.

Налог на добавленную  стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от

характера экономической  конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими

качествами, как  универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономикки НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов. Однако, несмотря на столь успешное применение налога в мировой практике, зарубежный опыт использования НДС также содержит ряд нерешенных вопросов, связанных с негативными особенностями широкого использования НДС. Поэтому слепое копирование положений зарубежного законодательства об НДС в отечественную теорию и практику применения этого налога крайне нежелательно.    

2. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции.

1. Продажа товаров  (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов

залога, и передача товаров (результатов выполненных  работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Следует иметь ввиду, что при исчислении НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, также признаётся продажей товаров (работ, услуг).

2. Передача на  территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы

организаций.

3. Передача товаров  и выполнение (оказание) организациями  работ (услуг), не связанных с производством продукции:

·     содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов,

детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда (включая проведение всех видов ремонта);

·     работы по благоустройству городов  и посёлков, по оказанию помощи

сельскохозяйственным  предприятиям и передача приобретённых  для них товаров (работ, услуг);

·     выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая все расходы на все виды ремонтов) культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе организаций, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других организаций;

·     содержание высших, средних учебных  заведений, профессионально-

технических училищ состоящих на балансе организаций.

4. Выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления. К ним относятся строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом непосредственно налогоплательщиками для собственных нужд. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в книге продаж регистрируются в момент принятия на учёт соответствующего объекта, завершённого капитальным строительством:

·     счета-фактуры по строительно-монтажным  работам, выполненным

организацией  для собственного потребления, составленной в одном экземпляре. В книге покупок регистрируются в момент принятия на учёт соответствующего объекта, завершённого капитальным строительством (основных средств):

·     счета-фактуры, полученные покупателем  от продавцов по приобретённым

товарам (выполненным  работам, оказанным услугам) для  выполнения строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

·     счета-фактуры, выписанные в одном  экземпляре при принятии на учёт

завершённого  капитальным строительством объекта  на сумму налога, исчисленную (подлежащую уплате в бюджет) по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления в виде разницы между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно-монтажных работ, и суммой налога, уплаченной продавцам по приобретённым товарам (выполненным работам, оказанным услугам), использованным при выполнении этих работ для собственного потребления. Следует иметь ввиду, что строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего

личного потребления, не являются объектом обложения налогом.

5. Ввоз товара  на таможенную территорию РФ.

При исчислении НДС не признаются реализацией:

·     операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

·     передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов,

санаториев и  других объектов социально культурного  и жилищно-коммунального

назначения, а  также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей,

водозаборных  сооружений и других подобных объектов органам государственной

власти и органам  местного самоуправления (или по решению  указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

·     передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,

выкупаемого в  порядке приватизации;

·     выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

·     передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам

государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а

также бюджетным  учреждениям, государственным и  муниципальным унитарным предприятиям. Согласно письму МНС РФ от 22 мая 2001 г. № ВГ-6-03/411 налогом на добавленную

стоимость не облагаются:

1.   сборы  за услуги, оказываемые непосредственно  в российских аэропортах  и воздушном пространстве РФ по обслуживанию российских и иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, указанные в разделах  2 и 3. Приложения 1 “Перечень аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов эксплуатантов РФ в аэропортах и воздушном пространстве РФ” к приказу Министерства транспорта РФ от 02.10.2000 г. № 110,

а именно:

·        сборы на аэронавигационное обслуживание на воздушных трассах, на

местных воздушных  линиях и в районах  авиаработ, а также в районе аэродрома;

·        сборы за взлёт – посадку, обеспечение  авиационной безопасности,

сверхнормативную  стоянку, пользование аэровокзалом, метеообеспечение;

2.   платежи,  а также сборы за работы (услуги) по обслуживанию российских и иностранных морских судов, а также российских судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов, портового флота, ремонтные и другие работы (услуги)), а именно:

·     портовые сборы в морских портах (корабельный, маячный, канальный,

причальный, якорный, экологический, лоцманский, навигационный, ледовый);

·     платежи за услуги на внутренних водяных  путях (навигационное

обслуживание, корабельная  плата, стоянка судов на якоре, на палах причальных стенок, маячная плата, плата за прохождение каналов, ледокольное обеспечение, лоцманская проводка);

·     платежи за услуги портового флота (работы и услуги портового служебно- вспомогательного флота, услуги портовых ледоколов, услуги рейдово-маневрового флота);

·     платежи за ремонт морских судов и судов внутреннего плавания;

·     сборы за таможенное оформление;

·     сбор судовых льяльных вод и нефтепродуктов;

·     сборы за другие работы (услуги), непосредственно  связанные с