Налог на добавленную стоимость

обслуживанием морских судов и судов внутреннего  плавания;

·     снабжение судов топливом и водой;

·     агентское, сюрвейерское, шипчандлерское обслуживание;

·     водолазные работы по обслуживанию судов  в портах;

·     швартовые операции;

·     санитарная обработка судов;

·     услуги по регистрации судов;

·     оформление судовых документов.

3. Налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении  налоговой базы не учитываются:

·     средства, полученные в виде вкладов  в уставный капитал (фонд)

организации, включая  эмиссионный доход, в виде инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ;

·     денежные средства, направляемые собственниками (акционерами,

участниками) юридическому лицу, либо собственникам юридическим  лицом, если указанные средства не связаны с продажей товаров (работ, услуг);

·     бюджетные средства, полученные организациями  на возвратной и

безвозвратной основе из бюджетов различных уровней  на финансирование целевых программ и мероприятий, если указанные средства не связаны с продажей товаров (работ, услуг), а также доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств. Такие средства не облагаются налогом только в момент их зачисления на счета организаций, выполняющих целевые программы и мероприятия;

·     денежные средства, перечисляемые исполнительному  органу акционерного общества, минуя счета продажи, организациями (дочерними и зависимым обществами) из прибыли, оставшейся в их распоряжении после окончательных расчётов с бюджетом по налогам, при условии, что они расходуются по утверждённой смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), входящими в состав акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

·     денежные средства, перечисляемые исполнительным органом акционерного общества своим дочерним и зависимым обществам из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли для расходования по целевому назначению;

·     средства, перечисляемые собственником  на содержание созданных им

учреждений;

·     осуществляемые в соответствии с  законодательством о некоммерческих

организациях  вступительные взносы, членские взносы в профессиональные

объединения, построенные на принципе обязательного членства (коллегии

адвокатов, нотариальные палаты и иные аналогичные объединения), отчисления в фонд коллегии адвокатов, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом РФ и осуществляемые жертвователем за счёт  собственных источников. Настоящее положение применяется, если такие взносы не являются платой за предоставление некоммерческой организацией каких-либо работ (услуг);

·     денежные средства, полученные от организаций, осуществляющих

благотворительную деятельность в рамках Федерального закона от 11.08.95 г. № 135 -ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях";

·     суммы финансирования из бюджетов РФ, субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление основной уставной деятельности некоммерческих организаций. Следует иметь ввиду, что зачисление и расходование целевых поступлений в денежной форме должно осуществляться на отдельном счёте в банке. Доходы, полученные от продажи некоммерческой организацией имущества, право на получение которого возникло у неё в силу того, что указанное имущество было передано ей собственником такого имущества в качестве взносов, вкладов, пожертвований или благотворительной помощи от организаций, осуществляющих благотворительную деятельность, рассматриваются с момента их получения как доходы, налогообложению.

При реализации товаров, работ, услуг за иностранную  валюту налоговая база

определяется  пересчётом выручки в иностранной валюте в рубли по курсу

Центрального  банка РФ на дату продажи товаров (работ, услуг). Дата продажи товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой

налогоплательщиком  учётной политики для целей налогообложения:

·    для налогоплательщиков, определяющих дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту определяется путём пересчёта стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки;

·     для налогоплательщиков, определяющих дату возникновения обязанности  по уплате налога по мере поступления денежных средств, выручка, полученная  в иностранной валюте, пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату её получения.

Налоговый агент  ведёт пересчёт налоговой базы при  продаже товаров (работ,

услуг) за иностранную  валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического

осуществления расходов (в том числе, если эти  расходы являются авансовыми или иными платежами) вне зависимости от принятой учётной политики для целей налогообложения.

При определении  налоговой базы для целей налогообложения  принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано

обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Согласно статье 40 НК РФ налоговые органы вправе усомниться в правомерности применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми  лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении  более чем на 20% в сторону повышения  или в сторону

понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиками  по идентичным товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени.

При реализации имущества, подлежащего учёту по стоимости с учётом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии с положениями статьи 40 Кодекса с учётом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в неё налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учётом переоценок). К имуществу, подлежащему учёту с НДС, относятся:

имущество (основные средства), приобретаемое за  счёт средств целевого

бюджетного финансирования и оплачиваемое с учётом НДС, который  вычету не подлежит, а покрывается за счёт соответствующего источника;

безвозмездно  полученное имущество, учитываемое  организацией по стоимости, включающей суммы налога, уплаченные передающей стороной;

приобретённое имущество, используемое при осуществлении  операций, не

подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ;

основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учётом налога; Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии, поручения либо агентских договоров, налоговая база определяется как сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений за исполнение указанных договоров.

Таким образом, в налоговую базу не включаются:

·     суммы, полученные комиссионерами (поверенными  агентами) от комитентов (доверителей, принципалов) для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов);

·     суммы,  полученные комиссионерами (поверенными агентами) от покупателей товаров (работ, услуг), за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов.

В налоговую  базу включаются:

1.   Любые  получаемые организациями денежные  средства, если их получение связано с расчётами по оплате товаров (работ, услуг), в там числе суммы авансовых или иных платежей, поступившие в счёт предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в утверждения банков, либо в кассу.

·     Не облагаются авансы, полученные в  счёт предстоящих поставок товаров

(работ, услуг):

·     при продаже на экспорт товаров, длительность производственного цикла

изготовления  которых составляет свыше шести  месяцев (по истечению и в

порядке, которые  определяются правительством РФ);

·     при продаже товаров (работ, услуг), местом которых не является

территория РФ;

·     при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению

(освобождаемых  от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ (в том

числе авансы, полученные комиссионерами в счёт оказания ими  услуг, не

облагаемых налогом);

2.   Денежные  средства, полученные за реализованные  товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой проданных товаров (работ, услуг).

3.   Денежные  средства, полученные в виде процента (дисконта) по векселям,

процента по товарному кредиту в части, превышающей  размер процента,

рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

4.   Полученные  страховые выплаты по договорам  страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), продажа которых признаётся объектом налогообложения в соответствии со статьёй 146 НК РФ.

4. Налоговый период и ставки налога.

Налоговый период - календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от продажи товаров (работ, услуг) без учёта налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., налоговый период - квартал.

1. Налоговая ставка 0% применяется при реализации:

а) товаров (за исключением  нефти, включая стабильный газовый конденсат,

природного газа, которые эксплуатируются на территории государств –участников Содружества Независимых Государств), помещённых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вызова за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы соответствующих документов предусмотренных статьёй 165 НК РФ (контракта на поставку товара, выписки банка о фактическом

поступлении итд), а также работ и услуг, непосредственно  связанных с

производством и реализацией указанных товаров;

б) работ (услуг), непосредственно связанных с  перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещённых под таможенный режим транзита через эту территорию.

в) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основе единых международных перевозочных документов;

2. Налоговая ставка 10% применяется при реализации:

а) продовольственных  товаров:

·        скота и птицы в живом весе;

·        мяса и мясопродуктов (за исключением  деликатесных: вырезки,

телятины, языков, колбасных изделий - сырокопчёных);

·        молока и молокопродуктов (включая  мороженое, произведённое на их

основе);

·        яйца и яйцепродуктов;

·        масла растительного;